Materialul de lucru a fost proiectul Codului Fiscal, accesabil pe siteul
Ministerului Finantelor.
Noul Cod Fiscal asigura cadrul legal pentru impozitele si taxele care se
aplica in Romania, precizand persoanele care trebuie sa plateasca aceste
impozite si taxe, precum si metoda de calcul si de plata a acestor impozite
si taxe. Prezentul Cod cuprinde de asemenea metodologia de modificare a
impozitelor si taxelor in vigoare in Romania si autorizeaza Ministerul
Finantelor Publice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine
si sa se angajeze in alte activitati specifice. Cadrul legal de administrare,
colectare si executare silita a impozitelor si taxelor in vigoare in Romania
este cuprins in Codul de Proceduri Fiscale. Daca o prevedere a oricarui act
normativ in vigoare contravine oricarei prevederi ale prezentului Cod, in
toate sensurile fiscale se aplica prevederile prezentului Cod. Daca oricare
din prevederile prezentului Cod contravine unei prevederi a unui tratat la
care Romania este parte, se aplica prevederea acelui tratat.
Legislatia in materie de impozite si taxe
Legislatia in materie de impozite si taxe cuprinde prezentul Cod, Codul
de Proceduri Fiscale, normele metodologice, instructiunile si ordinele
elaborate si aprobate in conformitate cu prevederile prezentului Cod, actele
normative ale organelor autoritatii administratiei publice locale adoptate
in conformitate cu prevederile prezentului Cod si tratatele la care Romania
este parte.
Impozitele si taxele
Impozitele si taxele reglementate prin acest Cod sunt urmatoarele:
a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe venituri ale micro-intreprinderilor;
d) impozite pe venituri obtinute din Romania de catre nerezidenti;
e) impozitul pe veniturile reprezentantelor;
f) taxa pe valoare adaugata;
g) accizele;
h) impozitul pe productia interna de titei si gaze naturale;
i) impozitele si taxele locale.
Iata si cativa
termeni definiti expres
de viitorul Cod Fiscla, asa cum se regasesc ei in exprimarea legiuitorului
roman:
a)
persoana—orice persoana fizica sau
juridica.
b)
persoana juridica romana—orice
persoana juridica infiintata in conformitate cu legislatia Romaniei sau care
are locul de exercitare a conducerii efective in Romania.
c)
persoana juridica straina—orice
persoana juridica, care nu este persoana juridica romana.
d)
persoana fizica rezidenta—orice
persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
- persoana fizica este domiciliata in Romania;
- centrul intereselor vitale ale persoanei fizice este amplasat
in Romania;
- persoana fizica este prezenta in Romania pentru o perioada sau
perioade ce depasesc in total 182 de zile pe parcursul oricarui interval de
12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic vizat; sau
- persoana fizica este cetatean roman care lucreaza in
strainatate ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain.
Cu toate cele de mai sus, nu este persoana fizica rezidenta un cetatean
strain cu statut diplomatic sau consular in Romania, un cetatean strain care
este functionar sau angajat al unui organism international si
interguvernamental inregistrat in Romania, un cetatean strain care este
functionar sau angajat al unui stat strain in Romania, si nici membrii
familiilor acestora.
e)
persoana fizica nerezidenta—orice
persoana fizica care nu este persoana fizica rezidenta.
f)
rezident—orice persoana juridica
romana si orice persoana fizica rezidenta.
g)
nerezident—orice persoana juridica
straina si orice persoana fizica nerezidenta.
h)
persoane afiliate—persoane descrise
de cel putin una dintre urmatoarele:
- persoanele fizice si ascendentii, descendentii, colateralii,
sotul sau sotia acestora si afinii pana la gradul al III-lea inclusiv;
- o entitate, cu sau fara personalitate juridica si orice
persoana fizica sau entitate care detine, in mod direct sau indirect (inclusiv
detinerile persoanelor afiliate) 20% sau mai mult din valoarea sau numarul
titlurilor de participare sau drepturilor de vot din acea entitate, sau care
controleaza in mod efectiv entitatea;
- doua entitati, cu sau fara personalitate juridica, daca o
persoana fizica sau entitate detine direct sau indirect (inclusiv detinerile
persoanelor afiliate) 20% sau mai mult, din valoarea sau numarul titlurilor
de participare sau drepturilor de vot din fiecare entitate, sau controleaza
efectiv fiecare entitate.
