Consultanti cu activitate in comunitatea Avocatnet.ro

Actuala ordine de stingere a datoriilor si intoarcerea la normalitate

6 Octombrie 2011 Roxana Neagu

Vezi cele 24 comentarii!

Multa vreme Codul de Procedura Fiscala a defavorizat contribuabilii in ceea ce priveste stingerea datoriilor. Lipsa unor reglementari precise privind ordinea de stingere a debitelor dadea posibilitatea ca, in practica, organele fiscale sa stinga intai datoriile corelative si abia apoi creanta principala. Insa, odata cu recentele modificari aduse Codului de procedura fiscala, lucrurile s-au schimbat. In favoarea platitorilor de taxe si impozite, de data aceasta.

Autor Roxana Neagu

Dimensiune text

print ym Articol interesant (34)

Guvernul a modificat Codul de procedura fiscala la inceputul lunii septembrie, prin OG 29/2011, publicat in Monitorul Oficial nr. 626.

Aceasta ordonanta clarifica modul in care vor fi stinse datoriile, in cazul in care contribuabilul datoreaza mai multe tipuri de creante fiscale, iar suma platita nu este suficienta pentru a le plati in totalitate. Mai exact, OG 29 modifica punctul b) al alin. 115 din Codul de procedura fiscala.

Astfel, potrivit noilor reglementari, incepand cu 1 octombrie 2011, sunt stinse cu prioritate toate obligatiile principale in ordinea vechimii lor si abia apoi se acopera accesoriile, tot in ordinea vechimii pe care acestea o au.

Masura este una benefica pentru ca va ajuta firmele sa evite acumularea de noi accesorii, spunea Emil Boc, la inceputul lunii septembrie, la finalul unei sedinte de Guvern.

“Foarte multe firme - odata ce au o datorie - nu mai reusesc sa iasa din spirala penalitatilor, dobanzilor si datoriilor fata de stat; cand merg sa-si plateasca datoriile din trecut platesc, in esenta, in ordine istorica si nu platesc principalul in primul rand si in continuare se acumuleaza penalitati de intarziere la datoria principala pe care o au”, afirma premierul in acelasi context.

Pana acum, lucrurile stateau tocmai pe dos: daca un contribuabil datora mai multe tipuri de creante fiscale, iar suma platita nu era suficienta pentru a stinge toate datoriile, se stingeau intai accesoriile si abia apoi creanta principala. Aceasta ordine de stingere a datoriilor data din 1 ianuarie 2007.

Considerand-o abuziva, multi au dorit modificarea ei. Ne-am alaturat si noi unei asemenea propuneri, care a fost elaborata si postata pe platforma InitiativaLegislativa.ro de catre Asociatia Profesionala a Economistilor si Contabililor din Romania. APEC viza exact modificarea care s-a pus acum in practica prin OG 29/2011.

Statul, surd la propunerile de modificare ordinii de stingere a debitelor

Modul in care erau stinse datoriile de catre organele fiscale a fost blamat in repetate randuri de mediul privat: fie ca ne referim la economisti, contabili sau la toti acei contribuabili care nu si-au putut achitat datoriile la timp si apoi s-au trezit in situatia de a plati la nesfarsit penalitati si dobanzi de intarziere, fara a mai ajunge sa achite creanta principala.

Insa, fara ecou, se pare. Autoritatile au ramas surde, iar propunerile de modificare a acestor reglementari au ramas fara raspuns.

Nici propunerile legislative initiate de parlamentari nu au avut mai mult succes. Un astfel de exemplu este o propunere din septembrie 2007 a unui senator, care prevedea stingerea datoriilor in ordinea urmatoare: obligatii fiscale cu termene de plata in anul curent, obligatii fiscale datorate si neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, in ordinea vechimii, pana la stingerea integrala a acestora si in cele din urma dobanzi si penalitati de intarziere aferente obligatiilor fiscale. Initiativa legislativa a fost insa respinsa la vot in decembrie 2007, cu 194 de voturi pentru respingere, 5 voturi contra respingerii si o abtinere.

