OG nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale

Actul normativ a fost publicat in Monitorul Oficial Partea I, Nr. 603 din 31.08.2007.

GUVERNUL ROMANIEI 

O R D O N A N TA
privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale 

In temeiul art. 108 din Constitutia României, republicata, si al art. 1 pct. I.1 din Legea nr. 266/2007 privind abilitarea
Guvernului de a emite ordonante,

Guvernul României adopta prezenta ordonanta.


SECTIUNEA 1
Modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003  privind Codul de procedura fiscala 

Art. I. – Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. Articolul 4 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 
„ARTICOLUL 4
Înfiintarea si functionarea Comisiei de proceduri fiscale

(1) În cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala se înfiinteaza Comisia de proceduri fiscale, care are responsabilitati de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitara a prezentului cod si a legislatiei care intra în sfera de competenta a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu exceptia cazului  când prin lege se prevede altfel. 

(2) Regulamentul de organizare si functionare a Comisiei de proceduri fiscale se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, care se publica în Monitorul Oficial al României, Partea I. 

(3) Comisia de proceduri fiscale este coordonata de presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. 

(4) Deciziile Comisiei de proceduri fiscale se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si se publica în Monitorul Oficial al României, Partea I. 

(5) Solutiile unitare adoptate prin decizii ale Comisiei de proceduri fiscale si aprobate prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala sunt aplicabile de la data publicarii acestor decizii potrivit alin. (4). 

(6) Solutiile unitare prevazute la alin. (5) sunt aplicabile si procedurilor în curs.” 

2. Dupa alineatul (4) al articolului 11 se introduce un nou alineat, alineatul (4¹), cu urmatorul cuprins: 
„(4¹) Prin exceptie de la prevederile alin. (4), cazurile de nerespectare a legislatiei financiar-fiscale pot fi facute publice prin mass-media.” 

3. Alineatul (3) al articolului 17 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 
„(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei si Finantelor prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala si unitatile sale subordonate cu personalitate juridica.” 

4. Alineatele (1) si (3) ale articolului 33 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

 „(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat, competenta revine acelui organ fiscal, judetean, local sau al municipiului Bucuresti, stabilit prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, în a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului sau al platitorului de venit, în cazul impozitelor si contributiilor realizate prin stopaj la sursa, în conditiile legii.
.................................................................................................
(3) Pentru administrarea de catre organele fiscale din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala a creantelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competenta poate fi stabilita în sarcina altor organe fiscale decât cele prevazute la alin. (1), prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.” 

5. Alineatul (1) al articolului 52 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

 „(1) Contribuabilul sau alta persoana împuternicita de acesta are obligatia de a furniza organului fiscal informatiile necesare pentru determinarea starii de fapt fiscale. În acelasi scop, organul fiscal are dreptul sa solicite informatii si altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. Informatiile furnizate de alte persoane se iau în considerare numai în masura în care sunt confirmate si de alte mijloace de proba.” 

6. Alineatul (1) al articolului 56 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

 „(1) În vederea stabilirii starii de fapt fiscale, contribuabilul are obligatia sa puna la dispozitie organului fiscal registre, evidente, documente de afaceri si orice alte înscrisuri. În acelasi scop, organul fiscal are dreptul sa solicite înscrisuri si altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.” 

7. Alineatul (3) al articolului 83 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

 „(3) Data depunerii declaratiei fiscale este data înregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz. În situatia în care declaratia fiscala se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, data depunerii declaratiei este data înregistrarii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezulta din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaratiei.” 

8. Dupa alineatul (4) al articolului 83 se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmatorul cuprins: 
„(5) Declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de catre un consultant fiscal, în conditiile legii, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea.” 

9. La articolul 88, dupa litera d) se introduce o noua litera, litera e), cu urmatorul cuprins: 
„e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.” 

10. Alineatul (1) al articolului 94 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 

„(1) Inspectia fiscala are ca obiect verificarea legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii îndeplinirii obligatiilor de catre contribuabili, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile, verificarea sau stabilirea, dupa caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferentelor obligatiilor de plata si a accesoriilor aferente acestora.” 

11. Dupa alineatul (3) al articolului 94 se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmatorul cuprins: 
„(4) Nu intra în atributiile inspectiei fiscale efectuarea de constatari tehnico-stiintifice sau orice alte verificari solicitate de organele de urmarire penala în vederea lamuririi unor fapte sau împrejurari ale cauzelor aflate în lucru la aceste institutii.” 

