Consultanti cu activitate in comunitatea Avocatnet.ro

Noi reglementari privind rezidenta fiscala. Care sunt noutatile?

10 Februarie 2012 AvocatNet.ro

Vezi cele 6 comentarii!

Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent un ordin prin care stabileste noi reguli pentru a stabili rezidenta persoanelor fizice, astfel incat veniturile acestora sa poata fi impozitate.

Autor AvocatNet.ro

Dimensiune text

print ym Articol interesant (14)

Orice persoana fizica rezidenta in Romania este supusa impozitului pe venit pentru venitul obtinut din orice sursa, atat din tara, cat si din afara ei.

Prin OG 30/2011, actul normativ care a modificat Codul fiscal la inceputul lunii septembrie, s-a eliminat perioada de 3 ani dupa care persoana fizica nerezidenta devenita rezidenta in Romania este supusa impozitarii pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara ei. Conform modificarilor, aceste venituri urmeaza a fi impozitate incepand cu anul calendaristic urmator celui in care persoana fizica a obtinut rezidenta.

Concret, Codul fiscal prevede ca, de la 1 ianuarie 2012, persoanele fizice nerezidente al caror centru de interese vitale ale persoanei este amplasat in Romania sau care sunt prezente in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat, vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului in care acestia devin rezidenti in Romania.

Pentru aplicarea acestor prevederi, Finantele au publicat recent un ordin sa reglementeze modul in care autoritatile vor obtine date referitoare la persoanele fizice care sosesc pe teritoriul Romaniei si solicita rezidenta fiscala in tara noastra sau persoanele care pleaca din tara si solicita scoaterea din evidenta autoritatilor fiscale romane. Este vorba despre Ordinul MFP nr. 74/2011, publicat in Monitorul Oficial nr. 73 din 30 ianuarie 2012.

Spre exemplu, actul normativ introduce obligativitatea ca persoanele nerezidente sa se inregistreze la autoritatea fiscala competenta in a carei raza teritoriala persoana fizica isi au domiciliul fiscal in 30 de zile de la implinirea termenului de 183 de zile de prezenta in Romania. Pentru asta, aceste persoane vor completa un "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania", la care vor atasa:

copia pasaportului, valabil, iar cetatenii Uniunii Europene vor anexa copia pasaportului sau a documentului national de identitate, valabil;
certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei fiscale conform legislatiei interne a acelui stat, in original sau in copie legalizata, insotite de o traducere autorizata in limba roman, certificat/document care este valabil pentru anul/anii pentru care este emis;
documente care atesta existenta unei locuinte in Romania a persoanei fizice, locuinta care poate fi in proprietate sau inchiriata, dar care ramane disponibila oricand pentru aceasta persoana si/sau familia sa.

Autoritatea fiscala competenta va analiza indeplinirea conditiilor de rezidenta in functie de situatia concreta a persoanei fizice si va stabili daca persoana fizica nerezidenta pastreaza rezidenta fiscala a celuilalt stat sau va fi persoana fizica rezidenta fiscal in Romania.

In termen de 30 de zile de la depunerea formularului, autoritatea fiscala va notifica persoana fizica daca aceasta are obligatie fiscala integrala in Romania sau va fi impusa numai pentru veniturile obtinute din Romania. In cazul obligatiei fiscale integrale, persoana fizica rezidenta este supusa impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei.

In situatia in care, pe baza documentatiei prezentate de persoana fizica pentru stabilirea rezidentei fiscale in Romania, intervin modificari fata de datele inscrise in notificarea emisa de autoritate, aceasta va efectua o noua notificare si o va anula pe cea precedenta, pentru corectarea obligatiei fiscale ce ii revine in Romania persoanei fizice respective, pe baza noilor informatii.

Stabilirea rezidentei la plecarea din Romania

In schimb, atunci cand vrea sa plece din Romania, o persoana fizica rezidenta are obligatia sa inregistreze cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania formularul „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romania” la autoritatea fiscala competenta unde a inregistrat formularul „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania”, daca persoana in cauza nu a informat cu privire la schimbarea domiciliului/locuintei permanente.