Cum s-au stins datoriile de-a lungul timpului

La mijlocul lunii aprilie, APEC a publicat pe AvocatNet.ro un articol in care a aratat istoria modului in care a fost modificata ordinea de stingere a datoriilor din 2004 si pana in prezent.

Potrivit sintezei APEC, in Codul de procedura fiscala, la 1 ianuarie 2004, prevederile art. 104 referitor la ordinea de stingere a debitelor erau cat se poate de clare: se stingeau obligatiile fiscale cu termene de plata in anul curent, apoi obligatiile fiscale datorate si neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, in ordinea vechimii, pana la stingerea integrala a acestora si apoi dobanzi, penalitati de intarziere aferente obligatiilor fiscale.

In mai 2004, art. 104 sufera prima modificare, alin. b) urmand sa prevada stingerea obligatiilor fiscale principale cu termene de plata in anul curent, precum si accesoriile acestora, in ordinea vechimii.

“Corect pentru contribuabil, care avea si dreptul sa stabileasca tipul de creanta fiscala pe care o achita”, precizau atunci specialistii APEC.

In februarie 2005, se face o renumerotare, iar art. 104 devine art. 110, fara modificari de fond.

In iulie 2005, se stabileste ca, daca suma platita nu este suficienta pentru a stinge toate datoriile, atunci se stinge creanta fiscala stabilita de contribuabil conform numarului de evidenta a platii inscris pe ordinul de plata pentru Trezoreria Statului.

Din nou, in octombrie 2005, se face o renumerotare, iar art. 110 devine art. 111, fara alte modificari.

“Calvarul contribuabilului a inceput insa la 1 ianuarie 2007, cand la alin.(1) se spune ca daca suma platita de contribuabil nu este suficienta pentru acoperirea creantei, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de creanta fiscala principala pe care il stabileste contribuabilul. Dar asta n-a fost nimic, pentru ca alin.b) este rescris si prevede ca se sting obligatiile fiscale principale sau accesorii, in ordinea vechimii, cu exceptia cazului in care s-a inceput executarea silita, cand se aplica prevederile art. 166 in mod corespunzator. Un simplu "sau" introdus in acest alineat a dat posibilitatea autoritatilor sa interpreteze ordinea stingerii datoriilor intr-un mod convenabil pentru stat, evident.”, explicau in aprilie specialistii APEC.

Si in septembrie 2007, se produce o modificare de forma, art. 111 devenind art. 115.

“Trecerea la contul unic a inrautatit si mai mult lucrurile. Poate multi ne-am bucurat la introducerea contului unic pentru ca am scapat de comisioanele bancare. Totul a fost insa o mare iluzie. S-a dovedit ca mult hulitele comisioane bancare pentru fiecare ordin de plata au fost mici pe langa ce urma sa ne astepte la redistribuirea sumelor din contul unic”, au concluzionat reprezentantii APEC.

Totul e bine, cand se termina cu bine

Dupa aceasta odisee de modificari, insa, lucrurile par a reintra intr-o ordine fireasca, cel putin la acest capitol. OG 29/2011 clarifica ordinea de stingere a datoriilor si stabileste, in mod concret cum trebuie sa stinga debitele, astfel incat sa nu mai existe probleme de interpretare in practica.

"Art. 115 - Ordinea stingerii datoriilor din Codul de Procedura Fiscala a fost o tema favorita a APEC. Prevederile art. 115, asa cum erau ele pana la modificarea Codului de Procedura de catre OG nr. 29/2011 erau clar in defavoarea platitorilor de impozite si taxe, prin stingerea datoriilor avand in vedere exclusiv vechimea datoriilor, intai accesoriile si apoi debitele. Din pacate mediul de afaceri a avut mult de suferit din cauza acestui articol. Si profesionistii contabili au avut probleme cu art. 115 deoarece stingerea datoriilor dupa criteriile prevazute in articol a adus la neclaritati in fisa pe platitor", a declarat pentru AvocatNet.ro, Beatrice Ambro, economist, membru asociat APEC.

