Anexa
3
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 204 „Declaratie anuala de venit pentru
asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei
fiscale”, cod 14.13.01.13/2i
1. Declaratia se completeaza si se depune
pentru asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice
sau pentru asocierile constituite intre persoane fizice si persoane juridice
romane cu statut de microintreprindere, potrivit titluluiIV1din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), in cadrul carora
se realizeaza venituri din activitati independente, inclusiv din activitati
adiacente, sau din activitati agricole, pentru care venitul net se determina in
sistem real. Declaratia nu se depune pentru asocierile fara personalitate
juridica pentru care venitul net anual se determina pe baza normelor de venit.
2. Venitul cuvenit unei persoane fizice
dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere, care nu
genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in
titlul IV1 din Codul
fiscal, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanei fizice,
venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile
obligatorii in vederea obtinerii venitului net anual.
3. Declaratia se depune si in cazul
persoanelor fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o
forma de organizare cu personalitate juridica (SPRL) constituita potrivit legii
speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. In
cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii
speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii,
se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o
forma de organizare cu personalitate juridica (SPRL) constituita potrivit legii
speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii,
au obligatia sa asimileze acest venit distribuit venitului net anual din
activitati independente.
4. Declaratia se depune de catre asociatul
desemnat prin contract sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asocierii
fata de autoritatile publice, pana la data de 15 martie a anului urmator celui
de raportare.
5. Ori de cate ori se constata erori in
declaratia depusa anterior, se completeaza si se depune o declaratie
rectificativa, situatie in care se va inscrie „X” in casuta prevazuta in acest scop.
6. Declaratia se completeaza, inscriind cu
majuscule, citet si corect datele prevazute in formular, in doua exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este inregistrata in
evidenta fiscala;
- copia se pastreaza la domiciliul fiscal al asocierii, impreuna cu celelalte
documente privind activitatea acesteia. O copie a declaratiei se va transmite
de catre asociatul desemnat fiecarui asociat.
7. Declaratia se depune direct la
registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.
Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal
sau data depunerii la posta, dupa caz. Declaratia se pune gratuit la dispozitia
asociatului care raspunde de indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile
publice, la solicitarea acestuia.
I. Date de
identificare a asocierii Se completeaza denumirea asocierii si adresa domiciliului fiscal al
asocierii. „Cod de identificare fiscala” - se inscrie codul de identificare fiscala atribuit asocierii. In cazul
in care asocierea este platitoare de taxa pe valoarea adaugata, codul de
identificare fiscala va fi precedat de prefixul „RO”.
II. Date privind
activitatea desfasurata Rd. 1 „Categoria de venit” - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit, dupa caz:
comerciale, profesii libere, activitati agricole, alte venituri, dupa caz. Rd.
2 „Forma de organizare” - se bifeaza casuta corespunzatoare
modului de desfasurare a activitatii: asociere fara personalitate juridica,
entitati supuse regimului transparentei fiscale, modificarea modalitatii/formei
de exercitare a activitatii. Casuta „Asociere fara personalitate juridica” se bifeaza in cazul in care
activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica
constituite intre persoane fizice sau/si in cadrul unei asocieri constituite intre
persoane fizice si persoane juridice romane cu statut de microintreprindere,
potrivit titlului IV1 din Codul
fiscal, care nu genereaza o persoana juridica. Casuta „Entitati supuse regimului transparentei
fiscale” se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara intr-o forma de
organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si
care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. Casuta „Modificarea modalitatii/formei de
exercitare a activitatii”se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati
independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta
forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile
continuarii activitatii. Rd. 3„Numar asociati” - se inscrie numarul de persoane care fac parte din asociere. Rd.
4 „Obiectul principal de
activitate” - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de
venituri, desfasurata de asociere, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
Rd. 5 „Sediul” - se completeaza adresa sediului asocierii sau locului principal de
desfasurare a activitatii, dupa caz. In cazul in care activitatea se desfasoara
prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului
principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. Rd. 6 „Contractul de asociere” - se inscriu numarul sub care
contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii
acestuia. Rd. 7 „Documentul de autorizare” - se inscriu numarul si data eliberarii documentului de autorizare
care atesta dreptul asocierii de a desfasura activitati economice pe teritoriul
Romaniei, precum si organul emitent. Rd. 8, 9 „Data inceperii/incetarii activitatii” - se inscriu data inceperii si
data incetarii activitatii, conform contractului de asociere.
III. Date privind
venitul net anual Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila condusa pentru
asociere. In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de
lucru, veniturile si cheltuielile se cumuleaza. Rd. 1 „Venit brut” - se inscrie suma reprezentand
veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate
in anul de raportare din activitatile desfasurate de asociere atat din
activitatea de baza, cat si din cele adiacente acesteia. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile” - se inscrie suma reprezentand
cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie
efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli
efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile
exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite. Rd. 3 „Venit net” - se inscrie diferenta dintre
venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, daca venitul brut este mai
mare decat cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferenta dintre suma inscrisa
la rd. 1 si suma inscrisa la rd. 2. Rd. 4 „Pierdere fiscala” - se inscrie diferenta dintre
cheltuielile aferente deductibile si venitul brut, daca venitul brut este mai
mic decat cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferenta dintre suma inscrisa
la rd. 2 si suma inscrisa la rd. 1.