Potrivit noului act normativ, autoritatea fiscala analizeaza indeplinirea conditiilor de rezidenta in functie de situatia concreta si stabileste daca persoana fizica rezidenta fiscal in Romania pastreaza rezidenta in tara noastra potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri, respectiv Codului Fiscal, sau este persoana fizica nerezidenta in Romania.

In termen de 15 zile de la depunerea formularului, autoritatea fiscala va notifica persoanei fizice daca aceasta are in continuare obligatie fiscala integrala in Romania sau va fi scoasa/mentinuta din/in evidentele fiscale.

In cazul obligatiei fiscale integrale, persoana fizica rezidenta este supusa in continuare impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei.

Daca ulterior inregistrarii formularului persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, dovedeste schimbarea rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, aceasta va anexa la formularul mai sus mentionat certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatea competenta a statului care il considera rezident fiscal sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei fiscale, in vederea aplicarii prevederilor conventiei. Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, va continua sa fie considerata rezidenta in Romania, avand obligatie fiscala integrala pana la sfarsitul anului calendaristic in care a facut dovada schimbarii rezidentei fiscale in alt stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.

Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care pleaca intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, completeaza formularul „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romania” si este obligata in continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pentru anul calendaristic in care persoana fizica paraseste tara noastra, precum si in urmatorii 3 ani calendaristici.

Persoana fizica nerezidenta care a avut obligatia completarii formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania” si a obtinut pe perioada sederii in Romania rezidenta fiscala in tara noastra va completa la parasirea teritoriului Romaniei numai formularul „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romania” si nu va mai face dovada schimbarii rezidentei fiscale intr-un alt stat. Aceasta va fi considerata rezidenta fiscal in Romania pana la sfarsitul anului calendaristic in care a intervenit schimbarea in urma careia persoana fizica paraseste Romania avand si pentru acest an obligatie fiscala integrala in Romania.

Persoana fizica nerezidenta care pe perioada sederii in Romania si-a dovedit rezidenta intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care a avut obligatia completarii formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania” va completa la parasirea teritoriului Romaniei „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romania”.

Vezi cele 6 comentarii!

Iti place Avocatnet.ro? Da like la pagina noastra de Facebook!

Dimensiune text

print ym Articol interesant (14)

Comenteaza articol sau Intreaba in forum

COMENTARII ARTICOL (6)

Ordoneaza comentariile dupa cele mai recente | cele mai vechi

: +0
iulian7504 (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 3 luni
Ce se intampla cu un cetatean roman, care lucreaza in strainatate de multi ani, dar nu are rezidenta fiscala in nici o alta tara (nu sta peste 183 de zile intr-un stat, fiind consultant), si nici in Romania. Datoreaza impozit in Romania? Ce se intelege prin sintagma "Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania", daca stai in Romania sau daca ai "buletin de Romania"? Multumesc,

: +1
Corsin
adaugat acum 3 luni
Pe langa nemlernicia celor care au gandit asemenea ukaz, prostia lor nu e mai prejos. Cat despre cultura in domeniul fiscal European nici atat.

1. Ukazul te obliga sa te declari rezident si sa platesti impozit 16% in Romania chiar daca esti salariat in Romania de o firma straina si iti primesti banii pe cont bancar in UE.
Iar daca esti Francez trebuie sa fii tampit sa declari in Romania sume de 23 000 ?/an atunci cand in Franta cu astfel de vanit per camin fiscal (notiune necunoscuta in Rumania inca) esti practic neimpozabil !! Caci acolo si in alte tari EU se practica impozitul progresiv siu nimeni nu e dobitoc sa vina sa plateasca in Ro 16% de la primul ? castigat !

Ukazul rumanesc este si ilegal. In care tara in UE mi-ar cere cineva a aduc certigficat fiscal din Romania si sa ma impoziteze pe ce acastig acolo?

Stiiti ceva ? La asemenea ukazuri tampite eu va invit sa ne intoarcem c.r.l si sa ne dam jos panrtalonii ca alta limba. nu inteleg papagalii astia ciudati.

Dupa imbecilii astia Romania, unde impozitul pe salarii se retine la sursa, da ukaz altor tari sa retina la sursa salariile rezidentilor romani si sa le verse la ANAFUL lor de kkt ! Cand o sa-si dea seama neamiul asta de neplimbati ca e ridicol?

: +0
ro-lari
adaugat acum 3 luni
Nea Corsine !