"Noile prevederi ale art. 115 vor aduce putina ordine si in fisa pe platitor si in bugetele societatilor comerciale. Se vor stinge intai toate debitele in ordinea vechimii si apoi accesoriile, in acest mod eliminandu-se posibilitatea rostogolirii datoriilor. Ne bucuram ca am fost auziti si ca, in sfarsit, OG nr. 29/2011 a restabilit ordinea fireasca a stingerii datoriilor", conchide reprezentantul APEC.

Vezi cele 24 comentarii!

Iti place Avocatnet.ro? Da like la pagina noastra de Facebook!

Dimensiune text

print ym Articol interesant (34)

Comenteaza articol sau Intreaba in forum

COMENTARII ARTICOL (24)

Ordoneaza comentariile dupa cele mai recente | cele mai vechi

: +0
magureanu_77
adaugat acum 7 luni
este valabil si pentru penalitati la impozite pe cladiri pentru persoane fizice ?

: +0
kinguci (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Asta se aplica si la plata catre CNAS de catre pfa?

: +0
iulia (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
SUPER!!!!!! Intrbarea este , se aplica si retroactiv? Adica , daca acum am contul blocat pt.neplata buget , se aplica la fel? Sau se aplica incepand cu 1 oct. cu platile din oct.?Multumesc anticipat pt.raspuns ,

: +0
ISA20CTA
adaugat acum 7 luni
De la 1 octombrie, pentru platile efectuate de un contribuabil se respecta noua ordine a stingerii. Adica se vor stinge debitele in ordinea vechimii si apoi accesoriile in ordinea vechimii. Daca aveti de plata la 30 sept 1000 lei debite si 300 lei accesorii si platiti 500 lei, se vor acoperi debite in suma de 500 lei, in ordinea vechimii lor, adica de la cel mai vechi spre cel mai nou debit.

: +0
rodica_post
adaugat acum 7 luni
Ordinea de stingere a obligatiilor fiscale
Ordinea de stingere a obligatiilor fiscale a fost modificata in situatia in care contribuabilul datoreaza mai multe tipuri de impozite, taxe, contributii si alte sume reprezentand creante fiscale, iar suma platita nu este suficienta pentru a stinge toate datoriile, in sensul stingerii cu prioritate a tuturor obligatiilor principale in ordinea vechimii acestora si apoi a accesoriilor in ordinea vechimii acestora.

Aceasta prevedere intra in vigoare la 1 octombrie 2011.

Certificatul de atestare fiscala va cuprinde si obligatiile statului catre contribuabili
Prin modificarile aduse, s-a reglementat posibilitatea organului fiscal de a inscrie in certificatul de atestare fiscala si a sumelor certe, lichide si exigibile pe care contribuabilul solicitant al certificatului le are de incasat de la autoritatile contractante ? autoritati publice sau institutii publice care atribuie contracte de achizitie publica, conform prevederilor Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 34/2006.

Inscrierea se face in baza unui document eliberat de autoritatea contractanta prin care se certifica faptul ca sumele sunt certe, lichide si exigibile.

Reglementarea ordinii de comunicare a actului administrativ fiscal
Noul act normativ stabileste ordinea de comunicare a actului administrativ fiscal in sensul ca actul administrativ fiscal se comunica cu prioritate prin posta, cu scrisoare recomandata cu confirmare de primire. Numai in cazul in care comunicarea actului administrativ fiscal nu este posibila prin posta se utilizeaza celelalte mijloace, in urmatoarea ordine:
- prin remiterea acestuia de catre persoanele imputernicite ale organului fiscal sau prin prezentarea contribuabilului/imputernicitului la sediul organului fiscal, daca se asigura primirea, sub semnatura, a actului administrativ fiscal;
- prin fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanta, daca se asigura transmiterea textului si confirmarea primirii acestuia.