IV. Date de
identificare a responsabilului asocierii Se completeaza datele de identificare a
responsabilului asocierii desemnat prin contractul de asociere pentru indeplinirea
obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice. „Adresa” - se inscrie adresa domiciliului
fiscal. „Cod de identificare fiscala” - se inscrie codul de identificare fiscala a responsabilului
asocierii.
V. Distributia venitului
net/pierderii pe asociati - tabel: Col. 1 „Nume si prenume asociat” - se completeaza cu numele si prenumele asociatilor, conform
contractului de asociere. Col. 2 „Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala” - se inscrie codul numeric
personal din actul de identitate al fiecarui asociat sau numarul de
identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala
cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. Col. 3 „Domiciliu” - se inscrie adresa domiciliului
fiscal. Col. 4 „Cota de distribuire a venitului net/pierderii la nivelul asocierii” - se inscrie cota procentuala de
participare, corespunzatoare fiecarui asociat, la veniturile si pierderile
asocierii, conform contractului de asociere. Col. 5 „Venit net distribuit” - se inscrie venitul net
distribuit fiecarui asociat, conform contractului de asociere. Col. 6 „Pierdere distribuita” - se inscrie pierderea distribuita
fiecarui asociat, conform contractului de asociere. Col. 7 „Plata anticipata, potrivit art. 78
alin. (1) lit. f) din Codul fiscal” - se inscrie impozitul retinut la sursa, in cazul veniturilor obtinute
din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul
afacerii de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente si/sau
activitati agricole intr-o forma de asociere si pentru care venitul net se
determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
Impozitul retinut la sursa se distribuie pe fiecare asociat, potrivit cotei de
participare. Suma totala reprezentand plata anticipata, potrivit art. 78 alin.
(1) lit. f) din Codul fiscal, la nivelul tuturor asociatiilor, reprezinta
impozitul retinut la sursa de platitorul de venituri.
Anexa
4
INSTRUCTIUNI
privind completarea si depunerea
formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile
realizate, pe beneficiari de venit”, cod 14.13.01.13/I
I. Depunerea
declaratiei Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri care
au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu
regim de retinere la sursa a impozitului, conform titlului III din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare
(Codul fiscal). Declaratia se completeaza si se depune si de catre
intermediari, societatile de administrare a investitiilor, in cazul rascumpararii
de titluri de participare la fondurile deschise de investitii, sau alti platitori
de venit, dupa caz, pentru castiguri/pierderi realizate de persoanele fizice,
aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si
valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. In cazul in care, in cursul
anului, la nivelul aceluiasi platitor, au fost efectuate plati privind mai
multe tipuri de venituri prevazute la sectiunea III „Date privind natura veniturilor”, se completeaza un singur formular.
Pentru fiecare tip de venit platit prevazut la sectiunea III „Date privind natura veniturilor” se genereaza in acelasi formular cate
un tabel, inscriindu-se datele corespunzatoare, pe beneficiari de venit,
aferente anului de raportare. In cazul veniturilor din salarii se genereaza
tabelul prevazut la sectiunea V „Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii”, iar pentru celelalte venituri platite
se genereaza cate un tabel prevazut la sectiunea IV„Date informative privind impozitul retinut
la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”, inscriindu-se datele corespunzatoare
tipului de venit platit.
1. Termenul de
depunere a declaratiei Declaratia se completeaza si se depune anual:
- pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul
expirat;
- ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia depusa
anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, in conditiile
art. 84 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, situatie in care se va
inscrie „X” in casuta prevazuta
in acest scop. ATENTIE: Declaratia rectificativa se intocmeste pe tipuri de
venit si va cuprinde numai pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia
initiala, sau pozitiile care, in mod eronat, nu au fost cuprinse in declaratia
initiala. In cazul in care declaratia se corecteaza prin eliminarea unei pozitii
declarate eronat in declaratia initiala se va proceda astfel:
- in tabelul de la sectiunea IV „Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile
realizate, pe beneficiari de venit”, generat pe tipuri de venit, se vor inscrie datele de identificare ale
beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 4-7 se va inscrie
cifra „0” (zero);
- in tabelul de la sectiunea V „Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii” se vor inscrie datele de
identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la
col.4-8 se va inscrie cifra „0” (zero).