"neamiul asta de neplimbati" supara niste jigodii frantuzesti, care ne mistocaresc pe tv-urile lor, pentru ca sunt prea "inteligenti", la mintea unor cocosati, fie si de Notre Dame du Paris!
Din pacate lumea se bazeaza pe legi!

Daca mataluta, strain in Romania, te-ai invatat sa umblam noi cu amabilitati pe la f... dumitale, este timpul sa va mai bagati mintile in cap si sa ....
Nu-ti face matale griji ca frantujul nu este prea intelighent, asa ca va fi prost si va plati, asa cum cere legea.
Nu prea le stii mataluta, dar de jignit te pricepi , asa ca eminenta ta ai intrat pe mina unuia care mai buchiseste legea, stie deci ce mai este prin tarisoarele astea "culte", de prin Europa.
Tara aia care iti cere sa duci din Romania un certificat de rezidenta se numeste Germania! Si iti cere acel certificat ca eventual sa-ti respinga cererea de returnare impozit - fie ca alt idiot din Romania nu iti da certificatul fie iti trece un venit aiurea, fie ca pur si simplu ai lucrat la Erbasu si acela si-a spalat banii trecandu-i pe numele muncitorilor etc. Poveste lunga.
Papagalii astia ori fi si papagali, aici iti dau partial dreptate, dar nu sunt prin definitie si ciudati. Se pare ca s-au trezit, e drept cam tirziu, ca sa imite si ei fratii nostrii mai batrini, din UE!
Impozitul la sursa se retine si in Franta, ca si in Germania, etc.. Se va retine si in Romania, caci doar este membrache egala cu ceilalti.

: +1
ro-lari
adaugat acum 3 luni
Hai sa sparg eu ghiata!

Este normal ca daca produci bani sa platesti un impozit. De regula acolo unde castigi banii. Daca esti chinez venit sa vinzi adidasi in Europa, platesti impozit, de regula, in Romanica.
Daca esti roman si lucrezi in Germania, platesti acolo impozit.
Evident vorbim de impozit numai daca lucrezi cu contract.

Ceea ce nu se aminteste in articol, si parese ca nici in lege, este foarte important pentru contribuabil! Poate castiga bani!

Eu de 20 ani apar romanii care lucreaza in Germania. Ei platesc acolo impozit pe salariu si impozit pe concediu. Asta daca pleaca la lucru cu o firma din Romania.
Daca se angajeaza, direct la neamt, are in plus si alte plati, facute de firma, de angajator - asigurari de boala, de accidente si contributie de pensie. Cand va ajunge la virsta de pensionare va primi o cota de pensie din Germania.
Dupa ce si-a incheiat lucrul in Germania primeste banii de concediu (daca a lucrat in constructii, altfel pe statul de plata). Dupa incheierea anului calendaristic isidepune o Declaratie de venit, ceva acte de familie, si in general primeste o parte de impozit inapoi. Maxim 4000 eur daca a lucra un an, este casatorit si are si niste copii.

Din tot ce scrius site-urile din Romania, nu reiese daca autoritatile fiscale din Romania vor returna si ele parte din impozitul platit de strainii care lucreaza in Romania! Normal ar fi un da!
Pentru relatii, daca site-ul permite, va pun la dispozitie un telefon - 0722.77.80.89. pentru alte detalii.

: +0
m_radu (utilizator neinregistrat)
adaugat acum o luna
buna ro-lari,
eu voi lucra in bosnia pe un proiect european pentru o perioada de 12 luni. voi cere acolo rezidenta temporara data fiind perioada contractului pe care-l voi avea cu angajatorul strain. conform agreementului intre bosnia si communitatea europeana, art.26 ,nu se platesc taxe, proiectul este in interesul tarii respective.
intrebarile mele: trebuie sa notific ANAF ca imi schimb rezidenta fiscala?
la intoarcerea in romania, imi cere NAF sa platesc taxe?
depun aici in romania vreo declaratie fiscala pentru anii 2012 si 2013?
multumesc!

: +0
alvarolipo
adaugat acum 3 luni
O sa vedem cand se schimba iar formularele, oricum cei ce au deja centrele sale de interese aici, ca mine, avem timp pentru noile declaratii pe parcursul anului 2012.