Ce ai de platit atunci cand Fiscul reconsidera o activitate ca fiind dependenta?

25 August 2011 AvocatNet.ro

Vezi cele 10 comentarii!

Reconsiderarea unor activitati ca fiind dependente a fost marea epopee a verii lui 2010, odata cu intrarea in vigoare a faimoasei OUG nr. 58/2011. Ulterior, Guvernul si-a dat seama ca actul normativ prezenta o serie de disfunctionalitati in practica si a venit o rectificare: OUG 82/2010. Insa, nici pana in prezent, nu cunoastem cu certitudine care sunt criteriile care stau la baza recalificarii unei activitati ca fiind dependenta si nici ce trebuie sa platim si, mai ales, din ce moment se recalculeaza birurile catre stat.

Autor AvocatNet.ro

Dimensiune text

print ym Articol interesant (28)

Fiscul spune ca veniturile realizate de persoanele fizice urmare desfasurarii unor activitati in baza contractelor/ conventiilor de prestari servicii, incheiate conform Codului Civil se analizeaza de angajator sau de organul fiscal din punct de vedere al dependentei.

Astfel, in opinia autoritatii, se poate reconsidera activitatea din punct de vedere fiscal ca fiind activitate dependenta, daca este indeplinit cel putin unul din urmatoarele criterii:
- beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
- in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
- platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
- platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.

Ce se intampla in cazul reconsiderarii ca activitate dependenta

Impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de platitorul si beneficiarul de venit. in acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza, potrivit art. 57 alin. 1 lit. b, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. Contributiile datorate de angajat si angajator sunt urmatoarele:
- CAS - 10,5% si 20,8%;
- CASS - 5,5% si 5,2%;
- somaj - 0,5% si 0,5%, cu exceptia pensionarilor;
- cota datorata de angajator pentru risc si accidente diferentiata in functie de clasa de risc - 0,15 - 0,85%;
- contributia angajatorului pentru concedii si indemnizatii 0,85%.

Obligatiile declarative ale angajatorului sunt urmatoarele:
- completarea formularul 010 pentru inregistrarea in vectorul fiscal a impozitului pe venituri din salarii si a contributiilor sociale obligatorii;
- completarea si depunerea lunara a formularului 112 sectiunea A din Anexa 1.2 pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care se obtin veniturile, cu impozitul pe veniturile din salarii si contributiile obligatorii.
- plata impozitului pe venituri din salarii si a contributiilor obligatorii pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza;
- depunerea anuala, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator a fiselor fiscale si inmanarea unui exemplar al acestora persoanelor fizice care au obtinut astfel de venituri.

Ce se intampla cand activitatea nu este reconsiderata ca fiind dependenta

Conform prevederilor Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 82/2010, veniturile de natura profesionala altele decat cele salariale (obtinute in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului Civil), se impoziteaza cu cota de impozit pe venit de 10% sau 16%, in functie de optiunea beneficiarului de venit.

In acest caz, autoritatile fiscale spun ca platitorul de venit retine CAS-ul de 10,5% si cota de somaj de 0,5% datorata de angajat, sume care se calculeaza la venitul brut si se vireaza la bugetul asigurarilor sociale lunar pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza.

Declararea celor doua contributii se face in formularul 112 sectiunea C din Anexa 1.2, randul 18, iar impozitul retinut la venitul brut, se declara la randul 29 „Impozitul pe veniturile rezultate din activitati profesionale desfasurate in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului Civil" din Anexa nr. 1 al aceluiasi formular.

Atentie! Pentru impozitul si contributiile aferente acestor venituri nu se completeaza formularul 010 pentru inregistrarea in vectorul fiscal.

Persoanele fizice care au calitatea de pensionari si obtin astfel de venituri, nu datoreaza decat impozit in cota de 10% sau 16% in functie de optiune care se vireaza lunar la Bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a realizat venitul.

Acest impozit se declara in formularul 100 la randul 10 - „Impozit pe veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului Civil”.

Pentru persoanele fizice care realizeaza astfel de venituri, angajatorul are obligatia sa depuna, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv, a anului urmator, pentru anul expirat, formularul 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit”, pentru impozitul retinut la sursa si virat la bugetul de stat.

Important! Persoanele fizice care au realizat astfel de venituri si au platit impozit in cota de 10% au obligatia sa depuna pana la 15 mai a anului urmator, formularul 200. Indiferent daca sunt pensionari sau nu si indiferent de cota de impozit retinuta, aceste persoane au obligatia sa declare si sa plateasca trimestrial la Casa de Asigurari de Sanatate Judeteana, contributia individuala de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%.

De retinut! Activitatile desfasurate in mod independent, in conditiile legii, care genereaza venituri din profesii libere precum si drepturile de autor si drepturile conexe nu pot fi reconsiderate ca activitati dependente potrivit prevederilor art. 7, alin 1 pct. 2.1 si 2.2 din CF.

Vezi cele 10 comentarii!

Iti place Avocatnet.ro? Da like la pagina noastra de Facebook!