2. Organul fiscal
competent Declaratia se depune la organul fiscal la care platitorii de venituri sunt inregistrati
in evidenta fiscala. In cazul sediilor secundare inregistrate ca platitori de
impozit pe veniturile din salarii, declaratia corespunzatoare activitatii
sediilor secundare se depune de contribuabilul care le-a infiintat, pe codul de
inregistrare fiscala al acestuia, la organul fiscal in a carui evidenta fiscala
este inregistrat contribuabilul. In cazul in care sediul permanent din Romania
al unei persoane juridice straine este platitor de venituri din salarii,
declaratia se depune la organul fiscal la care sediul permanent din Romania
este inregistrat in evidenta fiscala. Pentru salariatii care au fost detasati
la o alta unitate, declaratia se completeaza de catre unitatea care a incheiat
contractele de munca cu acestia. In situatia in care plata venitului salarial
se face de unitatea la care salariatii au fost detasati, angajatorul care i-a
detasat ii comunica angajatorului la care acestia sunt detasati datele
referitoare la deducerea personala la care este indreptatit fiecare salariat,
precum si eventualele modificari ale acesteia aparute in cursul anului. Pe baza
acestor date, unitatea la care salariatii au fost detasati intocmeste statele
de salarii, calculeaza impozitul si transmite lunar unitatii de la care au fost
detasati informatii privind venitul brut realizat, alte deduceri, venitul baza
de calcul, precum si impozitul retinut pentru angajat, in scopul completarii
declaratiei.
3. Modul de
completare si depunere Declaratia se completeaza cu ajutorul programului de asistenta, care este
pus la dispozitia contribuabililor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi
descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu
respectarea structurii de date (fisier XML) prevazute in anexa nr. 5 la ordin.
Platitorii de venituri au obligatia depunerii declaratiei la organul fiscal
competent, in format electronic (format PDF, cu fisier XML atasat), pe suport
magnetic sau optic, care va fi insotit de exemplarul in format hartie, semnat si
stampilat, potrivit legii. Formatul hartie se listeaza prin functiile aplicatiei
informatice de asistenta la completarea declaratiei si cuprinde situatia
centralizatoare a datelor declarate, pe beneficiari de venit si pe tipuri de
venituri, cuprinse in sectiunea IV „Date informative privind impozitul retinut la sursa si
castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit” si in sectiunea V „Date informative privind impozitul pe
veniturile din salarii” din formular. Formatul hartie se listeaza in doua exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal, in format hartie, semnat si stampilat,
impreuna cu formatul electronic al declaratiei, fisierul XML atasat;
- copia se pastreaza de catre platitorul de venituri. Declaratia poate fi
depusa si prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin utilizarea
serviciului de depunere de declaratii on-line existent pe portalul
e-guvernare.ro
II. Completarea
declaratiei
1. Perioada de
raportare In rubrica „Anul” se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2012) anul
pentru care se completeaza declaratia.
2. Sectiunea I„Date de identificare a platitorului de
venit” In caseta „Cod de identificare fiscala” se inscrie codul de identificare fiscala al platitorului de venit, inscriindu-se
cifrele cu aliniere la dreapta. In situatia in care declaratia se completeaza
de catre imputernicit, desemnat potrivit legii, se inscriu codul de
identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent persoanei ale carei
obligatii sunt indeplinite, precum si datele de identificare ale acesteia, iar
la rubrica „Functia” din formular se inscrie „Imputernicit”. In cazul in care platitorul de venit are calitatea de persoana impozabila
inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare
fiscala va fi precedat de prefixul „RO”. In rubrica „Denumire/Nume, prenume” se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele platitorului
de venit. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind
adresa domiciliului fiscal al platitorului de venit.
3. Sectiunea
II „Date recapitulative” Tabelul se genereaza cu ajutorul programului de asistenta si reprezinta
situatia centralizatoare a datelor declarate la sectiunea IV si/sau sectiunea
V, pe tipuri de venit. Col. 2-6 se completeaza cumulat, pe tipuri de venit.
4. Sectiunea
III „Date privind natura veniturilor” Se bifeaza casuta corespunzatoare tipului de venit platit:
a) venituri din drepturi de proprietate
intelectuala;
b) venituri din activitati desfasurate in
baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si
a contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiza
contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
d) venituri din activitati independente
realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica, microintreprindere;
e) venituri sub forma castigurilor din
operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract,
precum si din orice alte operatiuni similare;
f) venituri obtinute din valorificarea
bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, potrivit art.
78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal;
g) castiguri din transferul titlurilor de
valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor
inchise;
h) venituri din salarii;
i) venituri din dividende;
j) venituri din dobanzi;
k) castiguri din transferul valorilor
mobiliare in cazul societatilor inchise si al partilor sociale;
l) venituri din lichidarea persoanei
juridice;
m) venituri din premii;
n) venituri din jocuri de noroc;
o) venituri din pensii;
p) venituri din activitati agricole;
q) venituri din arendare;
r) venituri din alte surse. Casuta „Venituri din activitati desfasurate in
baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si
a contractelor de agent” [lit. b)] se bifeaza numai in cazul in care, potrivit Codului fiscal,
platitorul are obligatia retinerii la sursa a impozitului pentru veniturile platite.
