Ai emis o factura si ulterior operatiunea este anulata? Afla cum poti ajusta TVA-ul in acest caz

1 Iunie 2011 Anca Dumitrescu

Vezi cele 9 comentarii!

Contribuabilii isi pot reduce baza de impozitare a TVA in cazul in care au emis o factura si operatiune este anulata sau in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. AvocatNet.ro iti spune cum poti ajusta taxa pe valoare adaugata si modul in care acest lucru se reflecta in facturi.

Autor Anca Dumitrescu

Dimensiune text

print ym Articol interesant (21)

Situatii in care se ajusteaza baza TVA

Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
- daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
- in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
- in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) Cod Fiscal (CF), sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
- in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
- in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.

Important! In situatiile prevazute mai sus, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele mentionate intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. Furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.

De retinut! Prevederile mentionate se aplica si pentru livrari intracomunitare.

Cazuri de ajustare a bazei TVA

Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere a taxei exercitat initial, numai pentru operatiunile prevazute la art. 138 lit. a) - c) si e) CF.

Atentie! Aceste prevederi se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.

Ajustarea bazei de impozitare a TVA, in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori TVA aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.

Reducerile de pret acordate de producatorii/distribuitorii de bunuri pe baza de cupoane valorice in cadrul unor campanii promotionale se reflecta in facturi astfel:
- facturile de reducere se intocmesc direct de catre producatorii/distribuitorii de bunuri pe numele comerciantilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar daca initial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acorda aceste reduceri de pret au fost emise de producatori/distribuitori catre diversi intermediari cumparatori-revanzatori. La rubrica „Cumparator” se inscriu datele de identificare ale cumparatorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali;
- in cazul in care producatorii/distribuitorii de bunuri incheie contracte cu societati specializate in administrarea cupoanelor valorice, producatorii/distribuitorii emit o singura factura cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pret acordate in cursul unei luni si a TVA aferente.

Atentie! Anexa la aceste facturi trebuie sa contina informatii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pret acordate de un producator/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica „Cumparator” se vor inscrie datele de identificare ale societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice.

Societatile specializate in administrarea cupoanelor valorice vor emite catre fiecare comerciant o singura factura cu semnul minus pentru toate bunurile in cauza, in care vor inscrie valoarea reducerilor de pret acordate de producatori/distribuitori in cursul unei luni si a TVA aferente.

Important! Anexa la aceste facturi trebuie sa contina informatii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pret acordate de un producator/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica „Furnizor” se vor inscrie datele de identificare ale societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice.

Vezi cele 9 comentarii!

Iti place Avocatnet.ro? Da like la pagina noastra de Facebook!

Dimensiune text

print ym Articol interesant (21)

Comenteaza articol sau Intreaba in forum

Citeste mai multe despre TVA, factura fiscala, ajustare TVA

COMENTARII ARTICOL (9)

Ordoneaza comentariile dupa cele mai recente | cele mai vechi

: +0
bujor1@hotmail.com (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 11 luni
De asemeni, ANAF a a calculat dobanzi si penalizari pentru diferenta de impozit pe profit pe perioada 25.01.2011 - 03.06.2011, ori termenul de plata al impozitului pe profit aferent trim. IV-2010 conf. OUG 87/2010 era 25.02.2010.
Va multumesc si va rog sa ma ajutati.

: +0
bujor1@hotmail.com (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 11 luni
In 16.12.2010 am intocmit factura pentru lucrari executate catre o societate. iar in 25 ianuarie 2011, am platit la bugetul statului TVA-ul si impozitul pe profit aferent acestei facturi. In 30 ianuarie 2011 clientul imi returneaza factura originala prin posta cu mentiunea " Se refuza la plata pana la clarificarea situatiilor de lucrari si decontarilor cu Ministerul ...... si operatorul local ......." Fiind in posesia celor 3 exemplare ale facturii, am stornat din evidenta contabila inregistrarea acestei facturi , am intocmit o declaratie rectificativa 394 si am depus la anaf teritorial cererea de corectare a decontului de TVA aferent trim. IV -2010. ANAF teritorial a dispus includerea societatii mele in programul de verificare fiscala care a inceput in 20 mai 2011. Controlul a stabilit prin P.V. ca " Refuzul la plata ca urmare a neincasarii facturii de la beneficiar, nu constituie motiv de anulare a operatiunii economice in acesta " Ori in cazul meu ,beneficiarul nu s-a inregistrat cu factura mea( mi-a restituit factura originala iar potrivit informatiilor din baza comuna de date a ANAF si INFOPC - declaratia 394 - acesta nu figura inregistrat cu factura mea) In acesta situatie, ANAF mi-a calculat dobanzi si penalitati de la 25.01.2011 pana la 03.06.2011 si ma obliga sa inregistrez din nou in evid.contabila factura in cauza. Este corecta hotararea ANAF ? Cum ar trebui sa procedez?

: +1
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 11 luni

: +1
anonim (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 11 luni

: +0
lena12
adaugat acum 11 luni
da...procedura s-a inchis printr-o sentinta definitiva.....daca atasez o copie a sentintei si fac factura cu minus , as putea recupera tva -ul?

: +1
MONA (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 11 luni

: +1
lena12
adaugat acum 11 luni
Buna ziua,
in anul 2009 am prestat servicii unei firme X ; am facturat la momentul acela, am platit binenteles TVA-ul iar firma X a intrat in insolventa, iar factura a ramas neachitata......spuneti-mi va rog frumos daca mai pot recupera TVA-ul .....as putea sa mai fac factura cu minus pe suma respectiva?

: +0
endumi (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 11 luni
vezi noile modificari privind rambursarea tva-daca firma a intrat in insolventa de plata faci provizion si astepti rezultatul insolventei,daca hot este definitiva si nu ai fost aleasa sa fi platita din activele firmei,daca aceasta mai are ceva,si du sunt multi creditori vei primi banii,daca nu conf hot jud stornezi factura si ceri tva-ul de la anaf

: +1
oprea marin
adaugat acum 11 luni
1.daca firma se gaseste in procedura insolventei/falimentului cf.l.85/2006 trebuia sa va inscrieti in tabloul creditorilor cu valoarea facturii(lor) neachitate;
2.Numai in situatia ca s-a inchis procedura printr-o sentinta definitiva si irevocabila.