Comunicarea actului administrativ fiscal se realizeaza prin publicitate numai in cazul in care comunicarea nu a fost posibila prin celelalte mijloace.

Indreptarea erorilor materiale din actului administrativ fiscal
S-au reglementat conditiile in care organul fiscal poate indrepta erorile materiale din cuprinsul unui act administrativ fiscal in sensul ca indreptarea erorilor materiale de tipul greselilor de redactare, omisiunilor sau a mentiunilor gresite, cu exceptia celor care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, se face prin emiterea unui act de indreptare a erorii materiale. Astfel, in cazul in care dupa comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constata. din oficiu sau la cererea contribuabilului, ca exista erori materiale in cuprinsul acestuia, va comunica contribuabilului actul de indreptare a erorii materiale sau decizia prin care se comunica contribuabilului respingerea cererii.

Estimarea bazei de impozitare
Noile reglementari precizeaza situatiile concrete in care organul fiscal poate stabili obligatii fiscale prin estimarea bazei de impozitare, si anume:
- in situatia in care contribuabilul nu a depus declaratii fiscale;
- atunci cand organele de inspectie fiscala constata ca evidentele contabile sau fiscale, declaratiile fiscale sau documentele si informatiile prezentate in cursul inspectiei fiscale sunt incorecte, incomplete sau nu exista ori nu sunt puse la dispozitia organelor de inspectie fiscala.

Cuantumul obligatiilor fiscale rezultate din estimarea bazei de impunere sunt stabilite sub rezerva verificarii ulterioare, cu exceptia celor stabilite in cadrul inspectiei fiscale.

Verificarea documentara
Pentru stabilirea corecta a situatiei fiscale a contribuabililor, s-a introdus posibilitatea organului fiscal de a proceda la o verificare documentara, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal, precum si pe baza oricaror informatii si documente transmise de terti sau detinute de organul fiscal, care au relevanta pentru determinarea situatiei fiscale. In situatia in care, urmare verificarii documentare, organul fiscal constata diferente fata de obligatiile fiscale declarate de contribuabil, procedeaza la notificarea acestuia, la solicitarea de documente suplimentare in vederea clarificarii situatiei fiscale si ulterior, la stabilirea diferentelor de obligatii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune masurile necesare pentru respectarea prevederilor legale.

In cazul in care documentele solicitate nu au fost prezentate de contribuabil in termen de 30 de zile de la comunicarea notificarii sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situatiei fiscale, organul fiscal procedeaza la stabilirea diferentelor de obligatii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune masurile necesare respectarii prevederilor legale, dupa caz.

Procedura va fi stabilita prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Termenul de eliberare a certificatului de inregistrare fiscala
Termenul de eliberare a certificatului de inregistrare fiscala care contine codul de identificare fiscala s-a redus de la 15 la 10 zile de la data depunerii declaratiei de inregistrare fiscala sau a cererii de catre contribuabil.

Registrul contribuabililor inactivi/reactivati
Noile reglementari au stabilit infiintarea Registrului contribuabililor inactivi/reactivati.

Declararea contribuabililor inactivi, precum si reactivarea acestora se fac de catre organul fiscal, prin decizie, emisa conform competentelor si procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, care se comunica contribuabilului.

Contribuabilii declarati inactivi se reactiveaza daca indeplinesc, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) isi indeplinesc toate obligatiile declarative prevazute de lege;
b) isi indeplinesc toate obligatiile de plata;
c) organele fiscale au constatat ca functioneaza la domiciliul fiscal declarat.

Conditia privind indeplinirea tuturor obligatiilor declarative prevazute de lege se considera indeplinita si in cazul in care obligatiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de catre organele fiscale.

Ori de cate ori se constata ca un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal emitent anuleaza decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor si pentru trecut.