Casuta „Venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu
o persoana juridica, microintreprindere” [lit. d)] se bifeaza in cazul venitului realizat
de persoanele fizice dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere,
care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor
stabilite in titlul IV1 din Codul fiscal si care este asimilat, in vederea impunerii la
nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente. Casuta „Castiguri din transferul titlurilor de
valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor
inchise” [lit. g)] se bifeaza in cazul castigurilor rezultate din transferul
dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decat partile
sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru care
beneficiarul de venit are obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii
nete anuale. In cazul castigurilor din transferul dreptului de proprietate
asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului se au in vedere
dispozitiile Codului fiscal, ale Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si normele privind
determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital din
transferul titlurilor de valoare obtinut de persoanele fizice, aprobate prin
ordin comun al ministrului finantelor publice si al presedintelui Comisiei Nationale
a Valorilor Mobiliare. Casuta „Venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de
valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni
similare” [lit. e)] se bifeaza in cazul castigului rezultat din operatiuni de vanzare-cumparare
de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni
similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete
autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. Casuta „Venituri obtinute din valorificarea
bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, potrivit art. 78
alin. (1) lit. f) din Codul fiscal” [lit. f)] se bifeaza in cazul veniturilor obtinute din valorificarea,
prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub forma deseurilor din
patrimoniul afacerii de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente
si/sau activitati agricole, in mod individual sau intr-o forma de asociere,
precum si venituri din cedarea folosintei bunurilor determinate in sistem real.
ATENTIE: In situatia in care veniturile se realizeaza din valorificarea
bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii de catre
persoanele fizice care desfasoara activitati independente si/sau activitati
agricole intr-o forma de asociere se vor avea in vedere si instructiunile de la
sectiuneaIV, col. 1 si col. 2. Casuta „Castiguri din transferul valorilor mobiliare in cazul
societatilor inchise si al partilor sociale” [lit. k)] se bifeaza in cazul castigurilor
rezultate din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare in
cazul societatilor inchise si a partilor sociale, pentru care impozitul retinut
de platitorul de venit este final, potrivit legii. Casuta „Venituri din activitati agricole” [lit. p)] se bifeaza in cazul
veniturilor din activitati agricole realizate de persoanele fizice din
valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala,
de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati
specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte
unitati, pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal
si Ordinului ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale nr.
190/2009 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea si plata impozitului pe
veniturile banesti din agricultura realizate prin valorificarea produselor vandute
catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala
sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, cu modificarile ulterioare.
Casuta„Venituri din
arendare” [lit. q)] se bifeaza in cazul veniturilor obtinute din arendarea
bunurilor agricole din patrimoniul personal, realizate de persoanele fizice
care nu au optat pentru determinarea venitului net in sistem real. Pentru
fiecare tip de venit platit se va genera cate un tabel distinct, prevazut la
sectiunea IV. Casuta „Venituri din salarii” [lit. h)] se bifeaza in cazul veniturilor din salarii si asimilate
salariilor.
5. Sectiunea
IV „Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile
realizate, pe beneficiari de venit” Pentru fiecare tip de venit platit se genereaza in acelasi formular cate un
tabel, inscriindu-se datele corespunzatoare, pe beneficiari de venit. Col. 1 -
se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si
prenumele persoanelor fizice pentru care platitorul de venit a retinut impozit
la sursa si/sau a efectuat plata veniturilor, prevazute la sectiunea III. ATENTIE:
In cazul veniturilor obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor
din patrimoniul afacerii de catre persoanele fizice care desfasoara activitati
independente si/sau activitati agricole intr-o forma de asociere, se inscrie
denumirea asocierii. Col. 2 - se inscrie codul numeric personal sau numarul de
identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala
cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. ATENTIE: In cazul veniturilor obtinute
din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul
afacerii de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente si/sau
activitati agricole intr-o forma de asociere, se inscrie codul de identificare
fiscala atribuit asocierii. Col. 3 - se completeaza, dupa caz „Plata anticipata” sau „Impozit final”, corespunzator regimului de impozitare
aplicabil veniturilor platite. Rubrica se completeaza cu sintagma „Plata anticipata”, in situatia in care impozitul retinut
de platitorii de venituri reprezinta plata anticipata in contul impozitului
anual pe venit. Rubrica se completeaza cu sintagma „Impozit final”, in situatia in care impozitul retinut
de platitorii de venituri este final. In cazul veniturilor prevazute la lit.
a)-e) de la sectiunea III „Date privind natura veniturilor”, pentru care impozitul retinut la sursa reprezinta plata anticipata in
contul impozitului anual, potrivit Codului fiscal, platitorii de venituri
completeaza rubrica cu sintagma „Plata anticipata”. In cazul in care, pentru veniturile prevazute la lit. a)-c) de la sectiunea
III „Date privind natura veniturilor”, contribuabilii au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit
final, in conformitate cu dispozitiile Codului fiscal, platitorii de venituri
completeaza rubrica cu sintagma„Impozit final”. Rubrica nu se completeaza in cazul veniturilor obtinute din valorificarea
bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, potrivit art.