Dimensiune text

print ym Articol interesant (28)

Comenteaza articol sau Intreaba in forum

Citeste mai multe despre ANAF, activitati independente, activitati dependente, contributii sociale 2011

COMENTARII ARTICOL (10)

Ordoneaza comentariile dupa cele mai recente | cele mai vechi

: +0
scrichy
adaugat acum 9 luni
Si asociatiile de proprietari intra sub incidenta legii,am primit raspuns de la ANAF,care aducea in discutie legea 58/2010 si legea 82/2010,dar lasa la latitudinea asociatiilor sa stabileasca ,care e munca independenta sau dependenta,fara un raspuns la obiect clar,pentru categoriile de angajati(asa reiesea din adrsa de raspuns catre o asociatie)
Finalul acesta il stabileste in teren fie inspectorul fiscal,fie inspectorul de la ITM.
Asa ca e ca la peste,cei de mai sus mentionati,in specal inspectorul del ITM,aplica amenzi ,oricum ei au de gastigat pecuniar din aceste amenzi aplicate.

: +1
Stefan (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 9 luni
1. Daca titularul intreprinderii individuale are CIM cu 8 ore, mai este supus platii:
- CAS - 10,5% si 20,8%;
- somaj - 0,5% si 0,5%, cu exceptia pensionarilor;
- cota datorata de angajator pentru risc si accidente diferentiata in functie de clasa de risc - 0,15 - 0,85%;
- contributia angajatorului pentru concedii si indemnizatii 0,85%.

2. In cazul in care nu este supus acestor contributii, trebuie sa depuna 112 pe 0?
3. Ce se intampla daca are intrerupere a cim, 3 luni intr-un an?

: +1
ada (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 9 luni
Care este, sub aspectul strict, al fiscalitatii, diferenta dintre o activitate dependenta si o activitate independenta. Cine califica si prin prisma caror criterii, o activitate dependenta sau independenta???

: +0
Von (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 9 luni
Foarte tare! Eu sunt auditor de sisteme de management! Conform criteriilor dumnealor activitatea este dependenta, conform standardelor de acreditare organismele de certificare sunt obligate sa aiba auditori" independenti" care sa asigure obiectivitatea actului de audit! Cum naiba fac astia legile?!

: +6
fcserban
adaugat acum 9 luni
"Ce ai de platit atunci cand Fiscul reconsidera o activitate ca fiind dependenta?"
Raspunsul corect era acesta: "Ai de plătit un avocat!"...

: +0
Elsa60
adaugat acum 9 luni
Reglementarile parca se invart in cerc. daca o persoana fizica , spre exemplu, are un contract limitat in timp cu o persoana juridica straina, iar acea persoana juridica nu este inregistrata in Romania, unde se incadreaza acea persoana fizica? Persoana fizica nu utilizeaza nici sediul si nici mijloacele persoanei juridice.

: +0
endumi22 (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 9 luni
asociatiile nu sunt societati care fac profit.de ce sa platesca la fel cao societate care face venituri si isi permite(ma rog in aceasta conjunctura

: +0
endumi22 (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 9 luni
este oricum ilegal 5.50% opriti din pensie,precum si impozitul de 16%,aplicat la pensiile >de 1000 ,pensiile nu reprezinta un venit.ele sunt un drept obtinut dupa ani de munca si impozite platite in perioada lucrata.dar degeaba s-a
tot mediatizat de presa,de televiziuni aceasta mare magarie................................ce sa mai spunem de cheltuielile de la bloc,unde pe langa preturile foarte mari ale utilitatilor,a mai venit si aceasta lege a impozitarii in plus a personalului ales in hot.adun.propietarilor ,chiar daca majoritatea sunt pensionari.daca acesti{economisti"ar gandi

: +1
scrichy
adaugat acum 9 luni
Ideal ar fi si un articol despre angajatii asociatiilor de proprietari,totul vazut prin prizma ANAF-ului,dar totusi pe intelesul tuturor locatarilor,astfel sa ii putem lamuri.
Situatiile create cu noile legi,au adus numai discutii in randul asociatiilor,crescand vertiginos si cotele de intretinere.
Ar mai fi ceva,dotarea unei asociatii cu un calculator sau imprimanta,procurarea semnaturii electronice,sunt deja lucruri care depasesc in mod vadit unele asociatii.

: +1
eliasav (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 9 luni
explicatia privind salariile angajatilor asociatiilor de proprietari ar fi oarecum simpla:
Asociatiile angajau administratori dintre locatarii imobilului respectiv. De regula, administratorii aveau un salariu la care era calculat numai impozitul pe salariu.
Si mai era un aspect deloc de neglijat, in multe cazuri salariul administratorului era mai mult simbolic.

Datorita refuzului locatarilor de a se implica in viata asociatiei, in prezent, trebuie sa angajezi adminitrator o persoana (sau chiar o firma) care nu locuieste in imobilul administrat.

Nu in, ultimul rand, MFP si ANAF prin Codul Fiscal impune depunerea a tot felul de declaratii care in decursul timpului au fost supuse fenomenului de "infrumusetare" si "simplificare" care in fapt a complicat viata asociatiilor de proprietari, fara sa ii ajute la recuperarea datoriilor unora dintre proprietari.

In rest, s-auzim de bine!