Consultanti cu activitate in comunitatea Avocatnet.ro

Intocmirea corecta a facturilor fiscale si cum se corecteaza eventualele erori

11 Octombrie 2011 Roxana Neagu

Vezi cele 20 comentarii!

Factura este, poate, unul dintre cele mai utilizate documente contabile, fie ca vorbim de persoane fizice autorizate, intreprinderi mici si mijlocii sau mari contribuabili. Tocmai de aceea, ne-am propus sa sintetizam astazi cele mai importante prevederi legale in ceea ce priveste intocmirea corecta a unei facturi de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri TVA. Si, pentru ca a gresi este omeneste, va spunem tot in acest articol si cum pot fi corectate informatiile eronate dintr-o factura.

Autor Roxana Neagu

Dimensiune text

print ym Articol interesant (45)

Ce trebuie sa contina obligatoriu o factura

Potrivit Codului Fiscal, orice persoane inregistrata in scopuri TVA, care efectueaza o livrare sau o prestare de servicii pentru care se deduce TVA, trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.

De asemenea, persoana impozabila este obligata sa emita o factura catre fiecare beneficiar si pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile.

Incepand cu 1 ianuarie 2007, firmele nu mai sunt obligate sa utilizeze facturi tipizate, emise de Imprimeria Nationala sau de tipografii autorizate, ci se pot folosi de un format propriu. Totusi, Codul Fiscal stabileste anumite elemente care nu pot lipsi dintr-o factura, si anume:

numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
data emiterii facturii;
data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data difera de data emiterii facturii;
datele firmei care emite factura: nume, adresa si cod de inregistrare fiscala;
datele beneficiarului bunurilor sau serviciilor: nume, adresa si codul de inregistrare fiscala;
date despre bunurile sau serviciile livrate: denumire, cantitate, pretul unitar;
valoarea bunurilor sau serviciilor fara TVA;
indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei. In cazul in care nu se datoreaza taxa, factura trebuie sa contina trimiterea la dispozitiile aplicabile din Codul Fiscal sau din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inversa;
in cazul in care se aplica un regimul special (agentii de turism, bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie, antichitati), factura va contine trimiterea la articolul corespunzator din Directiva 112 care sa indice ca a fost aplicat unul dintre regimurile respective;
o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune.

Daca beneficiarul nu este stabilit in Romania si si-a desemnat un reprezentant fiscal, factura trebuie sa mai contina, pe langa numele beneficiarului, si datele de identificare ale reprezentantului fiscal (numele, adresa si codul de inregistrare fiscala).

Normele metologice de aplicare a Codului Fiscal precizeaza ca, in cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in Romania, care au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului activitatii economice a persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar prin care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile.

In cazul furnizorilor/prestatorilor cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se va inscrie adresa sediului fix din Romania care a realizat livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii.

De asemenea, potrivit Legii societatilor comerciale (31/1990), pe orice factura intocmita de o societate trebuie sa se mentioneze si denumirea, forma juridica, sediul social, numarul din registrul comertului si codul unic de inregistrare. In cazul societatilor cu raspundere limitata, facturile vor contine si capitalul social, iar pe facturile emise de societatile pe actiuni trebuie mentionate capitalul social subscris, dar si cel varsat.

In plus, daca facturile sunt emise de o sucursala, acestea trebuie sa mentioneze si oficiul registrului comertului la care a fost inregistrata sucursala si numarul ei de inregistrare.

Puteti intocmi facturile in orice limba oficiala a statelor membre UE, insa la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie sa asigurati traducerea in limba romana. Trebuie sa stiti ca, potrivit Codului Fiscal, semnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii.

De asemenea, baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea nu este scutita de TVA, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei, utilizand ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.

Potrivit Legii contabilitatii (82/1991), facturile trebuie sa fie arhivate, odata cu celelalte documente justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitatea financiara, timp de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite.

