Lista actualizată a veniturilor pentru care nu se datorează taxe salariale în 2021

Mai exact, în ceea ce privește veniturile salariale și asimilate salariilor exceptate de la plata impozitului pe venit, a CAS-ului și a CASS-ului, în contextul schimbărilor apărute la începutul anului privind taxarea anumitor beneficii salariale, intervenite prin Legea nr. 296/2020, se pot acorda lunar până la 400 de lei pentru cheltuielile curente ale telesalariaților cu utilitățile, mobilierul și echipamentele de birou, fără să se datoreze impozit și contribuții și, de asemenea, costurile pentru testarea și vaccinarea salariaților au devenit scutite permanent de impozit și contribuții sociale.

În egală măsură, scutirea de CAS și CASS se aplică și celor cu contracte de mandat sau management, care activează în domeniul construcțiilor și care, până anul acesta, beneficiau numai de scutirea de impozit pe venit.

De asemenea, plătitorii de impozit micro și impozit specific pot acorda mașini de serviciu angajaților fără a datora impozit pe venit și contribuții sociale, iar ajutoarele pentru adopție pot fi, în egală măsură, acordate salariaților, de către angajatori, fără a se datora pentru ele impozit pe venit și contribuții sociale.

În ceea ce privește banii de vacanță acordați salariaților aflați în concediu de odihnă, aceștia sunt taxați dacă, la nivelul unui an fiscal, cumulat, se depășește echivalentul câștigului salarial mediu brut în vigoare în anul acordării, limitare introdusă în 2021.

Încă un aspect important apărut anul acesta este legat de tichetele cadou date altor salariați decât cei proprii, care sunt, mai nou, considerate venituri din alte surse, astfel că pentru ele se datorează numai impozit pe venit, nu și CAS și CASS. Asta se întâmplă în contextul în care, până acum, în baza unei reglementări neclare, autoritățile pretindeau și contribuții sociale la pensii și sănătate.

De asemenea, din martie anul acesta, potrivit modificărilor aduse Codului fiscal prin OUG 13/2021, anumite beneficii netaxabile pentru salariați pot fi incluse direct în regulamentul intern, nu neapărat în contractul individual de muncă. Este vorba, mai exact, despre beneficiile netaxabile trecute la articolul 76, alineatul 4, litera a și la articolul 142, litera b din Codul fiscal.

Mai exact, potrivit acestora, sunt scutite de plata impozitului pe veniturile salariale, a CAS-ului și CASS-ului ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru naștere/adopție, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităților naturale, veniturile reprezentând cadouri în bani și/sau în natură, inclusiv tichete cadou, oferite salariaților, precum și cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la și de la locul de muncă al salariatului, precum și contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariații proprii și membrii de familie ai acestora.

Totuși, în ceea ce privește tichetele cadou acordate salariaților, acestea au un tratament fiscal care diferă în funcție de ocaziile cu care se acordă. 

Alte venituri din salarii și asimilate acestora exceptate de la plata taxelor salariale

Celelalte venituri care, potrivit art. 142 și 157 din Codul fiscal, nu se includ în baza lunară de calcul al CAS și CASS, deci sunt exceptate de la plata acestor contribuții, sunt următoarele:

1. Contravaloarea folosinței locuinței de serviciu, precum și compensarea diferenței de chirie, suportată de persoana fizică, conform legilor speciale, precum și cazarea și contravaloarea chiriei pentru locuințele puse la dispoziția persoanelor cu rol de reprezentare a interesului public, a angajaților consulari și diplomatici care lucrează în afara țării;

2. Sumele primite de membrii fondatori ai societăților comerciale constituite prin subscripție publică;

3. Contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecție și de lucru, a alimentației de protecție, a medicamentelor și materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sănătatea și securitatea în muncă, precum și a uniformelor obligatorii și a drepturilor de echipament;

4. Contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajații își au reședința și localitatea unde se află locul de muncă al acestora, pentru situațiile în care nu se asigură locuință sau nu se suportă contravaloarea chiriei, conform legii;

5. Indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite de salariați, potrivit legii, pe perioada delegării/detașării, după caz, în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. k), precum și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, dar și indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite de salariații care au stabilite raporturi de muncă cu angajatori din străinătate, pe perioada delegării/detașării, după caz, în România, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. l), precum și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare;

