PROCEDURA
de inregistrare,
la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata
potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
SECTIUNEA 1 Dispozitii generale
1. Prezenta procedura se aplica pentru inregistrarea
in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA)
potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit. b)-d)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile
si completarile ulterioare (Codul fiscal), de catre organele fiscale competente, la solicitarea
persoanelor impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA intrucat:
a) asociatii/administratorii
persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi
au avut inscrise in cazierul fiscal fapte, in conditiile prevazute de art. 153 alin.
(9) lit. c) din Codul fiscal;
b) nu au depus niciun decont de taxa, in conditiile prevazute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal;
c) nu au evidentiat, in deconturile de taxa depuse, nicio operatiune realizata, in conditiile prevazute de art. 153
alin. (9) lit. e) din Codul fiscal.
2. Prezenta procedura se aplica de catre
compartimentul cu atributii in domeniul inregistrarii fiscale, denumit in continuare compartiment
de specialitate, din cadrul organului fiscal competent.
3. Organul fiscal competent este organul fiscal in a carui
evidenta persoana impozabila este inregistrata ca platitor de impozite si taxe sau organul fiscal stabilit
potrivit art. 36 alin. (3) din Ordonanta Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare (Codul de procedura fiscala), pentru persoanele impozabile care nu
sunt stabilite in Romania conform art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, dupa caz.
4. Persoanele impozabile care solicita inregistrarea
in scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Codul fiscal depun la organul fiscal competent
formularul 099 „Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe
valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare”, prevazut in anexa nr. 2 la ordin si denumit in
continuare cerere de inregistrare.
5. Cererea de inregistrare se completeaza
potrivit instructiunilor de completare prevazute in anexa nr. 5 la ordin si se depune, insotita de documentatia prevazuta de prezenta procedura, la registratura organului
fiscal competent sau prin posta, cu confirmare de primire.
6. Dupa primirea cererii de inregistrare, compartimentul de specialitate analizeaza informatiile cuprinse in
cerere si, dupa caz, in documentatia
prezentata si verifica caracterul complet si corectitudinea acestora. De
asemenea, verifica daca temeiul legal al solicitarii
de inregistrare in scopuri de TVA corespunde cu
motivul pentru care a fost anulat codul de inregistrare
in scopuri de TVA.
7. Daca cererea sau documentatia anexata este
incompleta ori incorecta, organul fiscal notifica solicitantului in vederea corectarii, aplicandu-se corespunzator dispozitiile art.
70 alin. (2) din Codul de procedura fiscala. Notificarea, intocmita
potrivit modelului prevazut in anexa nr. 1, care face
parte integranta din prezenta procedura, va cuprinde si erorile constatate.
Notificarea se comunica potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedura
fiscala.
8. In cazul in care persoana impozabila nu se prezinta
in termen de 15 zile de la primirea notificarii
pentru corectarea si/sau completarea cererii si/sau a documentatiei,
compartimentul de specialitate intocmeste referatul si
proiectul de decizie privind respingerea cererii de inregistrare
in scopuri de TVA, mentionate la pct. 9.
9. In cazul in care cererea si documentatia prevazuta de lege sunt corecte si complete, compartimentul
de specialitate, dupa efectuarea verificarilor
si analizei prevazute de procedura, intocmeste urmatoarele documente:
a) referatul prin care propune inregistrarea in
scopuri de TVA sau respingerea cererii de inregistrare,
dupa caz, potrivit modelului prevazut
in anexa nr. 2, care face parte integranta din prezenta procedura, denumit in
continuare referat; si, dupa caz,
b) proiectul Deciziei privind inregistrarea in
scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art.
153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, avand bifata casuta
corespunzatoare temeiului legal, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin, denumita in continuare
decizie privind inregistrarea in scopuri de TVA; sau
c) proiectul Deciziei privind respingerea Cererii de inregistrare
in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit
art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, avand bifata casuta
corespunzatoare motivului de respingere, potrivit
modelului prevazut in anexa nr. 4 la ordin, denumita in
continuare decizie privind respingerea cererii de inregistrare
in scopuri de TVA.
