|
offline
3
Data inregistrarii: |
Am o societate pe care a fost achizitionat un teren, sursa de finantare fiind imprumutul de la asociat , 100.000 euro. Societatea nu a inregistrat venituri de la infiintare, singura miscare fiind achizitionarea terenului. La sfarsitul anului 2009 societatea a inregistrat cheltuiala cu diferenta de curs valutar , provenita din reevaluarea imprumutului asociat, cheltuiala nedeductibila in anul 2009 intrucat gradul de indatorare nu permitea deductibilitatea ei. Cheltuiala a fost reportata. In anul 2010 cursul de schimb in primul trimestru a scazut fata de cursul de la 31.12.2009 si societatea a inregistrat venituri din diferente de curs valutar din reevaluarea imprumutului in devize. Intrebarea este: veniturile sunt impozabile, sau sunt nedeductibile fiind venituri aferente unor cheltuieli nedeductibile? |
|
|
|
offline
Data inregistrarii: |
Codul Fiscal art. 23
(2) În condițiile în care gradul de îndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobânzile și cu pierderea netă din diferențele de curs valutar, aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reportează în perioada următoare, în condițiile alin. (1), până la deductibilitatea integrală a acestora. (3) În cazul în care cheltuielile din diferențele de curs valutar ale contribuabilului depășesc veniturile din diferențele de curs valutar, diferența va fi tratată ca o cheltuială cu dobânda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferențe fiind supusă limitei prevăzute la alin. (1). Cheltuielile din diferențele de curs valutar, care se limitează potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare a capitalului. CONCLUZIE: In cazul dvs. este nedeductibila pierderea neta din diferente de curs valutar (cheltuieli din dif. de curs - venituri din diferente de curs). |
|
|
|
offline
3
Data inregistrarii: |
Poate nu m-am facut bine inteles. In trimestrul 3 2009 societatea a inregistrat pierdere neta din diferenta de curs valutar, care intradevar este nedeductibila si se reporteaza. In trim 1 2010 societatea inregistreaza doar venituri din diferenta de curs valurat. Perioadele sunt diferite. In concluzie daca pierderea neta de anul trecut este nedeductibila, profitul din diferenta de curs valutar de anul asta este impozabil?
|
|
|
|
offline
3
Data inregistrarii: |
ok. Aveti dreptate. M-am lamurit
|
|
|
|
offline
3
Data inregistrarii: |
Nu m-am lamurit. Hai sa luam un exemplu:
- pierderea neta din diferenta de curs valutar in anul 2009 reportata in anul 2010 este de 4000 lei. - venit din diferenta de curs valutar anul 2010 , 10000 lei ; cheltuieli 0 lei - grad de indatorare in anul 2010 mai mare de 3. Care este baza impozabila si cat este impozitul pe profit? se mai reporteaza ceva? |
|
|
|
offline
Data inregistrarii: |
In 2010 nu mai exista pierdere neta din curs valutar. Baza impozabila este 6000 lei (10.000 - 4.000).
Codul Fiscal ART. 23 Cheltuieli cu dobânzile și diferențe de curs valutar (3) În cazul în care cheltuielile din diferențele de curs valutar ale contribuabilului depășesc veniturile din diferențele de curs valutar, diferența va fi tratată ca o cheltuială cu dobânda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferențe fiind supusă limitei prevăzute la alin. (1). Cheltuielile din diferențele de curs valutar, care se limitează potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare a capitalului. Norme Metodologice 61. Intră sub incidența art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea netă din diferențele de curs valutar aferente capitalului împrumutat. |
|
|
Acest subiect este moderat de catre Iulian Manea, Gabrielle Monique, Dragos Negoitescu
Astazi isi sarbatoresc ziua de nastere