UPDATE: Split TVA: Ce poți încasa în contul de TVA și ce se poate plăti din acesta?

Sistemul plății defalcate a TVA, introdus în legislația autohtonă prin intermediul Ordonanței Guvernului nr. 23/2017, e aplicat obligatoriu în prezent de firmele ce înregistrează datorii la plata TVA și cele aflate în insolvență. 

Astfel, aceste entități dețin conturi speciale pentru încasarea și plata TVA la unități ale trezoreriei statului sau la instituții de credit (bănci), conturi ce pot fi creditate cu sume provenind din:

• TVA încasată, aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii, inclusiv TVA aferentă avansurilor;
• sume reprezentând TVA virate/depuse;
• sume transferate dintr-un alt cont de TVA al titularului;
• sume transferate din contul curent al titularului deschis la aceeași instituție de credit sau din contul de disponibil distinct deschis la aceeași unitate a Trezoreriei Statului, după caz;
• sume încasate ca urmare a unor corecții în urma unor erori materiale în procesul de plată;
• sume încasate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA;
• alte sume rezultate din operațiuni care impun creditarea contului, stabilite prin ordin al președintelui ANAF;
• dobânda aferentă contului de TVA, acordată de instituția de credit.

În ceea ce privește debitarea conturilor de TVA, adică plățile ce sunt permise din contul de TVA, vorbim, în esență, despre următoarele:

• TVA achitată furnizorului/prestatorului, aferentă achizițiilor de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferentă avansurilor;
• TVA achitată la bugetul de stat;
• sume transferate într-un alt cont de TVA deschis de titularul contului;
• sume rezultate ca urmare a unor corecții în urma unor erori materiale în procesul de plată, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont de TVA;
• sume rezultate ca urmare a unor corecții în urma unor erori materiale în procesul de plată, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont decât un cont de TVA;
• sume rezultate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont de TVA;
• sume rezultate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont decât un cont de TVA;
• sume transferate în contul curent al titularului deschis la aceeași instituție de credit sau în contul de disponibil distinct deschis la aceeași unitate a Trezoreriei Statului, după caz;
• sume transferate în conturile de venituri bugetare/disponibilități, în cazul instituțiilor publice înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal;
• sume transferate în contul curent, în cazul persoanelor care nu mai au obligația de a avea un cont și nu mai au obligații de plată privind TVA;
• sume reprezentând TVA achitat în numerar, cu excepția celor reținute din încasările în numerar sau cu cardul din contul curent;
• alte sume rezultate din operațiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite prin ordin al președintelui ANAF;
• comisioanele aferente contului de TVA percepute de instituția de credit.

Potrivit OG nr. 23/2017, firmele care aplică mecanismul split TVA sunt obligate să comunice contul de TVA furnizorilor/prestatorilor și beneficiarilor, în caz contrar fiind pasibile să încaseze amenzi de la 2.000 la 4.000 de lei.