6. Anumite indemnizații și orice alte sume de aceeași natură, primite pe perioada deplasării, în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul desfășurării activității, de către administratori și directori, în condițiile prevăzute de Codul fiscal;

7. Indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură primite de persoanele fizice care desfășoară o activitate în baza unui statut special prevăzut de lege pe perioada deplasării, respectiv delegării și detașării, în altă localitate, în țară și în alte state, în limitele prevăzute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare;

8. Sumele primite, potrivit dispozițiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului, precum și indemnizațiile de instalare ce se acordă o singură dată, la încadrarea într-o unitate situată într-o altă localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate după absolvirea studiilor, în limita unui salariu de bază la angajare, precum și indemnizațiile de instalare și mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituțiile publice, potrivit legii;

9. Cheltuielile efectuate de angajatori pentru pregătirea profesională și perfecționarea angajaților, administratorilor stabiliți potrivit actului constitutiv, contractului de administrare și directorilor care își desfășoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, pregătire legată de activitatea desfășurată de persoanele respective pentru angajator;

10. Costul abonamentelor telefonice și al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;

11. Avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordării și la momentul exercitării acestuia, precum și diferența favorabilă dintre dobânda preferențială stabilită prin negociere și dobânda practicată pe piață, pentru credite și depozite;

12. Biletele de valoare sub forma tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor de creșă, tichetelor culturale, acordate potrivit legii;

13. Avantajele primite în legătură cu o activitate dependentă, precum utilizarea în scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile în cota de 50%, prevăzute la art. 76 alin. (4) lit. ț), cazarea în unități proprii, hrana și drepturile de hrană acordate potrivit legii, hrana acordată de angajatori angajaților, în cazul în care potrivit legislației în materie este interzisă introducerea alimentelor în incinta unității, permisele de călătorie pe orice mijloc de transport, acordate în interes de serviciu, contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, precum și primele de asigurare voluntară de sănătate și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească limitele prevăzute la art. 76 alin. (4) lit. ș) și t) pentru veniturile neimpozabile, precum și primele aferente asigurărilor de risc profesional, avantajele sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor prevăzute la art. 25 alin. (3) lit. l) care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, aflate în proprietatea sau folosința persoanelor juridice care aplică regimul de impozitare al microîntreprinderilor sau impozitul specific unor activități;

14. Veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitul lunar de completare sau plățile compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de șomaj, potrivit actelor normative care reglementează aceste domenii;

15. Veniturile obținute de către persoanele fizice care desfășoară activități în cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și institutelor culturale românești din străinătate;

16. Avantajele în natură acordate persoanelor fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor ca urmare a ocupării unor funcții considerate de către angajator esențiale pentru desfășurarea activității și care se află în izolare preventivă la locul de muncă sau în zone special dedicate în care nu au acces persoane din exterior, pentru o perioadă stabilită de angajator, în cazul instituirii stării de asediu, de urgență sau de alertă, potrivit legii;

17. Contribuția asiguratorie de muncă, datorată de persoanele fizice prevăzute la art. 220¹ lit. b).

Pe de altă parte, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, pe lângă veniturile enumerate mai sus, de la plata CASS mai sunt exceptate, potrivit art. 157 din Codul Fiscal, și contravaloarea folosinței locuinței de serviciu sau a locuinței din incinta unității ori căminului militar de garnizoană și de unitate, potrivit repartiției de serviciu, numirii conform legii sau specificității activității prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensația lunară pentru chirie pentru personalul din sectorul de apărare națională, ordine publică și siguranță națională, precum și compensarea diferenței de chirie, suportată de persoana fizică, conform legilor speciale.

De asemenea, pentru ajutoarele sau sumele acordate potrivit legii, în cazul decesului personalului din cadrul instituțiilor publice de apărare, ordine publică și securitate națională, decedat ca urmare a participării la acțiuni militare, și pentru indemnizațiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participării la acțiuni militare nu se datorează CASS.

În ceea ce privește veniturile din salarii și asimilate salariilor realizate de persoanele fizice, în lista celor exceptate de la plata impozitului pe venit se regăsesc toate cele amintite mai sus în cazul exceptării de la plata CAS și CASS.