78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, natura platii (plata anticipata sau
impozit final) urmand a fi stabilita de organul fiscal. Rubrica nu se
completeaza in cazul castigurilor/pierderilor din transferul titlurilor de
valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor
inchise. In cazul veniturilor prevazute la lit. h)-r) de la sectiunea III„Date privind natura veniturilor” pentru care impozitul retinut la
sursa este final, in conformitate cu dispozitiile Codului fiscal, platitorii de
venituri completeaza rubrica cu sintagma „Impozit final”. Col. 4 - se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor
realizate de fiecare beneficiar de venit in anul de raportare. Rubrica se
completeaza numai pentru urmatoarele tipuri de venituri:
a) castiguri din transferul titlurilor de
valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor
inchise. Se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor inregistrate de
fiecare beneficiar de venit in anul de raportare, ca urmare a tranzactionarii
titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in
cazul societatilor inchise;
b) venituri sub forma castigurilor din
operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract,
precum si din orice alte operatiuni similare. Se inscrie suma reprezentand
totalul castigurilor inregistrate de fiecare beneficiar de venit in anul de
raportare din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract,
precum si din orice alte operatiuni similare. Col. 5 - se inscrie suma
reprezentand totalul pierderilor realizate de persoanele fizice in anul de
raportare. Rubrica se completeaza numai pentru urmatoarele tipuri de venituri:
a) transferul titlurilor de valoare, altele
decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. Se inscrie
suma reprezentand totalul pierderilor inregistrate de fiecare persoana fizica in
anul de raportare, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele
decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;
b) operatiuni de vanzare-cumparare de valuta
la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare. Se inscrie
suma reprezentand totalul pierderilor inregistrate de fiecare persoana fizica in
anul de raportare din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe
baza de contract, precum si din orice alte operatiuni similare. Col. 6 - se inscrie
baza de calcul al impozitului, reprezentand totalul venitului impozabil/castigului
realizat de fiecare beneficiar de venit intr-un an fiscal. Nu se completeaza
pentru operatiunile privind transferul titlurilor de valoare, altele decat partile
sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. Baza de calcul al
impozitului se determina de platitorul de venit, corespunzator regulilor prevazute
pentru fiecare tip de venit, in conformitate cu prevederile Codului fiscal. In
cazul asocierilor dintre persoane fizice si persoane juridice romane, venitul
cuvenit persoanei fizice se stabileste potrivit legislatiei privind impozitul
pe venitul microintreprinderilor. Rubrica nu se completeaza de catre
intermediari, societatile de administrare a investitiilor, in cazul rascumpararii
de titluri de participare la fondurile deschise de investitii, sau alti platitori
de venit, dupa caz, pentru castigurile/pierderile realizate de persoanele
fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile
sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru care nu
exista obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii. Col. 7 - se inscrie
suma reprezentand totalul impozitului pe venit/castig calculat si retinut in
cursul anului pentru fiecare beneficiar de venit. Impozitul pe venit se
calculeaza de platitorul de venit, corespunzator regulilor prevazute pentru
fiecare tip de venit, in conformitate cu prevederile Codului fiscal. In cazul
asocierilor dintre persoane fizice si persoane juridice romane, microintreprinderi
care nu genereaza o persoana juridica, se inscrie suma reprezentand impozitul
pe venit, calculat si retinut pentru fiecare asociat, persoana fizica, fiind
aplicabile regulile privind metodologia de calcul al impozitului pe venitul
microintreprinderilor. Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu
au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care
s-au aprobat situatiile financiare anuale, se cuprinde in declaratia aferenta
perioadei in care a avut loc aprobarea situatiilor financiare anuale. Pentru castigurile/pierderile
realizate de persoanele fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare,
altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise,
sau venituri din activitati agricole si pentru care nu s-a retinut impozit
potrivit legii, la col. 7 „Impozit retinut” se inscrie cifra „0” (zero).