10. Referatul si decizia privind inregistrarea in
scopuri de TVA sau decizia privind respingerea cererii de inregistrare
in scopuri de TVA, dupa caz, se verifica si se avizeaza de seful compartimentului de specialitate si de conducatorul adjunct al unitatii
fiscale si se inainteaza, spre aprobare, conducatorului unitatii fiscale.
11. In sensul prezentei proceduri, prin conducatorul unitatii fiscale se intelege, dupa caz:
a) directorul general al Directiei generale de
administrare a marilor contribuabili;
b) directorul executiv al directiei generale a finantelor publice judetene sau a
municipiului Bucuresti;
c) seful administratiei finantelor
publice a municipiului, orasului sau comunei, seful administratiei finantelor publice
a sectorului, pentru sectoarele municipiului Bucuresti,
ori seful administratiei finantelor
publice pentru contribuabili mijlocii.
12. In sensul prezentei proceduri, prin conducatorul
adjunct al unitatii fiscale se intelege,
dupa caz:
a) directorul general adjunct coordonator al activitatii
de administrare a veniturilor statului din cadrul Directiei
generale de administrare a marilor contribuabili;
b) directorul executiv adjunct coordonator al activitatii
de administrare a veniturilor statului din cadrul directiei
generale a finantelor publice judetene
sau a municipiului Bucuresti;
c) seful administratiei adjunct coordonator al activitatii de administrare a veniturilor statului din
cadrul administratiilor finantelor
publice ale municipiilor, oraselor ori comunelor, din
cadrul administratiilor finantelor
publice ale sectoarelor municipiului Bucuresti sau
din cadrul administratiilor finantelor
publice pentru contribuabili mijlocii, dupa caz, ori seful
administratiei din cadrul unitatilor
fiscale in a caror structura aprobata nu este prevazut postul de sef administratie
adjunct.
13. Deciziile prevazute la pct. 9 lit. b) si c) se intocmesc in doua exemplare, din care un exemplar se comunica
contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedura fiscala, iar al
doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al
contribuabilului.
14. Impotriva deciziilor prevazute la pct. 9 lit. b) si c) se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedura
fiscala, in termen de 30 de zile de la data comunicarii,
potrivit art. 207 alin. (1) din acelasi act normativ.
15. Dupa comunicarea deciziei
privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata catre persoana impozabila,
compartimentul de specialitate opereaza in Registrul
contribuabililor inregistrarea in scopuri de TVA si
emite certificatul de inregistrare in scopuri de TVA.
16. Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, avand inscrisa data inregistrarii, se comunica persoanei impozabile in conditiile prevazute de art. 44
din Codul de procedura fiscala.
17. Dupa finalizarea
procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabila, precum si cele
emise de compartimentul de specialitate se arhiveaza
la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
SECTIUNEA a 2-a Dispozitii
speciale privind inregistrarea in scopuri de TVA
potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit. b) din Codul
fiscal
1. In situatia persoanelor impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea
in scopuri de TVA din cauza faptelor inscrise in
cazier, inregistrarea in scopuri de TVA, la cerere,
se face numai daca a incetat situatia
care a condus la anularea inregistrarii, potrivit
art. 153 alin. (91) lit. b) din Codul fiscal.
2. Cererea de inregistrare in scopuri de TVA se
depune, in cazul societatilor comerciale inmatriculate in registrul comertului,
insotita de certificatul constatator emis de oficiul
registrului comertului din care sa rezulte datele de
identificare ale asociatilor si administratorilor
persoanei impozabile la data depunerii cererii de inregistrare
in scopuri de TVA.