Cum se corecteaza facturile

Art. 159 din Codul Fiscal stabileste cum pot fi corectate informatiile inscrise in facturi in cazul personelor inregistrate in scopuri TVA.

Astfel, cea mai simpla situatie este cea in care factura nu a fost transmisa la beneficiar. In acest caz, factura se anuleaza pur si simplu si se emite un nou document cu informatiile corecte.

Totusi, daca factura a fost trimisa beneficiarului, exista doua moduri prin care se pot corecta informatiile pe care aceasta le contine.

O prima varianta este aceea in care se emite o noua factura care sa cuprinda atat informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, cat si informatiile si valorile corecte.

Cea de-a doua posibilitate pentru a corecta o factura transmisa beneficiarului este aceea de a emite un nou document continand informatiile si valorile corecte, iar concomitent sa se emita un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data facturii corectate.

In situatia in care baza de impozitare se ajusteaza (subiect despre care AvocatNet.ro a scris mai multe aici), Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal stabilesc ca furnizorii/prestatorii trebuie sa emita si sa transmita beneficiarului facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza.

Exceptie face doar situatia in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.

De asemenea, Normele metodologice mai prevad ca, daca o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare si ulterior intra in posesia documentelor justificative care ii dau dreptul la aplicarea unei scutiri de TVA prevazute la art. 143, 144 sau 144¹ din Codul Fiscal, aceasta poate corecta facturile emise aplicand regimul de scutire corespunzator operatiunilor realizate.

Corectarea facturilor si inspectia fiscala

Art. 159 din Codul Fiscal mai stabileste ca persoanele impozabile pot emite facturi de corectie catre beneficiari daca, in urma unui control fiscal, au fost constatate erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate. Pe facturile emise se va face mentiunea ca sunt emise dupa control si vor fi inscrise intr-o rubrica separata in decontul de taxa. Beneficiarii au drept de deducere a taxei inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 145 - 147¹ din Codul Fiscal.

Potrivit Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal, organele de inspectie fiscala vor permite deducerea TVA in cazul in care facturile controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile obligatorii mentionate mai sus sau contin informatii incorecte, daca, pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar, documentele respective vor fi corectate de furnizor sau prestator.

Totusi, trebuie sa retineti ca furnizorul/prestatorul are dreptul sa corecteze, dintre informatiile pe care o factura trebuie sa le contina in mod obligatoriu, doar pe acelea care nu modifica baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale.

“Aceasta factura va fi atasata facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de taxa al perioadei fiscale in care se opereaza corectia, nici la furnizor/prestator, nici la beneficiar”, mai prevad Normele metodologice.

Vezi cele 20 comentarii!

Iti place Avocatnet.ro? Da like la pagina noastra de Facebook!

Dimensiune text

print ym Articol interesant (45)

Comenteaza articol sau Intreaba in forum

Citeste mai multe despre factura fiscala

COMENTARII ARTICOL (20)

Ordoneaza comentariile dupa cele mai recente | cele mai vechi

: +0
bujor66
adaugat acum 4 luni
Am o mare problema: La 16 decembrie 2010, am facturat catre antreprenorul X lucrari de constructii executate de societatea mea. La 25 ianuarie 2011 am platit la bugetul de stat TVA-ul colectat aferent acestei facturi precum si impozitul pe profit. .De asemeni am depus si declaratia 394 in care se mentiona la "Livrari" acesta factura.
In 30 ianuarie 2011 primesc prin posta factura originala emisa de mine pe care se mentiona "REFUZ DE PLATA PANA LA CLARIFICAREA CU MINISTERUL. . . . SI BENEFICIARUL. ......." Deoarece stiam ca antreprenorul este un rau platnic si cum nu incheiasem bilantul contabil pe anul 2010 , am stornat din contabilitatea firmei mele factura in cauza, am intocmit o declaratie rectificativa 394 si am depus la ANAF teritorial cerere de rambursare a TVA-lui si a impozitului pe porofit achitat de mine in 25.01.2011. In urma controlului ANAF teritorial din luna iunie 2011, inspectorii au hotarat ca eronat am stornat din contabilitate factura in cauza si au decis sa ma inregistrez din nou cu acesta factura cu explicatia ca " Factura supusa controlului nu se incadreaza in nici o exceptie prevazuta de lege" - vezi art. 155 alin.(1) din Codul Fiscal.
La 30 iunie 2011 am depus din nou la registratura antreprenorului factura returnata de acesta prin posta, eu am inregistrat-o din nou in contabilitatea mea , avand TVA-ul si impozitul pe profit platit inca din 25.01.2011, dar in luna octombrie 2011 primesc din nou prin posta originalul acestei facturi de la antreprenor iar in luna noiembrie 2011 primesc de la o CASA DE INSOLVENTA o notificare prin care antreprenorului meu prin sentinta civila . . . . i s-a deschis procedura de insolventa in dosarul. . . . . /din anul 2009.
MAREA PROBLEMA PENTRU MINE ACUM INCEPE:
1 - Antreprenorul meu nu detine factura mea originala, deci nu s-a inregistrat cu ea.(mi-a returnat-o prin posta)
2 - Daca Tribunalul s-a pronuntat in sedinta publica din luna noiembrie 2011 intr-un dosar din 2009 inseamna ca la data cand am depus prima data la registratura antreprenorului factura mea (16.12.2010) acesta avea cererea depusa la Tribunal de deschidere a procedurii de insolventa.
INTREBARI:
1 - Ma pot inscrie la masa credala cu acesta factura refuzata de antreprenor ? ( ternen de inscriere 16.02.2012)
Mentionez ca in notificarea trimisa de Casa de insolventa se specifica: " Fapta unei persoane care in nume
propriu , solicita inregistrarea unei cereri de admitere a unei creante inexistente asupra debitorului, se
pedepseste cu . . . . . . " De asemeni ,din cercetarile mele antreprenorul nu a mentionat in Declaratia 394
factura mea. Oare pentru Tribunal exista aceasta creanta ?
2 - In cazul ca renunt la acest debit ( cca 35.000 lei) din motiv de sanatate si varsta inaintata, pot sa stornez din
contabilitatea firmei mele acesta factura - clientul fiind in state de insolventa din 24.11.2011 - si sa solicit
ANAF teritorial rambursarea TVA-ului si a impozitului pe profit ( cca 10.000 lei)
3 - Pentru mine neincasarea acestei facturi ar fi o pierdere dubla. In primul rand am un profit in balanta pe care
niciodata nu il pot plati pentru ca nu se poate incasa, chiar daca il inregistrez in cont 1171 la 31.12.2011. si
Apoi factura care figureaza in debitul contului 411 .
VA ROG SA MA AJUTATI. Va multumesc.

: +0
ani 14 (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
am o intrebare: am beneficiat de serviciile unei agentii de turism( bilet transport) si am fost obligat sa dau CNP-ul la intocmirea facturii in baza careia am achitat costul transportului. In prima faza am refuzat pe motiv ca e ceva personal i nu vreau sa ma trezesc dator oaresi unde. Mi s-a refuzat intocmirea facturii pana nu am dat CNP. E corect? Multumesc!

: +1
Doru (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Stampila, semnatura sunt obligatorii la furnizor? dar la beneficiar?

: +1
Tzica (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Cod Fiscal art. 155 alin.6 "(6) Semnarea şi ştampilarea facturilor nu sunt obligatorii."

