Modificari ale Codului fiscal si ale Codului de procedura fiscala, de la 1 mai 2009

 
5. Modificari privind taxa pe valoarea adaugata – nu mai este permisa deducerea TVA-ului aferent combustibilului si achizitiei autoturismelor
 
Au fost introduse limitari speciale ale dreptului de deducere a TVA-ului pentru achizitia vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, cu exceptia vehiculelor care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
- vehiculele sunt utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
- vehiculele sunt utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
- vehiculele sunt utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
- vehiculele sunt utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.

Prin achizitie de vehicule se intelege cumpararea unui vehicul din Romania, importul sau achizitia intracomunitara a vehiculului.

Prevederile referitoare la limitarea dreptului de deducere al TVA-ului pentru achizitia de autovehicule nu se aplica pentru avansurile care au fost achitate inainte de data de 1 mai 2009 pentru valoarea totala sau partiala a vehiculelor rutiere motorizate, daca livrarea acestora intervine dupa data de 1 mai 2009 inclusiv.

De asemenea nu mai este permisa nici deducerea taxei pe valoare adaugata aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii vehiculelor aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor prevazute in categoriile anterioare.

Prevederile privind limitarea dreptului de deducere al TVA-ului pentru autoturisme se vor aplica pana la data de 31 decembrie 2010 inclusiv.
 
Potrivit proiectului de norme metodologice, termenii si expresiile referitoare la vehicule au urmatoarele semnificatii:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru reparatii si/sau interventii reprezinta vehicule care pot fi inzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat in vederea repararii bunurilor, precum si cele folosite pentru deplasarea in actiuni de interventie sau in misiuni ce impugn urgent;
- vehiculele destinate exclusiv pentru paza si protectie sunt vehiculele utilizate in vederea asigurarii sigurantei obiectivelor, bunurilor si valorilor, precum si a protejarii persoanelor in conformitate cu prevederile Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor si protectia persoanelor;
- vehicule destinate exclusiv pentru curierarat reprezinta vehiculele ce servesc la primirea, transportul si distribuirea scrisorilor, coletelor si pachetelor;
- vehiculele destinate exclusiv utilizarii de agenti de vanzari reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile, de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor, asigurarea de servicii post vanzare si monitorizarea clientilor. Se limiteaza deductibilitatea taxei la cel mult un singur vehicul utilizat de un agent de vanzari. In aceasta categorie se includ si vehiculele test-drive utilizate de dealerii auto;
- vehiculele destinate exclusiv pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii reprezinta vehiculele utilizate de angajator pentru transportul angajatilor la si de la resedinta acestora sau locul convenit de comun acord, la locul de desfasurare a activitatii care poate fi sediul angajatorului sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea, atunci cand exista dificultati evidente de a gasi mijloace de transport si exista un acord colectiv intre angajator si angajati prin care angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport.   


6. Modificari privind perioada fiscala din punct de vedere al TVA – persoanele impozabile care platesc TVA trimestrial vor trece la plata TVA-ului lunar in cazul in care fac achizitii intracomunitare
 
In cazul in care un contribuabil care depune decontul de TVA trimestrial realizeaza o achizitie intracomunitara, acesta va trece din luna urmatoare la depunerea lunara a decontului de TVA si implicit va fi obligat la plata lunara a TVA-ului. 

Acesti contribuabili trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care a avut loc achizitia intracomunitara.
 
 
7.  Modificari privind accizele – operatorii economici care intentioneaza sa comercializeze sau care comercializeaza en-gross produse energetice trebuie sa se inregistreze la autoritatea fiscala teritoriala
 
Potrivit modificarilor, operatorii economici care intentioneaza sa comercializeze in sistem en-gross produse energetice prevazute la art. 175 alin. (3) lit. a)-e) (este vorba despre benzina cu plumb, benzina fara plumb, motorina, petrolul lampant si gazul petrolier lichefiat) sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea fiscala teritoriala conform procedurii si cu indeplinirea conditiilor ce vor fi stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F. Aceeasi obligatie o au si operatorii economici care desfasoara astfel de activitati la data prezentelor modificari. Acestia trebuie sa se inregistreze in termen de maximum 90 de zile de la data publicarii Ordinului presedintelui ANAF in Monitorul Oficial.  

Nu sunt obligati sa se inregistreze potrivit prezentelor modificari antrepozitarii autorizati si operatorii inregistrati pentru produse energetice.

Desfasurarea activitatii de comercializare de catre operatorii economici care nu se inregistreaza constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 50.000 lei la 100.000 lei si confiscarea sumelor rezultate din aceasta vanzare. In plus, cei care deja comercializeza en-gross produse energetice si nu se inregistreaza in termen de 90 de zile, risca, pe langa amenzile prevazute anterior, si suspendarea activitatii de comercializare a produselor accizabile pe o perioada de 1-3 luni.
 
 
8. Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative – sunt prevazute noi amenzi pentru nedepunerea declaratiei 390 sau depunerea acesteia cu date eronate
 
Constituie contraventie nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative privind achizitiile si livrarile intracomunitare, sau depunerea acestor declaratii cu sume incorecte sau incomplete si se sanctioneaza cu amenda de 2% din suma totala a achizitiilor/livrarilor intracomunitare de bunuri nedeclarate sau, dupa caz, din diferentele nedeclarate rezultate ca urmare a declaratiilor incorecte ori incomplete.

Anterior acestor modificari, era sanctionata doar nedepunerea la termen a declaratiilor recapitulative, amenda fiind de la 12.000 lei la 14.000 lei.

Nu vor fi sanctionate persoanele care corecteaza declaratiile recapitulative pana la implinirea termenului legal de depunere a acestora sau care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.

Amenda poate fi redusa cu 50% in situatia in care persoana impozabila corecteaza declaratia recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative.

Aceste prevederi se vor aplica faptelor constatate dupa data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Nu se sanctioneaza contraventional persoanele care corecteaza, pana cel tarziu 31 mai 2009, declaratiile recapitulative cu termene de depunere anterioare intrarii in vigoare a prezentei ordonante.

In cazul declaratiilor recapitulative cu termene de depunere anterioare intrarii in vigoare a prezentei ordonante se va aplica amenda cea mai mica, potrivit prevederilor art. 12 alin. (2) din Ordoananta nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor.