Consultanti cu activitate in comunitatea Avocatnet.ro

9.95

Cheltuielile cu dobanda sunt integral deductibile?

17 Februarie 2011 Lect. univ. dr. Cristian Rapcencu

Vezi cele 27 comentarii!

Raspunsul nu este atat de simplu precum intrebarea. Trebuie sa tineti cont de natura imprumutului care a generat dobanda respectiva. In practica, multi profesionisti gresesc si determina gradul de indatorare si il aplica pentru toate cheltuielile cu dobanda.

Autor Lect. univ. dr. Cristian Rapcencu

Dimensiune text

print ym Articol interesant (52)

Pentru urmatoarele categorii de imprumuturi, cheltuielile cu dobanda sunt deductibile integral:
- imprumuturile obtinute de la institutiile de credit romane sau straine;
- imprumuturile obtinute de la institutiile financiare nebancare;
- imprumuturile garantate de stat;
- imprumuturile obtinute de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii; si
- imprumuturile obtinute de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare;
- obligatiunile admise la tranzactionare pe o piata reglementata.

Atentie! Pentru situatiile cel mai des intalnite in practica (credite bancare contractate si contracte de leasing financiar), cheltuielile cu dobanda se deduc integral la determinarea profitului impozabil. Astfel, nu trebuie sa tineti cont de gradul de indatorare sau de un anumit nivel impus al ratei dobanzii.

Mai mult decat atat, pentru categoriile de imprumuturi enumerate mai sus, pierderile din diferente de curs valutar sunt de asemenea deductibile integral.

Pentru imprumuturile obtinute de la alte entitati decat cele mentionate mai sus (entitati din cadrul grupului, asociati/actionari etc.), cheltuielile cu dobanda sunt deductibile limitat astfel:
a) pentru imprumuturile in valuta, rata dobanzii acceptata in prezent este de maxim 6%, nivel care se actualizeaza anual prin hotarare a Guvernului;
b) pentru imprumuturile in lei, nivelul maxim este cel al ratei dobanzii de referinta a BNR, aferenta ultimei luni din trimestrul in care se determina impozitul pe profit (in prezent, rata de referinta este de 6,25%).
Limitele de mai sus se aplica separat pentru fiecare imprumut contractat de entitate si nu cumulat. Mai mult decat atat, pentru ca cheltuielile cu dobanda sa fie deductibile in aceste limite trebuie ca gradul de indatorare a capitalului sa fie cuprins intre 0 si 3.

Gradul de indatorare a capitalului

Gradul de indatorare a capitalului (GIC) se determina ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu, tinandu-se cont de valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei (trimestru/an) pentru care se determina impozitul pe profit.

Capitalul imprumutat include si imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, daca exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.

In cazul imprumuturilor pentru care se pune problema deductibilitatii cheltuielilor cu dobanda, putem tine cont de urmatoarea schema:

Exemplu:

Atentie!
In functie de tratamentul fiscal al cheltuielilor cu dobanda, Declaratia 101 privind impozitul pe profit se completeaza in mod diferit. Astfel:
- dobanda nedeductibila care nu poate fi recuperata in anii urmatorii va fi inregistrata la randul 31; si
- dobanda nedeductibila care se reporteaza in anii urmatori va fi inregistrata la randul 32.

Aceste prevederi referitoare la deductibilitatea cheltuielilor cu dobanda nu se aplica entitatilor care au ca obiect de activitate acordarea de imprumuturi (societati comerciale bancare-persoane juridice romane, institutii de credit, institutii financiare nebancare, societati de leasing pentru operatiunile de leasing, sucursale ale bancilor straine care isi desfasoara activitatea in Romania, societati de credit ipotecar).

Vezi cele 27 comentarii!

Iti place Avocatnet.ro? Da like la pagina noastra de Facebook!

Dimensiune text

print ym Articol interesant (52)

Comenteaza articol sau Intreaba in forum

PE ACEEASI TEMA, AVOCATNET.RO A MAI PUBLICAT

COMENTARII ARTICOL (27)

Ordoneaza comentariile dupa cele mai recente | cele mai vechi

: +2
ioanaep
adaugat acum un an
sa inteleg ca cheltuiala cu dobanda bancara este intotdeauna deductibila indiferent de gradul de indatorare?

: +2
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Da. DObanda bancara e dedutibila integral...Poate fi rata dobanzii si 500%....nu conteaza....nu se determina grad de indatorare, nu se compara cu rata BNR de referinta etc......Atentie in practica....
D-na Enachescu gresiti.....sa parcurgeti art 22 din COd fiscal si Normele cu atentie

: +1
Enachescu Olivia
adaugat acum un an
Se face analiza in functie de gradul de indatorare, cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile numai daca gradul de indatorare este mai mic sau egal cu trei, asa cum a precizat in exemplul sau si dl lector univ.dr.Rapcencu,caruia ii multumesc pentru aplicatia sa.