12. Alineatele (2) si (3) ale articolului 99 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
 „(2) În cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala competenta de exercitare a inspectiei fiscale se stabileste prin regulamentul de organizare si functionare aprobat în conditiile legii. Organele de inspectie fiscala din aparatul central al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala au competenta în efectuarea inspectiei fiscale pe întregul teritoriu al tarii. 

(3) Competenta privind efectuarea inspectiei fiscale se poate delega altui organ fiscal. În cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala conditiile în care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.” 

13. Dupa alineatul (2) al articolului 109 se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmatorul cuprins: 
„(3) Deciziile prevazute la alin. (2) se comunica în termen de 7 zile de la data finalizarii raportului de inspectie fiscala.” 

14. Alineatul (7) al articolului 111 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 
„(7) Prin derogare de la dispozitiile legale în vigoare privind termenele de plata, impozitele si contributiile aferente veniturilor din salarii, precum si impozitul retinut la sursa potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se platesc astfel:
a) trimestrial, pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului, de catre contribuabilii persoane juridice platitoare de impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, asocierile fara personalitate juridica constituite între persoane fizice, precum si de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente;
b) semestrial, pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului, de catre asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, cu exceptia institutiilor publice.” 

15. Dupa alineatul (8) al articolului 111 se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu urmatorul cuprins: 
„(9) Sediile secundare platitoare de obligatii fiscale potrivit legii îndeplinesc obligatiile de plata si de declarare la aceleasi termene cu cele aplicabile în cazul persoanei în structura careia functioneaza.” 

16. Dupa alineatul (5) al articolului 113 se introduce un nou alineat, alineatul (5¹), cu urmatorul cuprins: 
„(5¹) Prevederile alin. (5), precum si ale art. 254 alin. (7), art. 259 alin. (61) si art. 264 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, nu sunt aplicabile în cazul procedurii de executare silita, procedurii insolventei si procedurilor de lichidare.” 

17. Dupa alineatul (2) al articolului 114 se introduc sase noi alineate, alineatele (2¹)–(2⁶), cu urmatorul cuprins:
 „(2¹) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevazute prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, într-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile datorate bugetului de stat si a unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligatii de plata. 

(2²) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dupa caz, proportional cu obligatiile datorate. 

(2³) În cazul în care suma platita nu acopera obligatiile fiscale datorate, distribuirea, în cadrul fiecarui buget sau fond, pe tip de impozit, contributie sau alta suma reprezentând creanta fiscala se face mai întâi pentru impozitele si contributiile cu retinere la
sursa si apoi pentru celelalte obligatii fiscale, proportional cu obligatiile datorate. 

(2⁴) Metodologia de distribuire a sumelor platite în contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. 

(2⁵) Plata obligatiilor fiscale, altele decât cele prevazute la alin. (21), se efectueaza de catre debitori, distinct pe fiecare impozit, 
contributie si alte sume datorate bugetului general consolidat. 

(2⁶) În situatia în care plata se efectueaza de catre o alta persoana decât debitorul, dispozitiile art. 1093 din Codul civil se aplica în mod corespunzator.” 

18. Articolul 115 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

 „ARTICOLUL 115
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Daca un contribuabil datoreaza mai multe tipuri de impozite, taxe, contributii si alte sume reprezentând creante fiscale prevazute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma platita nu este suficienta pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de creanta fiscala principala pe care o stabileste contribuabilul sau care este distribuita, potrivit prevederilor art. 114, de catre organul fiscal competent, dupa caz, stingerea efectuându-se, de drept, în urmatoarea ordine:
a) sumele datorate în contul ratei din luna curenta din graficul de plata a obligatiei fiscale pentru care s-a aprobat esalonare la plata, precum si majorarea de întârziere datorata în luna curenta din grafic sau suma amânata la plata, împreuna cu majorarile de întârziere datorate pe perioada amânarii, în cazul în care termenul de plata se împlineste în luna curenta, precum si obligatiile fiscale curente de a caror plata depinde mentinerea valabilitatii înlesnirii acordate;
b) obligatiile fiscale principale sau accesorii, în ordinea vechimii, cu exceptia cazului în care s-a început executarea silita, când se aplica prevederile art. 169 în mod corespunzator;
c) sumele datorate în contul urmatoarelor rate din graficul de plata a obligatiei fiscale pentru care s-a aprobat esalonare, pâna la concurenta cu suma esalonata la plata sau pâna la concurenta cu suma achitata, dupa caz, precum si suma amânata la plata împreuna cu majorarile de întârziere datorate pe perioada amânarii, dupa caz;
d) obligatiile cu scadente viitoare, la solicitarea contribuabilului. 