6. Sectiunea
V „Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii” - se completeaza de catre platitorii de venituri din
salarii, pentru fiecare persoana fizica care realizeaza venituri din salarii
sau asimilate acestora, la functia de baza ori in afara functiei de baza. La
col. 4-8 se inscriu sumele stabilite la nivelul anului fiscal de referinta prin
cumularea valorilor aferente fiecarei luni a perioadei impozabile, pe baza
datelor din statele de salarii sau a altor documente prevazute de lege
referitoare la fiecare beneficiar de venit, astfel: Col. 1 - se completeaza
pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si prenumele
persoanelor fizice pentru care platitorul a retinut impozit la sursa si/sau a
efectuat plata veniturilor. Col. 2 - se completeaza pentru fiecare beneficiar
de venit, inscriindu-se codul numeric personal sau numarul de identificare
fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii
fiscale, dupa caz. Col. 3 - se completeaza cu sintagma „Functia de baza” sau „In afara functiei de baza”, dupa caz. Rubrica se completeaza cu
sintagma „Functia de baza”, in situatia in care beneficiarul de venit realizeaza venituri din salarii
sau asimilate acestora, la functia de baza, potrivit unui contract de munca ori
unui statut special prevazut de lege. Prin locul unde se afla functia de baza
se intelege:
- pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munca, locul unde au incheiat
contractul individual de munca sau alte documente specifice, potrivit legii;
- in cazul in care activitatea se desfasoara pentru mai multi angajatori,
locul declarat de persoanele fizice angajate. Angajatul are obligatia sa
declare numai angajatorului ales functia pe care o considera de baza, pentru un
singur loc de munca, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere. Declaratia
pe propria raspundere nu reprezinta un formular tipizat. Functia de baza poate
fi declarata de angajat in conditiile legii si la locul de munca la care acesta
realizeaza venituri din salarii in baza unui contract individual de munca cu
timp partial. Rubrica se completeaza cu sintagma „In afara functiei de baza”, in situatia in care beneficiarul de
venit realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora in afara functiei
de baza, potrivit legii. Col. 4 - se inscrie suma reprezentand venitul brut din
salarii, potrivit titlului III din Codul fiscal, realizat de fiecare beneficiar
de venit la nivelul anului de raportare, stabilita prin cumularea venitului
brut lunar realizat pentru fiecare luna a perioadei impozabile. Col. 5 - se inscrie
suma reprezentand deduceri personale acordate persoanei fizice, potrivit legii,
la nivelul anului de raportare, stabilita prin cumularea deducerilor personale
acordate pentru fiecare luna a perioadei impozabile. Rubrica se completeaza
pentru angajatii persoane fizice care realizeaza venituri din salarii la functia
de baza si care, potrivit legii, au dreptul la deduceri personale pe baza
documentelor justificative prezentate platitorului de venit. Deducerea personala
este stabilita in functie de venitul brut lunar din salarii realizat la functia
de baza de catre contribuabil si numarul de persoane aflate in intretinerea
acestuia, in conformitate cu dispozitiile titlului III din Codul fiscal. Col. 6
- se inscrie suma reprezentand alte deduceri acordate potrivit legii la nivelul
anului de raportare, stabilita prin cumularea altor deduceri acordate pentru
fiecare luna a perioadei impozabile (cotizatia sindicala, contributia la
fondurile de pensii facultative). Rubrica se completeaza pentru angajatii
persoane fizice care realizeaza venituri din salarii la functia de baza,
potrivit legii. Col. 7 - se inscrie suma reprezentand venitul baza de calcul
din salarii la nivelul anului de raportare, stabilita prin cumularea venitului
baza de calcul aferent fiecarei luni a perioadei impozabile. Venitul baza de
calcul la nivelul fiecarei luni se determina astfel:
a) pentru veniturile din salarii, la locul
unde se afla functia de baza, ca diferenta intre venitul net din salarii,
calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente
unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul
anului sa nu depaseasca echivalentul in lei a 400 euro;
b) pentru veniturile obtinute in celelalte
cazuri, ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare
loc de realizare a acestora. Col. 8 - se inscrie suma reprezentand impozitul
anual pe veniturile din salarii, stabilita prin cumularea impozitului lunar retinut
de platitorul de venit, pentru veniturile realizate in fiecare luna a perioadei
impozabile, calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra bazei de calcul
lunare, conform legii. Stabilirea impozitului anual pe veniturile din salarii si
asimilate acestora se face de catre platitor, pentru fiecare angajat/beneficiar
de venit, prin insumarea impozitului aferent venitului fiecarei luni din anul
fiscal, indiferent de numarul de luni din anul de raportare in care angajatul
respectiv a realizat venituri din salarii sau asimilate acestora de la platitor.
NOTA: Se inscriu sumele cuprinse in statul de salarii sau alte documente prevazute
de lege, aferente perioadei impozabile si platite angajatului pana la
data-limita de depunere a declaratiei.