: +2
MirceaSCALAT
adaugat acum un an
La asemenea stipulatii ale CODULUI FISCAL nu am decât un banc:
?Întrebare:
-Ce face un oltean când nu are ce face?
Răspuns:
-Se dezbracă şi-şi păzeşte ţoalele!?
În traducere liberă:
Când cineva se plictiseşte şi îi vede pe alţii cum trudesc ca să aibă de unele, atunci caută să-şi controleze semenii (devenind de regulă "oameni politici") şi să trăiască pe spinarea lor precum căpuşa inventând câte unele spre "mai binele" lor.
Mai sunt şi alte cuvinte, dintre care menţionez:
De ce simplu când se poate complicat!

: +2
mikas
adaugat acum un an
Ati pierdut din vedere un lucru esential - cui se aplica aceste prevederi. Cred ca trebuia sa incepeti articolul cu delimitarea categoriei careia i se adreseaza.

: +1
iurietg (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
foarte bine explicat,felicitari

: +1
DAINITZA
adaugat acum un an
Multumim pentru articol.

: +1
me (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Frumos prezentat insa ar trebui facute cateva precizari.
In primul rand, limitarea deductibilitatii conform gradului de indatorare nu se face pentru imprumuturile nebancare care sunt acordate pe termen scurt.. Pentru acestea dobanda in limita a 6%, respectiv in limita stabilita de BNR pentru imprumuturile in lei este deductibila indiferent de valoarea gradului de indatorare.
Apoi cred ca ar fi fost util sa se precizeze si din ce se compune capitalul propriu si ce cuprinde capitalul imprumutat, eventual date si conturile contabile.
In rest e ok.

: +1
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Aveti dreptate.....Atunci cand trebuie sa te limitezi la un anumit spatiu pt articol, mai pierzi din vedere unele aspecte....Dar atentie la cele acordate pe termen scurt, daca termenul se prelungeste si cumulat se depaseste 1 an, atunci vor intra si ele in calcul........
Legat de capitalul imprumutat.....
Capitalul împrumutat cuprinde totalul creditelor şi împrumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, începând de la data încheierii contractului, mai puţin împrumuturile prezentate în prima parte a materialului pentru care cheltuielile cu dobânzile sunt deductibile integral.

: +1
Simona (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Foarte util , va multumim

: +1
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an

: +0
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an

: +0
galati (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
felicitari pentru articol.

: +0
vlad.aurelia
adaugat acum un an
Bravo! un articol cu adevarat interesant si extrem de expilict

: +0
cmdana (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Mii de multumiri domnule profesor! Un exemplu foarte util in aceasta perioada!

: +0
alexruben76@yahoo.com (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
sunt somer incepand cu data de 18.03.2010
dar pana in data de 30.06.2010 am fost si administrator al unei asociatii de proprietari cu un venit impozabil de 300 de ron
obtinuti in baza unui contract de conventie
indemnizatia de somer este de 553 ron
este vre-o problema in acest sens?
vis-a-vis de faptul ca am incasat timp de 3 luni inca un venit net de 252 de ron?
va rog astept un raspuns la acesta adresa de mail
va multumesc!
am mai intrebat dar nu am primit nici un raspuns sau nu am stiut sa-l caut

: +0
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Multumim !!

: +0
Anca Tanase (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Felicitari pentru articol, domnule profesor!

: +0
NICOLAIE V
adaugat acum un an
Bravo. O speta foarte buna. Sunteti cei mai tari. Felicitari!

: +1
owlman
adaugat acum un an
Bine, asta e pentru persoane juridice. Dar pentru persoane fizice cum e? Stiam ca la americani dobanzile pentru creditele ipotecare erau deductibile, insa la noi cum e?

: +0
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Tratamentul de mai sus este valabil pt pers juridice....cred ca stiu la ce va referiti, dar la noi nu exista astfel de facilitati fiscale.

: +1
mitruta (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Daca iti da voie sotia sa le deduci sunt deductibile. Daca nu in functie de gradul de indatorare platesti impozit pe profit in casa. (Pers fiz nu platesc impozit pe profit asa ca discutia e ??????)

: +0
dcristinica
adaugat acum un an

: +0
ion g
adaugat acum un an
extrem de interesant articolul si explicat in cel mai mic amanunt.mii de multumiri.va mai asteptam si pe viitor .

: +0
florinsavu
adaugat acum un an
Multumim. Sunt precizari binevenite.

: +0
gabri59 (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Super, multumim inca o data pentru ajutorul acordat. Va urmaraes f toate articolele cu mare interes. Nu totdeauna am timp sa comentez sau sa-mi exprim opinia, insa acum doresc sa va spun ca sunteti din ce in ce mai buni si de un real ajutor.
Felicitari!
,,