(2) Vechimea obligatiilor fiscale de plata se stabileste astfel:
a) în functie de scadenta, pentru obligatiile fiscale principale;
b) în functie de data comunicarii, pentru diferentele de obligatii fiscale principale stabilite de organele competente, precum si pentru obligatiile fiscale accesorii;
c) în functie de data depunerii la organul fiscal a declaratiilor fiscale rectificative, pentru diferentele de obligatii fiscale principale stabilite de contribuabil. 

(3) Pentru debitorii care se afla sub incidenta Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile ulterioare, ordinea de stingere este urmatoarea:
a) obligatii fiscale cu termene de plata dupa data confirmarii planului de reorganizare, în ordinea vechimii;
b) sume datorate în contul ratelor din programele de plati a obligatiilor fiscale, cuprinse în planul de reorganizare judiciara confirmat, precum si obligatiile accesorii datorate pe perioada reorganizarii, daca în plan s-au prevazut calcularea si plata acestora;
c) obligatii fiscale datorate si neachitate cu termene de plata între data deschiderii procedurii insolventei, pâna la data confirmarii planului de reorganizare, în ordinea vechimii, pâna la stingerea integrala a acestora, altele decât cele prevazute la lit. b). 

(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul în care a fost efectuata stingerea datoriilor prevazuta la alin. (1), pâna la urmatorul termen de plata a obligatiilor fiscale. 

(5) Pentru creantele fiscale administrate de autoritatile administratiei publice locale, orice plata facuta dupa comunicarea somatiei în cadrul executarii silite va stinge mai întâi obligatiile fiscale cuprinse în titlul executoriu.” 

19. Alineatul (5) al articolului 116 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 
„(5) În cazul compensarilor efectuate de organul fiscal conform alin. (4), creantele fiscale ale debitorului vor fi compensate cu obligatii datorate aceluiasi buget, urmând ca din diferenta ramasa sa fie compensate obligatiile datorate altor bugete, în mod proportional.” 

20. Titlul articolului 122 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 
„ARTICOLUL 122 
Majorari de întârziere în cazul compensarii” 

21. Dupa articolul 122 se introduce un nou articol, articolul 122¹, cu urmatorul cuprins: 
„ARTICOLUL 122¹
Majorari de întârziere în cazul deschiderii procedurii insolventei 

Pentru creantele fiscale nascute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolventei nu se datoreaza si nu se calculeaza majorari de întârziere dupa data deschiderii procedurii insolventei.” 

22. Alineatul (1) al articolului 124 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 
„(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobânda din ziua urmatoare expirarii termenului prevazut la art. 117 alin. (2) sau la art. 70, dupa caz. Acordarea dobânzilor se face la cererea contribuabililor.” 

23. Dupa alineatul (1) al articolului 137 se introduce un nou alineat, alineatul (1¹), cu urmatorul cuprins: 
„(1¹) Coordonarea executarii silite în cazul în care s-a dispus atragerea raspunderii solidare în conditiile art. 27 si 28 revine organului de executare în a carui raza teritoriala îsi are domiciliul fiscal debitorul aflat în stare de insolvabilitate sau insolventa sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dupa caz.” 

24. Alineatele (10) si (11) ale articolului 141 se modifica si vor avea urmatorul cuprins: 
„(10) Institutiile publice care nu au organe de executare proprii pot transmite titluri executorii privind veniturile proprii, spre executare silita, organelor fiscale, în baza unei conventii încheiate cu Agentia Nationala de Administrare Fiscala sau cu autoritatile administratiei publice locale, dupa caz. 

(11) Pentru realizarea creantelor prevazute la alin. (10), Agentia Nationala de Administrare Fiscala sau autoritatile administratiei publice locale, dupa caz, retin o cota de 15% din valoarea creantelor fiscale stinse. Sumele se utilizeaza de Agentia Nationala de Administrare Fiscala sau autoritatile administratiei publice locale, dupa caz, ca venituri proprii, în conditiile legii, pentru finantarea cheltuielilor necesare îmbunatatirii activitatii de administrare a creantelor fiscale.” 

25. Dupa alineatul (11) al articolului 141 se introduce un nou alineat, alineatul (12), cu urmatorul cuprins: 
„(12) Prevederile alin. (11) se aplica si în cazul în care prin legi speciale se stabilesc atributii de executare silita pentru Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin unitatile sale subordonate si pentru alte venituri decât cele mentionate în prezentul cod.” 

26. Alineatul (1) al articolului 142 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 

„(1) Executarea silita se poate întinde asupra veniturilor si bunurilor proprietate a debitorului, urmaribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaza numai în masura necesara pentru realizarea creantelor fiscale si a cheltuielilor de executare. Executarea silita a bunurilor proprietate a debitorului, urmaribile potrivit legii, se efectueaza, de regula, în limita a 150% din valoarea creantelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.”