Anexa
5
INSTRUCTIUNI
pentru transmiterea pe cale electronica a formularului
205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la
sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit, cod
14.13.01.13/I”
Structura
fisier XML „Declaratia informativa privind impozitul retinut la
sursa si castigurile/pierderile realizate, pe benefic iari de venit” (formular
205):
|
Data modificarii |
Nr. crt. |
Elemente/Atribute |
Denumire camp |
Tip si lungime camp |
Camp obligatoriu |
Camp calculat |
Formule si restrictii |
Erori |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
1. |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
2. |
luna |
Perioada de
raportare - luna |
N (2) |
DA |
luna=12 |
ERR - luna raportare |
|
||||||||||||||||||||||||||
|
|
3. |
an |
Perioada de
raportare - an |
N (4) |
DA |
an >=2012 |
ERR - an raportare |
|
||||||||||||||||||||||||||
|
|
4. |
d_rec |
Declaratie
rectifcativa |
N (1) |
DA |
d_rec=(0,1) 0-initiala
1-rectificativa |
ERR - camp
rectificativa |
|
||||||||||||||||||||||||||
|
|
5. |
nume_declar |
Nume declarant |
C (75) |
DA |
ERR - nume declarant
necompletat |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
6. |
prenume_declar |
Prenume declarant |
C (75) |
DA |
ERR - prenume
declarant necompletat |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
7. |
functie_declar |
Functie declarant |
C (50) |
DA |
ERR - functie
declarant necompletata |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
8. |
Sectiunea I - Date
de identificare a platitorului de venit |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
9. |
cui |
Cod de inregistrare
fiscala |
N (13) |
DA |
Verificare cui |
ERR - CIF platitor
de venit invalid sau necompletat |
|
||||||||||||||||||||||||||
|
|
10. |
den |
Denumire/Nume si
Prenume |
C (200) |
DA |
ERR - denumire platitor
de venit necompletata |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
11. |
adresa |
Adresa domiciliu
fiscal |
C (1000) |
DA |
ERR - adresa platitor
de venit necompletata |
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
12. |
telefon |
Telefon domiciliu
fiscal |
C (15) |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
13. |
fax |
Fax domiciliu fiscal |
C (15) |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
14. |
mail |
E-mail domiciliu
fiscal |
C (200) |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
15. |
totalPlata_A |
Suma de control |
N (15) |
DA |
DA |
totalPlata_A = suma
(nrben)+ suma (Tcastig)+ suma (Tpierd)+ suma (Tbaza)+ suma (Timp) |
ERR - suma de
control |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
16. |
1-n aparitii |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
17. |
Sectiunea II - Date
recapitulative |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
18. |
tip_venit |
Tip venit |
C (2) |
DA |
tip_venit in
(01,02,03,04,05,06,07,08,09,10,11,12,13,14, 15,16,17,18) conform nomenclator
tip venit |
ERR - tip_venit
invalid |
|
||||||||||||||||||||||||||
|
|
19. |
nrben |
Nr. beneficiari de
venit |
N (15) |
DA |
DA |
nrben = suma (benef)
pt. un tip_venit 1 |
ERR - Nr.
beneficiari de venit/Nr. salariati |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
20. |
Tcastig |
Total castig |
N (15) |
DA |
DA |
Tcastig = suma (castig)
pt. un tip_venit 1 |
ERR - Total castig |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
21. |
Tpierd |
Total pierdere |
N (15) |
DA |
DA |
Tpierd = suma
(pierdere) pt. un tip_venit 1 |
ERR - Total pierdere |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
22. |
Tbaza |
Total baza de calcul
al impozitului |
N (15) |
DA |
DA |
Tbaza = suma (baza
1) pt. un tip_venit 1 |
ERR - Total baza de
calcul al impozitului |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
23. |
Timp |
Total impozit retinut |
N (15) |
DA |
DA |
Timp = suma (imp 1)
pt. un tip_venit 1 |
ERR - Total impozit
retinut |
||||||||||||||||||||||||||
|
24. |
||||||
|
25. |
< benef> |
1-n aparitii |
||||
|
26. |
Sectiunea IV - Date
informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile
realizate, pe beneficiari de venit |
|||||
|
27. |
tip_venit 1 |
Tip venit |
C (2) |
DA |
tip_venit 1 in
(01,02,03,04,05,06,07,08,09,10,11,12,13,14, 15,16,17,18) |
ERR - tip_venit sectiune
IV invalid |
|
28. |
den 1 |
Nume si
prenume/Denumire |
C (100) |
DA |
||
|
29. |
cif 1 |
CNP/NIF/CF |
N (13) |
DA |
Verificare cif 1 cif
1= CF doar daca tip_venit 1 = 17 |
ERR - CIF beneficiar
invalid |
|
30. |
tip_plata |
Plata anticipata/impozit
final |
N (1) |
DA |
tip_plata = (1,2) 1
- plata anticipata 2 - impozit final tip_plata=1 pt. tip_venit 1 in
(01,02,03,04,05,06,17) tip_plata = 2 pt. tip_venit 1 in
(01,02,03,07,08,09,10,11,12,13,14,15,16,18) |
ERR - tip plata
eronat |
|
31. |
castig 1 |
Castig |
N (15) |
NU |
castig> = 0 pt.
tip_venit 1= 05,06 castig nu se completeaza pt. tip_venit 1 <> 05,06 |
ERR - campul „castig”
nu se completeaza pt.tip_venit 1 <> 05,06 ERR - valoare camp „castig”
negativa |
|
32. |
pierdere 1 |
Pierdere |
N (15) |
NU |
pierdere> = 0 pt.
tip_venit 1 = 05,06 pierdere nu se completeaza pt. tip_venit 1<>05,06 |
ERR - campul
„pierdere” nu se completeaza pt. tip_venit 1<>05,06 ERR - valoare camp
„pierdere” negativa |
|
33. |
tip_functie |
Functia de baza/in
afara functiei de baza |
N (1) |
NU |
tip_functie = (1,2)
1 - functia de baza 2 - in afara functiei de baza pt. tip_venit 1 = 07
tip_functie nu se completeaza pt. tip_venit 1<>07 |
ERR - campul „tip
functie” <> (1,2) ERR - campul „tip functie” nu se completeaza pt.
tip_venit 1<>07 |
|
34. |
vbrut |
Venit brut anual |
N (15) |
NU |
vbrut> = 0 pt.
