Consultanti cu activitate in comunitatea Avocatnet.ro

9.92

Eu.Ro.Lex & Av. Martin Vasile Emil

Intocmirea corecta a Declaratiei 101 - exemplu practic

21 Februarie 2011 Lect. univ. dr. Cristian Rapcencu

Vezi cele 35 comentarii!

Este adevarat ca acest exemplu soseste cam tarziu, avand in vedere ca vineri, 25 februarie 2011, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei 101 aferenta primei perioade fiscale a anului 2010 (ianuarie-septembrie), acolo unde este cazul.

Autor Lect. univ. dr. Cristian Rapcencu

Dimensiune text

print ym Articol interesant (110)

Trebuie sa recunoastem ca un cadru legislativ mai „dinamic” decat cel aplicabil in tara noastra rar intalnim. De aceea, ar trebui sa ne consideram cu totii norocosi. Ganditi-va ca practicienii din alte state se „plafoneaza”, fiind nevoiti sa aplice aceleasi reguli si principii de la an la an. Si acum, lasand gluma la o parte, haideti sa parcurgem un exemplu care surprinde 3 situatii legate de intocmirea Declaratiei 101 privind impozitul pe profit.

OUG 87/2010 a adus o „inovatie” in ceea ce priveste semnificatia termenului „perioada fiscala”. Astfel, anul calendaristic 2010 poate fi compus din 2 perioade fiscale diferite, astfel:
- prima perioada cuprinsa în intervalul 01.01.2010 – 30.09.2010;
- a doua perioada cuprinsa în intervalul 01.10.2010 – 31.12.2010.

In mod normal, aceste prevederi ar fi trebuit sa se aplice in cazul tuturor contribuabililor care au fost obligati la plata impozitului minim. Pentru ca discriminarea sa fie si mai mare, in ianuarie 2011 a fost emisa de catre MFP o Nota (circulara) cu privire la depunerea Declaratiei 101. Astfel, rezulta ca entitatile care au fost obligate la plata efectiva a impozitului minim macar intr-un trimestru din primele 3 trimestre ale anului 2010 vor intocmi 2 declaratii 101, iar restul contribuabililor vor intocmi o singura declaratie.

Atentie!!! A fi obligat la plata impozitului minim nu ar fi trebuit sa insemne ca entitatea respectiva sa fi suportat efectiv impozitul minim intr-unul din primele 3 trimestre ale anului 2010. Daca analizam cu atentie termenii „sunt obligati la plata impozitului minim” si „sunt obligati la plata efectiva a impozitului minim” vom observa ca exista o mare diferenta. Entitatile care „sunt obligate la plata impozitului minim” ar fi trebuit sa cuprinda totii contribuabilii, cu excepţia celor prevazuţi la art 18, alin. (1), la art. 13 lit. c)—e), art. 15 şi 38 din Codul fiscal, aplicabil pana la publicarea OUG 87/2010.

Ramane de vazut cand vor fi publicate modificarile aduse la Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal. In continutul acestora este prevazut si tratamentul recuperarii pierderilor fiscale.

ATENTIE!!! Pierderea fiscala aferenta perioadei 1 ianuarie – 30 septembrie 2010 se recupereaza din profiturile impozabile obţinute în urmatorii 7 ani consecutivi, perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2010 fiind considerata primul an de recuperare a pierderii fiscale. Pierderea fiscala aferenta perioadei 1 octombrie – 31 decembrie 2010 se recupereaza din profiturile obţinute în urmatorii 7 ani consecutivi, respectiv 5 ani consecutivi în cazul pierderilor realizate prin intermediul unui sediu permanent situat într-un stat strain.

Pentru recuperarea pierderii fiscale înregistrata în anii anteriori anului 2010, trebuie sa tineti cont ca anul 2010 este considerat un singur an fiscal în sensul celor 5 ani, respectiv 7 ani, consecutivi.

Rezultatele fiscale cumulate pentru cele doua perioade pot da un rezultat fiscal diferit de cel care ar fi fost calculat pentru intregul an 2010, conform vechilor prevederi. Anumiţi contribuabili sunt avantajaţi, înregistrând obligaţii fiscale mai mici cu impozitul pe profit şi impozitul minim pe intregul an 2010, iar altii sunt dezavantajaţi, fiind obligaţi la plata unor sume mai mari decât cele determinate conform vechilor prevederi fiscale.

