O analiza a sistemului fiscal din Romania, realizata de specialistii Ernst & Young

9. Impozitarea persoanelor fizice
Cetatenii romani cu domiciliul in Romania sunt considerati rezidenti in Romania din punct de vedere fiscal si sunt impozitati in Romania asupra veniturilor globale. Persoanele fizice romane si straine care nu au domiciliul in Romania pot fi subiect de impunere in Romania asupra veniturilor globale in anumite conditii.

9.1 Rezidenta

O persoana fizica este considerata rezidenta fiscal in Romania daca indeplineste cel putin una din urmatoarele conditii:

* Este domiciliata in Romania
* Centrul intereselor vitale se afla in Romania
* Este prezenta in Romania timp de o perioada sau mai multe perioade care depasesc 183 de zile pe parcursul oricarei perioade de 12 luni care se incheie in anul calendaristic respectiv
* Este un cetatean roman care lucreaza in strainatate ca angajat al statului roman

9.2 Contribuabilii

Contribuabilii care platesc impozit pe venit se impart in doua categorii:

* Rezidenti, persoane fizice romane domiciliate in Romania pentru veniturile din orice sursa, atat din Romania cat si din strainatate, si alti rezidenti decat persoanele fizice romane domiciliate in Romania – numai pentru veniturile obtinute in Romania
* Nerezidenti, care fie:
* Desfasoara activitati independente prin intermediul unui sediu permanent in Romania, pentru veniturile nete atribuibile sediului permanent fie
* Desfasoara activitati dependente in Romania, pentru veniturile nete din aceste activitati fie
* Realizeaza alte tipuri de venituri

Daca o persoana fizica nerezidenta indeplineste a doua sau a treia conditie, mentionata in sectiunea Rezidenta, timp de o perioada de trei ani consecutiv, aceasta va fi supusa impozitarii asupra veniturilor globale incepand cu al patrulea an. Pana la incheierea perioadei de trei ani, persoana respectiva va fi supusa impozitului pe venit in Romania numai pentru veniturile obtinute in Romania.

Persoanele fizice care sunt rezidente fiscal in tari care au semnat conventii de dubla impunere cu Romania pot beneficia de o cota redusa a impozitului sau de scutire in baza termenilor conventiilor respective. Persoanele fizice care sunt rezidente fiscal in tari care nu au incheiat o conventie de dubla impunere cu Romania pot fi impozitate in Romania din prima zi de prezenta in Romania.

9.3 Categoriile de venituri supuse impozitarii

Cota unica a impozitului pe venit de 16% se aplica urmatoarelor categorii de venituri:

* Venituri din activitati independente
* Venituri salariale
* Venituri din inchiriere
* Venituri din pensii
* Premii
* Venituri agricole
* Alte venituri

Codul fiscal prevede cote speciale de impozitare in cazul veniturilor obtinute din investitii, jocuri de noroc si transferul de bunuri imobile din patrimoniul personal.
9.4 Venituri salariale

Remuneratia impozabila include salarii, avantaje in bani sau in natura, prime, recompense, plati pentru incapacitate temporara de lucru, concedii platite si orice alte venituri primite de o persoana fizica in baza unui contract de munca. Remuneratia impozabila include si sumele primite de zilieri sau lucratori temporari, indemnizatiile platite directorilor si administratorilor societatilor comerciale private, membrilor din consiliul de administratie si Adunarea Generala a Actionarilor, membrilor din comitetul de directie si membrilor din comisia de cenzori.

In cazul veniturilor salariale, baza impozabila se determina deducand din veniturile brute:

* Contributiile obligatorii la asigurarile sociale
* Deducerile personale permise, dupa caz
* Cotizatiile sindicale lunare
* Contributiile la schemele obligatorii de pensii (pana la 400 euro pe an)


9.5 Venituri din activitati independente

Veniturile din activitati independente includ:

* Venituri din activitati comerciale/profesii libere
* Venituri din drepturi de proprietate intelectuala

Venituri din activitati comerciale/profesii libere

Venitul net impozabil din activitati comerciale/profesii libere se calculeaza drept venituri brute minus cheltuielile deductibile specificate care ar putea face obiectul unor limitari. Persoanele fizice autorizate ca persoane ce desfasoara profesii libere au obligatia de a tine contabilitatea in partida simpla.

Alternativ, veniturile obtinute de anumite categorii de persoane ce desfasoara profesii libere care nu au angajati sunt subiect de impozit pe venit in baza cotelor stabilite anual de Ministerul Economiei si Finantelor.

Persoanele care desfasoara profesii libere au obligatia de a efectua plati in avans trimestriale, pana in data de 15 a ultimei luni a trimestrului.