Registrul contribuabililor inactivi/reactivati este public si se afiseaza pe siteul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Organul fiscal va inscrie contribuabilii declarati inactivi/ reactivati dupa comunicarea deciziei de inactivitate/ reactivare, in termen de cel mult 3 zile de la data comunicarii.

Decizia de declarare a contribuabililor inactivi/ reactivati produce efecte fata de terti de la data inscrierii in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati.

Depunerea electronica a declaratiilor fiscale pe portalul e-Romania
Data depunerii declaratiilor prin mijloace electronice de transmitere la distanta pe portalul e-Romania a fost modificata in sensul ca aceasta data este data inregistrarii acestora pe portal, astfel cum rezulta din mesajul electronic transmis de sistemul informatic, cu conditia validarii continutului declaratiilor (anterior data depunerii era data validarii acestora, astfel cum rezulta din mesajul electronic de confirmarea validarii declaratiei).

De retinut! Reglementarea se refera la D 112 si la toate declaratiile depuse online de contribuabili mari si mijlocii care utilizeaza portalul e-Romania.

Dobanzi si penalitati de intarziere in procedura insolventei
Incepand cu 17 septembrie a.c., data intrarii in vigoare a prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 29/2011, in cazul contribuabililor carora li s-a deschis procedura insolventei, pentru creantele fiscale nascute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolventei se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere potrivit legii care reglementeaza aceasta procedura (pana la aceasta data nu s-au datorat si nu s-au calculat dobanzi si penalitati de intarziere).

Inlocuirea bunului sechestrat
Printre noutati se numara si reglementarea posibilitatii debitorului executat silit de a inlocui sechestrul asupra unui bun mobil cu sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil daca bunul oferit in vederea sechestrarii este liber de orice sarcini.

Modificari ale regimului sanctionatoriu
Pentru nedepunerea sau depunerea de declaratii recapitulative incorecte sau incomplete in sensul aplicarii unei amenzi fixe, s-au stabilit amenzile astfel:
- de la 1.000 la 5.000 lei in cazul nedepunerii declaratiei recapitulative la termenele legale;
- de la 500 la 1.500 lei in cazul depunerii declaratiei recapitulative cu date incorecte ori incomplete.

Anterior, sanctiunea era 2% din suma totala a achizitiilor/livrarilor intracomunitare de bunuri nedeclarate sau din diferentele nedeclarate rezultate ca urmare a declaratiilor incorecte ori incomplete.

Nu vor fi sanctionate contraventional persoanele care corecteaza declaratia recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative, daca fapta nu a fost constatata de organul fiscal anterior corectarii.

Sursa: finantevalcea.ro

: +0
velena
adaugat acum 7 luni
Pana acum i-a convenit ANAF-ului sa stinga cu prioritate accesoriile intrucat din acestea si alte sume (un anume procent) li se acordau stimulentele care nu erau sume deloc neglijabile. Acum am inteles ca nu li se vor mai da
stimulente deci s-a hotarat guvernul sa adopte o procedura normala si fireasca de stingere a datoriilor catre buget.

: +0
grazioasa
adaugat acum 7 luni
este valabila
si pentru persoanele fizice cu datorii la intretinere?

: +0
ISA20CTA
adaugat acum 7 luni
Nu

: +1
rodica_post
adaugat acum 7 luni
Potrivit noilor reglementari, incepand cu 1 octombrie 2011, sunt stinse cu prioritate toate obligatiile principale in ordinea vechimii lor si abia apoi se acopera accesoriile, tot in ordinea vechimii pe care acestea o au.

OG 29/2011 clarifica ordinea de stingere a datoriilor si stabileste, in mod concret cum trebuie sa stinga debitele, astfel incat sa nu mai existe probleme de interpretare in practica ,astfel s=a restabilit ordinea fireasca a stingerii datoriilor"

Sper sa se aplice urgent aceasta ordonanta de urgenta.