3. Dupa primirea cererii de inregistrare in scopuri de TVA (formular 099),
compartimentul de specialitate verifica:
a) daca faptele sanctionate ca infractiuni
sau situatia privind atragerea raspunderii
solidare care au fost inscrise in cazierul fiscal al
persoanei impozabile si care au condus la anularea inregistrarii
in scopuri de TVA au fost scoase din evidenta cazierului fiscal pana la data
primirii cererii de inregistrare;
b) daca actualii asociati/administratori ai
persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi
au inscrise in cazierul fiscal infractiuni
si/sau situatii de atragere a raspunderii
solidare, prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, care nu au fost scoase din evidenta cazierului fiscal pana la data
primirii cererii de inregistrare;
c) daca persoana impozabila se incadreaza in alta situatie de anulare a inregistrarii
in scopuri de TVA, prevazuta la art. 153 alin. (9)
lit. a)-b) sau d)-e) din
Codul fiscal.
4. Compartimentul de specialitate intocmeste
referatul si proiectul de decizie privind respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA, daca, la data depunerii
cererii de inregistrare, este indeplinita
una dintre urmatoarele conditii:
a) faptele care au condus la anularea inregistrarii
nu au fost scoase din evidenta cazierului fiscal al persoanei impozabile; sau
b) actualii asociati/administratori ai persoanei
impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni
si/sau situatii de atragere a raspunderii
solidare; ori
c) persoana impozabila se incadreaza intr-o alta situatie de anulare a inregistrarii
in scopuri de TVA, prevazuta la art. 153 alin. (9)
lit. a)-b) sau d)-e) din
Codul fiscal.
5. Persoana impozabila poate depune o noua cerere de inregistrare
in scopuri de TVA de indata ce remediaza
situatia care a condus la respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA.
6. Compartimentul de specialitate intocmeste
referatul si proiectul de decizie privind inregistrarea
in scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante daca, la data depunerii
cererii de inregistrare, sunt indeplinite
cumulativ urmatoarele conditii:
a) faptele care au condus la anularea inregistrarii
nu mai figureaza in evidenta cazierului fiscal al
persoanei impozabile;
b) actualii asociati/administratori ai persoanei
impozabile sau persoana impozabila insasi nu au inscrise in cazierul fiscal infractiuni
si/sau situatii de atragere a raspunderii
solidare;
c) persoana impozabila nu se incadreaza in nicio alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
7. Pct. 10-17 din sectiunea 1 se aplica in mod corespunzator.
SECTIUNEA a 3-a Dispozitii
speciale privind inregistrarea in scopuri de TVA
potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit. c) din Codul
fiscal
1. Persoanele impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA pentru nedepunerea niciunui
decont de taxa, in conditiile prevazute
de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal, depun cererea de inregistrare insotita de:
a) toate deconturile de TVA (formular 300) nedepuse la termen, pe o perioada
de 6 luni sau doua trimestre calendaristice consecutive anterioare anularii inregistrarii in scopuri de TVA;
b) o cerere motivata din care sa rezulte ca se angajeaza
sa depuna la termenele prevazute
de lege deconturile de taxa;
c) certificatul constatator emis de oficiul registrului comertului
din care sa rezulte datele de identificare ale asociatilor
si administratorilor persoanei impozabile la data depunerii cererii de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul societatilor comerciale inmatriculate
in registrul comertului.
2. Dupa primirea cererii de inregistrare si a documentatiei
corecte si complete, compartimentul de specialitate verifica daca persoana
impozabila se incadreaza in alta situatie
de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, prevazuta la art. 153 alin. (9) lit.a)-c) sau e) din Codul fiscal.
3. Daca persoana impozabila se incadreaza in alta situatie de anulare a inregistrarii
in scopuri de TVA, prevazuta la art. 153 alin. (9)
lit. a)-c) sau e) din Codul fiscal, compartimentul de
specialitate intocmeste referatul si proiectul de
decizie privind respingerea cererii de inregistrare in
scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
4. Persoana impozabila poate depune o noua cerere de inregistrare
in scopuri de TVA de indata ce remediaza
situatia care a condus la respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA.