i)
organizatie non profit – orice
asociatie, fundatie sau federatie infiintata in Romania in conformitate cu
legislatia in vigoare, dar numai daca veniturile si activele asociatiei,
fundatiei sau federatiei pot fi utilizate exclusiv pentru o activitate de
interes general, comunitar sau non-patrimonial
j)
pret de piata—suma care ar fi platita
de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si loc
pentru acelasi bun sau serviciu sau pentru unul similar, in conditii de
concurenta loiala.
k)
activitate economica—orice activitate
desfasurata cu regularitate de catre o persoana in scopul obtinerii de venit.
l)
activitate independenta—orice
activitate economica desfasurata cu regularitate de catre o persoana fizica,
alta decat o activitate dependenta.
m)
activitate dependenta—orice
activitate economica desfasurata de o persoana fizica in cadrul unei relatii
dependente.
n)
mijloc fix—orice imobilizare
corporala care este detinuta pentru a fi utilizata in productia de bunuri
sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriata tertilor, sau in
scopuri administrative, daca are o durata normala de functionare mai mare de
un an si o valoare mai mare decat echivalentul in lei a 250 Euro (determinata
pentru un an calendaristic folosind rata oficiala de schimb a Bancii
Nationale a Romaniei din data de 31 decembrie a anului precedent).
o)
Romania—teritoriul de stat al
Romaniei, inclusiv apele sale teritoriale si spatiul aerian de deasupra
teritoriului apelor teritoriale, asupra carora Romania isi exercita
suveranitatea precum si zona contigua, platoul continental si zona economica
exclusiva, asupra carora Romania isi exercita, in conformitate cu legislatia
sa si potrivit normelor si principiilor dreptului international, drepturi
suverane si jurisdictia.
p)
contract de leasing financiar—orice
contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele
conditii:
- riscurile si benficiile proprietatii asupra bunului inchiriat sunt
transferate utilizatorului la inceputul contractului de leasing;
- contractul de leasing prevede transferul dreptului de proprietate
asupra bunului inchiriat catre utilizator pana la sfarsitul perioadei de
leasing;
- contractul de leasing ofera utilizatorului optiunea de a cumpara
bunul inchiriat pana la sfarsitul perioadei de leasing, la un pret care este
mai mic de 50% din pretul de piata al bunului inchiriat, asa cum a fost el
stabilit la inceputul contractului de leasing; sau
- perioada de leasing depaseste 75% din durata normala de functionare
a bunului ce face obiectul leasing-ului.
In sensul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada
pentru care contractul de leasing poate fi prelungit.
q)
contract de leasing operational—orice
contract de leasing care nu este un contract de leasing financiar.
r)
dobanda—orice suma ce trebuie platita
in bani sau in natura pentru utilizarea banilor, indiferent daca este
platibila in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit, sau in
conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare in rate sau orice
vanzare cu plata amanata.
s)
dividend—o distributie in bani sau in
natura efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana
juridica drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea
persoana juridica, exceptand urmatoarele:
- o distributie de titluri de participare suplimentare care nu
modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale unui
participant la persoana juridica;
- o distributie in bani sau in natura efectuata in legatura cu
rascumpararea titlurilor de participare ale persoanei juridice, alta decat
rascumpararea titlurilor de participare care face parte dintr-un plan de
rascumparare ce nu modifica procentul de detinere a titlurilor de
participare al nici unui participant la persoana juridica;
- o distributie in bani sau in natura efectuata in legatura cu
lichidarea unei persoane juridice.
Un dividend mai cuprinde si orice plata efectuata de o persoana juridica
unui participant la persoana juridica in masura in care suma platii
depaseste pretul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate de
participant persoanei juridice.
t)
titlu de participare—orice actiune
sau alta cota de participare intr-o societate in nume colectiv, societate in
comandita simpla, societate pe actiuni, societate in
comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata sau intr-o alta
persoana juridica si orice cota de participare la un fond deschis de
investitii.
u)
participant—orice persoana care este
proprietarul unui titlu de participare.
v)
autoritate fiscala competenta—autoritatea
fiscala identificata in normele metodologice elaborate de Ministerul
Finantelor Publice, care detine responsabilitatea intr-o chestiune fiscala
specifica.
w)
credit fiscal—o reducere a sumei de
impozit pe venit sau de impozit pe profit care se solicita a fi platita asa
cum se stabileste in conformitate cu prevederile prezentului Cod.