: +0
roxyalexandru
adaugat acum 7 luni

: +1
sandu.costin
adaugat acum 7 luni
Bai Guvernule ! DE CE D-ABIA ACUM ?!?! HA ?

: +0
mihaela gheorghe (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Aceasta preveder se aplica si in cazul in care debitorul este sub protectia Legii falimentului si a solicitat administrator judiciar ?

: +0
Rapold (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Salut initiativa si doresc sa vad transpunerea ei in practica.

: +0
ex_pa
adaugat acum 7 luni
"Se vor stinge intai toate debitele in ordinea vechimii si apoi accesoriile"
Eu nu inteleg totusi cand stinge ANAF-ul accesoriile! Daca, de exemplu, as plati acum toate debitele restante in conturile unice si apoi, pana pe data de 25.10, as plati debitul curent, nu risc ca din suma platita de mine ca debit curent sa fie scazute accesoriile vechi?Si apoi, nu toate accesoriile instituite prin decizie de impunere s-au transformat in debite, de-a lungul timpului? Mie mi s-ar parea mai normal ca toate accesoriile sa se cumuleze separat pe fisa de platitor, asa cum se intampla cu majorarile si penalitatile aferente TVA. Atunci cand ele ar fi recunoscute de catre contribuabil, sa se plateasca in cont separat si nu in conturile unice, asa cum se practica acum.
Ce-i drept, de la teorie la practica este cale lunga. Vom vedea..

: +0
oana (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 6 luni
Pai nu scrie ca se iau mai intai debitele? Abia dupa stingerea debitului se iau majorarile, deci daca ai debit nestins in declaratie, ti-l ia pe ala.
Stiu ca in fisa platitorului majorarile si penalitatile sunt distinct evidentiate.

: +0
mihavesa
adaugat acum 7 luni
chiar asa, se aplica deja ? cum putem plati acum la bugetul de stat in contul unic DOAR debite ?

: +0
Stefan (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Salutam ideea , da apropo a intrat deja in practica?

: +0
cri (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
o doamna inspector de la sect 3 mi-a spus ca pe ei nu i-a "anuntat" nimeni nimic si ca au aflat de prevederile acestei O.G. doar de la televizor asa ca...... ei nu o aplica pana nu sunt "anuntati oficial" !!!!!!! m-am oferit sa le duc numarul din Monitorul Oficial in care a fost publicata si m-a intrebat daca fac misto de ea sau sunt grea de cap !!!! " chiar nu intelegeti ca este egal cu zero daca citesc in Monitor sau ascult o stire la televizor, eu tot nu am cum sa aplic ordonanta ?????!!!!!"

: +0
Andreea Dobrescu (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Deocamdata nu. Cei de la AFP S4 si cei de la AFP S 1 nu stiau ieri nimic. Au spus ca probabil vor primi procedura de lucru prin noiembrie.

: +0
ISA20CTA
adaugat acum 7 luni
Masura a intrat in vigoare cu data de 1 octombrie si se aplica.

: +0
teonick54 (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni

: +0
IOANBRADEA
adaugat acum 7 luni
FELICITARI ! DESI N-E MISCAM DESTUL DE GREOI TOTUSI S-A TREZIT CINEVA SA MAI FACA CEVA SI PENTRU MEDIUL PRIVAT. PREA MULT TIMP N-I SE VORBEA FRUMOS INTR-O DEMAGOGIE IEFTINA FARA A PUNE CEVA UTIL IN PRACTICA.

: +1
mony23
adaugat acum 7 luni

: +0
tess (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
m-as bucura daca si statul ar avea acelasi tratament pentru datoriile catre firme sau pesoane fizice, desi legea prevede termene stricte pentru diverse plati ce trebuie facute de stat, acesta lungeste termenele la infinit si nimeni nu-i calculeaza accesorii/dobanzi/penalitati, iar daca-i dai in judecata..te reprogrameaza in 2050