Termenul de depunere al Declaratiei 101

Trebuie sa tineti cont de urmatoarele reguli:
a) pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010, termenul de depunere al declaraţiei 101 şi de plata a eventualelor diferenţe rezultate este de 25 februarie 2011;
b) pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010, contribuabilii pot opta între cele 2 variante existente:
- în Declaraţia 100 aferenta trimestrului 4 din 2010 declara impozitul aferent celui de-al treilea trimestru (minim sau pe profit), urmând ca pâna la 25 aprilie 2011 sa depuna Declaraţia 101 şi sa plateasca eventualele diferenţe rezultate;
- nu declara impozit pe profit pentru trimestrul 4 din 2010 prin Declaraţia 100, urmând ca pâna la 25 februarie 2011 sa depuna Declaraţia 101 aferenta celor 3 luni şi sa achite impozitul rezultat, daca este cazul.

In continuare, voi prezenta un exemplu nu foarte complex intr-adevar privind intocmirea Declaratiei 101. Voi pune accent pe sectiunea C a declaratiei („Date privind definitivarea impozitului pe profit anual”).

* Cazurile 2 si 3 sunt prezentate pe pagina urmatoare

Pagina 1 din 2:

1 2

Vezi cele 35 comentarii!

Iti place Avocatnet.ro? Da like la pagina noastra de Facebook!

Dimensiune text

print ym Articol interesant (110)

Comenteaza articol sau Intreaba in forum

PE ACEEASI TEMA, AVOCATNET.RO A MAI PUBLICAT

COMENTARII ARTICOL (35)

Ordoneaza comentariile dupa cele mai recente | cele mai vechi

: +0
miha2106
adaugat acum 3 luni
Buna ziua,

O intrebare privind pierderea fiscala inregistrata in anul 2005. Aceasta se recupereaza in urmatorii 5 ani fiscali, respectiv 2006-2010... In anul 2009 firma si-a suspendat activitatea pentru o periada de 3 ani. Aceasta perioada de suspendare constituie perioada fiscala in sensul art. 26, in ce priveste recuperarea pierderii?

: +1
sica (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
revin asupra celor relatate
suma constatata de organul de control este pentru taxe locale , impozit pe cladiri si vine din anul 2005
in toti anii din 2006 am avut profit

: +2
sica (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
buna ziua
am si eu un caz aparte:
-in 2009 ap profit net 9000
-in 01.01.2010-31.09.2010 am impozit minim 3x2150=6450 si profit net in 121=25000
-in luna ianuarie 2010 se incheie un proces verbal de control pentru anii 2005-2009 cu suma de inregistrat :18500 baza+majorari22500
aceasta suma in totalitate am contestat-o in instanta si procesul este in derulare
suma exista evidentiata in contul 473
-01.10-31.12.2010 am incheiat cu 121=19700 si impozit aferent 3150
1. cum ar trebui sa inchid contul 473 daca as pierde procesul si ar trebui sa afectez profitul .De unde incep din ce an sa fac rectificativul sincer nu cred ca ma pot descurca.
va multumesc

: +1
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
buna ziua, am si eu un caz, deja 101 depus. Dar sa va explic exact ce am facut ca sa-mi spuneti spune daca am facut bine domnul RapcencuCristian
Am o firma care in 2008 pana in 2009 a fost microintreprindere.In 2010 a trecut obligatoriu pe profit.In 2010 am o pierdere de 3000 lei ,Intrebarea mea este declaratia 101 pe 2010 pe primul semestru 01-09 nu am trecut la impozit minim 550x3 nimic (nu am platit forfetarul pe ultimile 2 declaratii depuse respectiv la 25.06si 25.09)avand pierdere nu am stiut cum sa o recuperez ca sa nu mai platesc forfetarul pe ultimile doua luni nu ma prea pricep stiu

: +1
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Pai nu ati procedat bine.....TOcmai asta era rolul impozitului minim....chiar dac aveai pierdere, trebuia sa platsti acest impozit......imp minim trebuia declarat si pierderea o recuperati in perioadele viitoare, trim 4 din 2010 sau din 2011 incolo....Pierderea in primul rand trebuie sa fie fiscala, nu contabila......Faceti rectificativa la 01 si declarati corect ......Eventual, ti-mi mai multe detalii daca vreti sa fitisigur ca faceti cum trebuie