5. Daca persoana impozabila nu se incadreaza in nicio alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, prevazuta
la art. 153 alin. (9) lit. a)-c) sau e) din Codul
fiscal, compartimentul de specialitate intocmeste
referatul si proiectul de decizie privind inregistrarea
in scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
6. In situatia in care persoana impozabila indeplineste conditiile pentru
aprobarea inregistrarii in scopuri de TVA, inregistrarea in scopuri de TVA se face cu data comunicarii deciziei de inregistrare
in scopuri de TVA, care nu poate fi decat dupa o perioada de 3 luni de la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (91) lit. c) teza a II-a
din Codul fiscal.
7. Pct. 10-17 din sectiunea 1 se aplica in mod corespunzator.
8. In cazul in care abaterea se repeta dupa reinregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor
anula codul de inregistrare in scopuri de TVA si nu
vor aproba eventuale cereri ulterioare de reinregistrare
in scopuri de TVA.
SECTIUNEA a 4-a Dispozitii
speciale privind inregistrarea in scopuri de TVA
potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) lit. d) din Codul
fiscal
1. Persoanele impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA pentru neevidentierea,
in deconturile de taxa depuse, a niciunei operatiuni realizate, in conditiile
prevazute de art. 153 alin. (9) lit. e) din Codul
fiscal, depun cererea de inregistrare in maximum 180
de zile de la data anularii inregistrarii in scopuri
de TVA, potrivit art. 153 alin. (91) lit. d) din Codul fiscal.
2. In cazul societatilor comerciale inmatriculate in registrul comertului,
cererea se depune insotita de certificatul
constatator emis de oficiul registrului comertului
din care sa rezulte datele de identificare ale asociatilor
si administratorilor persoanei impozabile la data depunerii cererii de inregistrare in scopuri de TVA.
3. In situatia in care cererea de inregistrare in scopuri de TVA este depusa peste termenul
de 180 de zile, compartimentul de specialitate intocmeste
referatul si proiectul de decizie privind respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA, in temeiul art. 153 alin.
(91) lit. d) teza a III-a din Codul fiscal.
4. Prin completarea casetei corespunzatoare din
cererea de inregistrare (formular 099), persoana
impozabila declara pe propria raspundere ca va desfasura activitati economice
cel tarziu in cursul lunii urmatoare
celei in care a depus cererea de inregistrare,
potrivit dispozitiilor art. 153 alin. (91) lit. c) pct. 2 din
Codul fiscal.
5. Dupa primirea cererii de inregistrare, corect completate si depuse in termen,
compartimentul de specialitate verifica daca persoana impozabila se incadreaza in alta situatie de
anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, prevazuta la art. 153 alin. (9) lit.a)-d) din Codul fiscal.
6. Daca persoana impozabila se incadreaza in alta situatie de anulare a inregistrarii
in scopuri de TVA, prevazuta la art. 153 alin. (9)
lit. a)-d) din Codul fiscal, compartimentul de
specialitate intocmeste referatul si proiectul de
decizie privind respingerea cererii de inregistrare in
scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
7. Persoana impozabila poate depune o noua cerere de inregistrare
in scopuri de TVA de indata ce remediaza
situatia care a condus la respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA.
8. Daca persoana impozabila nu se incadreaza in nicio alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, prevazuta
la art. 153 alin. (9) lit. a)-d) din Codul fiscal,
compartimentul de specialitate intocmeste referatul si
proiectul de decizie privind inregistrarea in scopuri
de TVA a persoanei impozabile solicitante.
9. Pct. 10-17 din sectiunea 1 se aplica in mod corespunzator.
Anexa
nr. 1 la procedura
MINISTERUL FINANTELOR
PUBLICE AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA Unitatea fiscala
....................................................................................................
Nr. ............/.....................
Adresa:
..............................................................................
Tel:
............................
Fax:
...........................
E-mail:
..................................
NOTIFICARE
pentru solutionarea Cererii de inregistrare
in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit
art. 153 alin. (91) lit. b)-d)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile
si completarile ulterioare
Catre: Denumire/Numele si prenumele
.............................................................................................
Domiciliul fiscal: Localitatea
................................................., str.
....................................................... nr........., bl.