: +5
rodica_post
adaugat acum 7 luni
In primul rand,trebuia mentionata procedura legala a intocmirii facturilor reprezentand prestari servicii -si anume,CONTRACTUL de prestari servicii/furnizari prestari servicii publice etc
In conditiile in care,un furnizor prestari servicii publice-de exemplu-,care are monopol de stat ,incalca grav prevederile legii prin sfidarea cu desavarsire a clientului de drept(adica persoana fizica care beneficiaza de serviciul public in speta.
Contrar legii,acesti furnizori de prestari servicii publice,incheie contracte de prestari servicii cu Asociatiile de propietari in tipul de Contracte-cadru de furnizare utilitati publice ( de exemplu agent termic ori apa rece+ calda.desi in fapt,nu a mandatat nimeni pe acei care semneaza in nume comun acele inscrisuri.
In aceasta situatie,utilizatorul de drept,este Asociatia de propietari,in cazul raspunderii materiale privind plata lunara a facturilor emise de prestatorul de servicii.
Intrucat,se complica totul,existand numeroase neantelegeri si inadvertente cu privire la impunerea la plata a unor sume ce nu corespund-de cele mai multe ori-realitatii,consider ca ar fi timpul ca sa fie clarificata aceasta situatie contractuala care se intampla in Romania
Deoarece,furnizorul ,intocmeste facturile pe numele utilizatorului-casnic/persoana fizica,cred ca ar fi indicat ca sa existe si contract individual direct intre cele doua parti,fapt ce ar determina o "'COLABORARE'mult mai fructuoasa intre partile contractante si o solutionare distincta a oricarei probleme/neajuns/neantelegere ar exista conform prevederilor contractuale.
Facturarea este obligatorie,in conditiile legii,conform acestui subiect de dezbatere publica,insa doar in conditiile unui Contract intre cele doua parti -furnizor/prestator/operator/ servicii si persoana ÇLIENT' /UTILIZATOR .

: +0
laura.popescu
adaugat acum 7 luni
Eu am o problema mult mai complicata. Un PFA a emis facturi cu TVA, cam vreo 20, desi nu este platitor de TVA. Nu a depus nicio declaratie, nimic. Cum se poate rezolva ?

: +0
cplopianu (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Foarte simplu intrati pe www.mfinante.ro la solicitatre platitor de TVA iar daca acest dand CUI nu raspunde ca platitor de TVA efectuati in decont si in revidenta contabila ajustarea TVA aferenta acestor facturi daca le aveti inregistrate la deducere cu TVA..Avand in vedere exigibilitatea de plata la buget este la momentul depuneri decontului de TVA nu va ramane decat ca un contribuabil corect sa va infiintati debit sau majorari de intarziere asta in functie daca ese de plata sau de rambursat, sau pur si simplu faceti o corectie de erori materiale a TVA aferent trimestrului sau luni in care sa produs ajustarea si achitati TVA de plata aferent sau diminuati soldul de rambursat in perioada respectiva.

: +0
Tzica (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
O cale mai romaneasca, se ia legatura cu clientii, si in caz ca respectivele facturi nu au fost inregistrate, se strang si se baga sub pres (folderul rotund,cosul de gunoi), ca si cand nu ar fi existat.Sau, conform legii se storneaza respectivele facturi.In ambele cazuri, dupa operatiunile de "deletizare" sau stornare, se emit facturile corecte.

: +0
conta (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
care este baza legala ce se refera la neobligativitatea trecerii CNP si buletinul persoanei care emite factura?

: +1
cnp-istu (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
CNP este obiectul expres al legii 677/2001Art. 8.
(1) Prelucrarea codului numeric personal sau a altor date cu caracter personal avand o functie de identificare de aplicabilitate generala poate fi efectuata numai daca:
a) persoana vizata si-a dat in mod expres consimtamantul; sau
b) prelucrarea este prevazuta in mod expres de o dispozitie legala.
Care ar fi temeiul legel prin care vanzatorul de la hypermarket imi cere CNP ul la facturare , cand seria si numarul CI -ului ar fi suficient pentru identificarea mea? Sunt zeci de cazuri in care fost angajati au plecat cu baza de date si apoi ne trezim ca suntem "datori" nu stiu cui sau nu stiu ce imprumuturi/ contracte am facut