tip_venit 1 = 07 vbrut nu se completeaza pt. tip_venit 1<>07 |
ERR - campul „vbrut”
nu se completeaza pt. tip_venit 1<>07 ERR - campul „vbrut” necompletat
pt. tip_venit 1 = 07 ERR - valoare camp „vbrut” negativa |
|
35. |
dedu_pers |
Deduceri personale |
N (15) |
NU |
dedu_pers> = 0 si
dedu_pers< = 650x12 = 7800 pt. tip_venit 1 = 07 dedu_pers nu se completeaza
pt. tip_venit 1<>07 sau (tip_venit 1 = 07 si tip_functie = 2) |
ERR - campul
„dedu_pers” nu se completeaza pt. tip_venit 1<>07 sau (tip_venit 1 = 07
si tip_functie = 2) ERR - valoare camp „dedu_pers” negativa sau >7800 |
|
Data modificarii |
Nr. crt. |
Elemente/atribute |
Denumire camp |
Tip si lungime camp |
Camp obligatoriu |
Camp calculat |
Formule si restrictii |
Erori |
|
|
36. |
dedu_alte |
Alte deduceri |
N (15) |
NU |
dedu_alte> = 0
pt. tip_venit 1 = 07 dedu_alte nu se completeaza pt. tip_venit 1<>07
sau (tip_venit 1 = 07 si tip_functie = 2) |
ERR - campul
„dedu_alte” nu se completeaza pt. tip_venit 1<>07 sau (tip_venit 1 = 07
si tip_functie = 2) ERR - valoare camp „dedu_alte” negativa |
|
||
|
37. |
baza 1 |
Baza de calcul al
impozitului |
N (15) |
DA |
baza 1> = 0 baza
1 = 0 pt. tip_venit 1 = 06 baza 1 = castig 1 pt. tip_venit 1 = 05 baza 1<
= vbrut pt. tip_venit 1 = 07 |
ERR - valoare camp
„baza 1” negativa ERR - valoare camp „baza 1” trebuie sa fie 0 pt. tip venit
= 06 ERR - baza 1<>castig pt. tip_venit 1 = 05 ERR - baza 1> = vbrut
pt. tip_venit 1 = 07 |
|
||
|
38. |
imp 1 |
Impozit retinut |
N (15) |
DA |
imp 1> = 0 imp 1
= 0 pt. tip_venit 1 = 06 |
ERR - valoare camp
„imp 1” negativa ERR - valoare camp „imp 1” trebuie sa fie 0 pt. tip venit =
06 |
|
||
|
39. |
|||||||||
|
40. |
|
||||||||
Validari suplimentare: (tip_venit 1 + tip_plata
+ tip_functie + cif 1) cheie unica Nomenclator - natura veniturilor
|
Pentru calculul
impozitului retinut avem: |
||
|
(A - plata anticipata,
F - impozit final) |
||
|
- tip venit 01-03 |
==> imp. A/F =
10/16% |
(baza, impozit) |
|
- tip venit 04 |
==> imp. A = 3%
(micro) |
(baza, impozit) |
|
- tip venit 05 |
==> imp. A =
16%(valuta) |
(castig, pierdere,
baza = castig, impozit) |
|
- tip venit 06 |
==> imp. A =
0%(tit. val.) |
(castig, pierdere,
baza = 0, impozit = 0) |
|
- tip venit 17 |
==> imp. A = 16% |
(deseuri) (baza,
impozit) |
|
- tip venit 08-13,
15, 16 |
==> imp. F = 16% |
(baza, impozit) |
|
- tip venit 18 |
==> imp. F = 25%
(JN) |
(baza, impozit) |
|
- tip venit 14 |
==> imp. F = 2%
(agric.) |
(baza, impozit) |
|
- tip venit 07 |
==> imp. F = 16%
(salarii) |
(vbrut, deduP,
deduA, baza, impozit) |
|
Cod |
Tipul venitului |
|
01 |
a) venituri din
drepturi de proprietate intelectuala |
|
02 |
b) venituri din
activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate
potrivit Codului civil, precum si a |
|
03 |
c) venituri din
activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara |
|
04 |
d) venituri din
activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana
juridica, microintreprindere |
|
05 |
e) venituri sub
forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen,
pe baza de contract, |
|
17 |
f) venituri obtinute
din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul
afacerii, potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal |
|
06 |
g) castiguri din
transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile
mobiliare in cazul societatilor inc hise |
|
07 |
h) venituri din
salarii |
|
08 |
i) venituri din
dividende |
|
09 |
j) venituri din dobanzi |
|
10 |
k castiguri din
transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise si al partilor
sociale |
|
11 |
l) venituri din
lichidarea persoanei juridice |
|
12 |
m) venituri din
premii |
|
18 |
n) venituri din
jocuri de noroc |
|
13 |
o) venituri din
pensii |
|
14 |
p) venituri din
activitati agricole |
|
15 |
q) venituri din arendare |
|
16 |
r) venituri din alte
surse |