.........., ap. ........, etaj ........, judetul/sectorul
.................................................... Cod de identificare fiscala
............................................
Din
analiza datelor furnizate prin Cererea de inregistrare
in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit
art. 153 alin. (91) lit. b)-d)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile
si completarile ulterioare (formular 099), inregistrata la organul fiscal sub nr.
........./................... a rezultat ca este necesara
corectarea/completarea acestei cereri/a documentatiei
prezentate, dupa cum urmeaza:..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.
(Se detaliaza
erorile constatate in cerere sau in documentatia
anexata.)
In
vederea solutionarii cererii de inregistrare,
va rugam sa va prezentati la sediul nostru, in termen
de 15 zile de la primirea prezentei notificari,
pentru a depune urmatoarele documente:
..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
(Se inscriu
informatiile si documentele care trebuie prezentate.)
In
cazul in care nu veti da curs solicitarii
in termenul mentionat mai sus, cererea de inregistrare urmeaza a fi respinsa.
Conducatorul unitatii
fiscale,
Numele si prenumele
............................
Semnatura si stampila unitatii ...............
Intocmit
Numele
si prenumele .......................
Functia
.............................................
Semnatura
.......................................
Numar de inregistrare
ca operator de date cu caracter personal ...
Cod
14.13.07.60/i.c.a.
Anexa
nr. 2 la procedura
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Unitatea fiscala
....................................
Nr. .................................
Aprobat
Conducatorul unitatii
fiscale,............................................
Avizat
Conducatorul adjunct al unitatii
fiscale,............................................
Verificat
Sef compartiment
specialitate,............................................
REFERAT
privind solutionarea cererii
de inregistrare in scopuri de TVA depuse in temeiul
art. 153 alin. (91) lit. b)-d) din Codul
fiscal
A. Date de identificare a persoanei impozabile Denumire
...................................................
Cod de identificare fiscala
.........................
Codul de inregistrare
in scopuri de TVA care a fost anulat .......................................
Domiciliul fiscal
.........................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata incepand
cu data de .............................., intrucat........................................................................................................................................................
(Se detaliaza motivele de
fapt si de drept pentru care a fost anulata inregistrarea
in scopuri de TVA.)
B. Din analiza Cererii de inregistrare
in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit
art. 153 alin. (91)
lit. b)-d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, inregistrata sub nr.
..........................., precum si a urmatoarelor
informatii si
documente:..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
C. Propunem:
□ Respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA , depusa dupa anularea inregistrarii in
scopuri de TVA, pentru urmatoarele motive: Informatiile solicitate contribuabilului nu au fost
prezentate in termenul inscris in notificare,
respectiv 15 zile de la primirea acestei notificari.
Prin Adresa nr. .........../...................., au fost solicitate urmatoarele date sau documente
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................
□ La data depunerii cererii de inregistrare
in scopuri de TVA:
□persoana impozabila era declarata
inactiva conform prevederilor art. 781din Ordonanta Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile
si completarile ulterioare;
□persoana impozabila se afla in
stare de inactivitate temporara, inscrisa in
registrul comertului, potrivit legii;
□persoana impozabila si/sau
actualii asociati/administratori........................................................
(Se inscriu datele de identificare ale acestora.)
aveau fapte inscrise in cazierul fiscal, de natura:
□infractiunilor;
□atragerii raspunderii
solidare;
□persoana impozabila nu a depus
deconturile de TVA, in conditiile prevazute
de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal; persoana impozabila nu a evidentiat in deconturile de TVA depuse nicio
operatiune, inconditiile
Art. 153 alin. (9) lit. e) din Codul fiscal.
□ Alte motive legale de respingere
....................................................................................................................................................................................................................................................................
.
(Se detaliaza motivele de
fapt si de drept.)
□ Inregistrarea
in scopuri de TVA , in temeiul: art. 153
alin. (91)
lit. b) din Codul fiscal; art. 153 alin. (91) lit. c) din Codul fiscal; art. 153 alin. (91)
lit. d) din Codul fiscal.
Intocmit