: +0
cplopianu (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Avand in vedere ca toti agenti economici indiferent de organizare au cod de inregistrare fiscala acesta trebuie trecut la furnizor , la cumparator se trece CNP daca este persoana fizica si se face mentiunea "conform bonului fiscal nr./data" .Singurele prevederi care stabileste obligativitate sunt cele prevazute de art.155, alin 5 - 8 din legea 571/2003 Codul fiscal coroborat cu punctul 72 din HG 44/2004 Normele de aplicare a Codului fiscal.

: +0
Tzica (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Prevederile referitoare la inscrierea pe factura a numelui si CNP-ului persoanei care face livrarea au fost abrogate incepand cu 01.01.2007. Prevederile legale in vigoare referitor la informatiile minime ce trebuie inscrise pe factura se gasesc in Codul Fiscal art 155 (5) si Ordin 2226/2006.
Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/con...

In concluzie Tipul actului (CI/BI) seria si numar, Nume/prenume e strict de ajuns, indiferent de operatiune (livrare marfuri sau servicii).Despre discretia privind CNP, putem afla din legislatia referitoare la operatorii de date cu caracter personal.

: +0
alexandra (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Treaba cu CNP-ul a fost foarte clara de la bun inceput, numai ca lumea in loc sa citeasca cu atentie legislatia, "copiau" ce auzeau de la unul sau altul.... CNP trebuie si acum trecut(la fel ca in trecut) numai daca este vorba de o livrare de marfuri si nu prestari servicii, consultanta,etc.

: +2
iipurcaru (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
pfa-urile si I.I.-urile care nu platesc tva cum emit factura ?

: +1
mia (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Ce sa inteleg? Nu este obligatoriu inscrierea bancii si a capitalului saocial pentru care s-au dat atatea amenzi? Nu se poate face corectie direct pe document cu semnarea si stampilarea in zona de corectie? Ori asta nu e scris in codul fiscal

: +1
alexandra (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Autorul articolului a facut referire la Legea 31/1990, daca se citeste cu atentie o sa se vada acest lucru.

: +0
ex_pa
adaugat acum 7 luni
Ba da! Numai ca autorul articolului nu a facut referire si la Lg31/1990 republicata:
Art. 74. - (1) În orice factură, ofertă, comandă, tarif, prospect şi alte documente întrebuinţate în comerţ, emanând de la o societate, trebuie să se menţioneze denumirea, forma juridică, sediul social, numărul din registrul comerţului şi codul unic de înregistrare. Sunt exceptate bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice, care vor cuprinde elementele prevăzute de legislaţia din domeniu.
(2) Dacă societatea pe acţiuni optează pentru un sistem dualist de administrare, în conformitate cu prevederile art. 153, documentele prevăzute la alin. (1) vor conţine şi menţiunea ?societate administrată în sistem dualist?.
(3) În documentele prevăzute la alin. (1), dacă acestea provin de la o societate cu răspundere limitată, se va menţiona şi capitalul social, iar dacă ele provin de la o societate pe acţiuni sau în comandită pe acţiuni, se vor menţiona atât capitalul social subscris, cât şi cel vărsat.
(4) În situaţia în care documentele prevăzute la alin. (1) sunt emise de o sucursală, acestea trebuie să menţioneze şi oficiul registrului comerţului la care a fost înregistrată sucursala şi numărul ei de înregistrare

: +0
Stela (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Nu e obligatoriu sa contina si numele, CNP-ul, si buletinul persoanei care a intocmit?

: +0
Kevi (utilizator neinregistrat)
adaugat acum 7 luni
Nu.

: +0
ovidiu7676
adaugat acum 7 luni
data plati si numarul chitantei daca este achitata in ziua emiterii facturi , chitanta sa cuprinda CUI si J.