avocatnet.ro 
Potrivit prevederilor art. LIII pct. 46 și pct. 47 din OUG 115/2023, începând cu veniturile aferente anului 2024, cheltuielile de sponsorizare și mecenat nu vor mai fi considerate cheltuieli deductibile limitat la impozitul pe veniturile independente.
Cheltuielile pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, vor fi încadrate în continuare în categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitată în cota de 5% din baza de calcul, ce se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile pentru acordarea de burse private şi cheltuielile de protocol.
Cheltuielile pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, vor fi încadrate în continuare în categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitată în cota de 5% din baza de calcul, ce se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile pentru acordarea de burse private şi cheltuielile de protocol.
De asemenea, în conformitate cu dispozițiile art. 68 alin. (7) din Codul fiscal, începând cu anul 2024, următoarele categorii de cheltuieli nu sunt considerate cheltuieli deductibile:
- sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
- cheltuielile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate;
- impozitul pe venit datorat, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate;
- cheltuielile cu primele de asigurare, precum şi cu serviciile medicale furnizate sub formă de abonament;
- donaţii de orice fel;
- dobânzile sau majorările de întârziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispoziţiilor legale în vigoare şi penalităţile, datorate autorităţilor române/străine, potrivit prevederilor legale, cu excepţia celor plătite, conform clauzelor din contractele comerciale încheiate cu aceste autorităţi;
- ratele aferente creditelor angajate;
- cheltuielile de achiziţionare sau de fabricare a bunurilor şi a drepturilor amortizabile din Registrul inventar;
- cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate şi neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliţă de asigurare;
- impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit;
- 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfăşurării activităţii şi a căror masă totală maximă autorizată nu depăşeşte 3.500 kg şi nu au mai mult de nouă scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, aflate în proprietate sau în folosinţă. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaţiile în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenţă, servicii de pază şi protecţie şi servicii de curierat;
- vehiculele utilizate de agenţii de vânzări şi de achiziţii;
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane sau pentru instruire de către şcolile de şoferi;
- vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.
Un aspect fiscal important de reținut constă în aceea că cheltuielile care intră sub incidenţa acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea, iar în cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate în proprietate sau în folosinţă, care nu fac obiectul limitării deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.
- cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitării activităţii, potrivit legii;
- cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat, efectuate potrivit legii;
- cheltuielile înregistrate în evidenţa contabilă, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupţie, potrivit legii.
- alte sume prevăzute prin legislaţia în vigoare.
Alina Constantin
Comentarii articol (1)