Cei care câștigă bani din vânzarea de mașini second hand trebuie să se autorizeze ca PFA, să depună declarația unică și să achite taxe

Practic, persoanele fizice care nu declară veniturile din vânzarea constată de mașini second hand riscă ulterior încadrarea lor ca venituri independente și impunerea de sume de plată către ANAF. În acest sens, poate fi consultată practica de la controalele ANAF din ianuarie 2022 și până în martie 2023.

În vederea declarării veniturilor obținute în mod constant din vânzarea de mașini second hand, persoanele fizice care desfășoară astfel de activități comerciale au obligația de a se înregistra și autoriza ca persoane fizice autorizate (PFA) la Registrul comerțului, atribuindu-se, în acest sens, codul CAEN 4511. Din punct de vedere fiscal, asemenea venituri sunt încadrate în categoria veniturilor obținute din activități independente.

Astfel, persoanele care obţin în mod constant venituri din vânzarea de mașini second hand au obligația legală de a declara aceste venituri, care se face prin completarea declaraţiei unice (formularul 212) cu informaţii privind determinarea venitului net anual în sistem real şi depunerea acesteia la organul fiscal competent până la data de 25 mai, inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 30 de zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.

Stabilirea impozitului anual datorat se va face pe baza declaraţiei unice prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil. Pentru veniturile din activități independente, se datorează, în funcție de nivelul veniturilor, CAS în cotă de 25% și CASS în cotă de 10%.

Potrivit Codului fiscal, începând cu veniturile aferente anului 2023, se modifică baza de calcul a contribuțiilor sociale. Astfel, baza de calcul a CAS pentru anul 2023, în cazul persoanelor care obțin venituri din activități independente, o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât:

• nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, dacă veniturile realizate au valoarea între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară, respectiv între 36.000 lei și 72.000 lei;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, dacă veniturile realizate au valoarea peste 24 de salarii minime brute pe ţară, respectiv peste 72.000 lei.

Baza anuală de calcul a CASS pentru anul 2023 o reprezintă:

• nivelul a șase salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase şi 12 salarii minime brute pe ţară, respectiv între 18.000 lei și 36.000 lei;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară, respectiv între 36.000 lei și 72.000 lei;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe ţară, respectiv peste 72.000 lei.

Totodată, din practica ANAF rezultă că, în ipoteza în care se depășește plafonul de scutire de 300.000 de lei, persoanele fizice trebuie să devină și plătitoare de TVA.

Declaraţia unică se depune la organul fiscal competent în termen de 30 de zile de la data începerii activității, în cazul contribuabililor care încep o activitate în cursul anului fiscal. Totodată, aceasta se depune până la data de 25 mai, inclusiv, a fiecărui an, pentru stabilirea şi declararea impozitului pe venitul estimat/norma de venit a se realiza în fiecare an fiscal, precum şi pentru declararea şi stabilirea contribuţiilor sociale datorate, iar în cazul încetării activității sau întreruperii temporare a acesteia, se depune în termen de 30 de zile de la data încetării activității sau întreruperii temporare, pentru recalcularea impozitului pe venit.

Declaraţia unică se depune la organul fiscal competent prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv prin intermediul serviciului Spaţiul privat virtual, disponibil în portalul www.anaf.ro.