: +2
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Pai nu ati procedat bine.....TOcmai asta era rolul impozitului minim....chiar dac aveai pierdere, trebuia sa platsti acest impozit......imp minim trebuia declarat si pierderea o recuperati in perioadele viitoare, trim 4 din 2010 sau din 2011 incolo....Pierderea in primul rand trebuie sa fie fiscala, nu contabila......Faceti rectificativa la 01 si declarati corect ......Eventual, ti-mi mai multe detalii daca vreti sa fitisigur ca faceti cum trebuie

: +0
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an

: +2
marta.i
adaugat acum un an
adica Dvs ati fi riscat sa faceti o singura declaratie daca nu a aparut pana la ora asta nimic , in afara de circulara mentionata si de Dvs?

: +1
marta.i
adaugat acum un an
cine a platit impozit pe profit tot anul dupa parerea Dvs ce trebuia sa faca? sa depuna doua declaratii 101 sau una singura pe tot anul avand in vedere circulara finantelor care de fapt nu e lege.

: +0
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an

: +1
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Multumim pentru exemplele date ne-ati fost se un real ajutor

: +0
Emilia (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Cine imi poate spune daca o societate suspendata in cursul anului 2010 ( cred ca in sept.) ,are obligativitatea de a depune declaratia 101? Va multumesc mult!

: +0
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Bineinteles ca trebuie depusa...Pana in sept ati avut activitate

: +0
katica
adaugat acum un an

presupunand ca pierderea fiscala de recuperat provine din anul 2005 ,anul 2010 fiind al cincelea an de recuperare acesta pierdere se va recupera in ambele perioade ale anului 2010.(anul 2010 fiind considerat un singur an fiscal) Este corect?

: +1
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Da.Exact.....Daca nu va ajunge in ian-sept, o puteti folosi si in trim 4 din 2010.....

: +1
katica
adaugat acum un an
Nu prea inteleg aici:
"ATENTIE!!! Pierderea fiscala aferenta perioadei 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010 se recupereaza din profiturile impozabile obţinute în urmatorii 7 ani consecutivi, perioada 1 octombrie ? 31 decembrie 2010 fiind considerata primul an de recuperare a pierderii fiscale. Pierderea fiscala aferenta perioadei 1 octombrie ? 31 decembrie 2010 se recupereaza din profiturile obţinute în urmatorii 7 ani consecutivi, respectiv 5 ani consecutivi în cazul pierderilor realizate prin intermediul unui sediu permanent situat într-un stat strain.

Pentru recuperarea pierderii fiscale înregistrata în anii anteriori anului 2010, trebuie sa tineti cont ca anul 2010 este considerat un singur an fiscal în sensul celor 5 ani, respectiv 7 ani, consecutivi."

ati putea da un exemplu cu cifre ?

presupunand ca am pierdere fiscala de recuperat din 2009 - 1000 lei
pt perioada 01.01-30.09.10 am pierdere fiscala -200 lei
deci am de recuperat in per urmatoare -1200 lei

pt.perioada 01.10-31.12.10 in D101 in Rd. 38 pierderi fiscale de recuperat din perioada precedenta nu trec 1200 lei?

: +0
vio (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
da

: +2
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Ba da.....dar ideea ese asa....COdul fiscal prevede la art 26 ca "pierderea fiscala realizată începând cu anul 2009, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 7 ani consecutivi".......Si multi credeau ca daca anul 2010 e impartit in 2 periaode fiscale, atunci termenul scade de la 7 ani calendaristici la 6 ani calendaristici ...dar nu e adevarat.
In continuare pierderea din 2009 poate fi recuperata pana in anul 2016 inclusiv (7 ani)....
Insa, pierderea inreg in prima parte a lui 2010 (ian-sept) o veti recupera practic in urmatorii 6 ani calendaristici, pt ca trim 4 se pune ca perioada fiscala separata....
In exemplul dvs de mai sus, veti trece in trim 4 1.200 lei.........si atat pierderea din 2009 (1.000 lei) cat si pierderea din ian-sept 2010 (200 lei) le veti recupera pana in anul 2016 inclusiv......
Ati inteles??

pierderea fiscala inregistrata din 2009

: +0
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Tare destept si frumusel!

: +1
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Este, este, l-am vazut si live la un curs. Nu stiai ce sa faci, sa-l privesti sau sa-l asculti . Preda super.

: +1
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Stati linistit(a). Poza e trucata.....hihi

: +0
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
D-le Rapcencu e bine sa va avem printre noi...contabilii. Sinteti ''tare'' ! Felicitari !

: +1
ContSters167247
adaugat acum un an
De parca poti sa faci ceva fara sa intelegi...Corect se spune " am amet" ...in loc de am ametit...

: +2
bestb
adaugat acum un an
Publicarea acestor exmple este raspunsul la multe intrebari pe care sunt sigura ca multi si le-au pus.
Va multumim
!

: +1
Simona (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Foarte bune exemple , dar am dori sa vedem si unele cu provizioane reluate , cu venituri din amortizarea reevaluarilor , cu amortizari diferite fiscala de cea contabila , acolo e durerea...Multumim pentru exemple

: +1
RapcencuCristian
adaugat acum un an
Asa cum am incheiat materialul, putem intalni zeci de situatii care sa complice modul de intocmire a Declaratiei......Am punctat doar cateva aspecte.....In rest, atunci cand reluam provizionul, venitul e considerat neimpozabil ......reevasluarile cand se impoziteaza se consideraa elemente similare veniturilor (randul 11 in 101)....amortizarea fsicala se trece la randul 14.....cand un cativ e depreciat, amortizarea fiscala va fi mai mare decat cea contabila, pt ca deprecierea e nededutibila....etc.....etc.....Avand in vedere spatiul pt publicare, nu puteam prezenta toate situatiile intalnite....SPor

: +1
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Exact asa mi-a explicat si la finante Oradea, sa completez declaratiile 101. Felicitari sunteti bine pregatiti si documentati !!!

: +1
doradragan
adaugat acum un an
sincer de ce va complicati viata cu Prostii impuse de un sistem aiurea, mergeti pe impozit pe venit si GATA.. aceste situatii nu ajuta la nimic concret doar macina creierul PROFESIONISTILOR.

felicitari pentru articol!

: +2
Mirela (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Buna ziua. Am urmatoarea situatie venituri=850000, chelt=1100000, pierdere la 30.09, trim 1 si 2 am impozit minim = 2150x2=4300, la trim 3 am impozit 5% din activitati bar = 3683.Cum se completeaza D101? Total impozit declarat la 30.09=7983.Daca la rd.40.1 am 3683 (imp 5%) , rd.2 = 6450 (2150x3) la rd.3 rezulta = 10133 si am o dif.de plata de 2150 la rd. 6 (10133-7983), nu mi se pare corect sa mai platesc inca un impozit minim din moment ce impozitul minim aferent perioadei ian-sept este de 6450 iar eu am declarat si platit 7983.Ar trebui sa trec la rd.2 doar impozitul minim pe 2 trim? Atunci numai am nimic de plata.Multumesc

: +1
MONIDORE (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
La rd. 2, in cazul prezentat de tine, treci impozitul minim pe cele doua trimestre.O ZI BUNA

: +1
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
Buna dimineata!
O intrebare! Rezerva legala se calculeaza si deduce si in prima perioada fiscala in functie de datele din aceasta perioada sau nu?
Unii sunt de parere ca se constituie, si contabil si fiscal, doar la sfarsitul anului!
Am profit si in prima perioada si in cea de a doua! nu prea stiu cum sa fac...

: +1
RapcencuCristian
adaugat acum un an
DPDV contabil, anul2010 este UNUL singur.....Corect ar fi sa inreg la decembrie....si sa tineti cont atunci cand determinati nivelul sumei ca fiscal aveti 2 perioade.....Si in proiectul la norme care va fi aprobat se pare se prevede:
"limita de deducere a rezervei legale se stabileşte în funcţie de baza de calcul corespunzătoare, aferentă fiecărei perioade, sumele deductibile determinate pentru fiecare perioadă fiind definitive;"

: +2
teodora (utilizator neinregistrat)
adaugat acum un an
cred ca ar fi corect sa inregistrezi rezerva legala in a doua perioada, pentru ca luna septembrie s-a inchis in octombrie si nu te poti intoarce acolo. nu se stia in octombrie ca se vor face doua decl. 101ptr. 2010.