Inspecția fiscală a vizat perioada ianuarie 2018 - martie 2024, iar personalul de control al ANAF a constatat că plafonul de scutire de TVA fusese depășit încă din 2019. Cu toate acestea, persoana fizică nu se înregistrare în scopuri de TVA nici măcar până la momentul derulării controlului.

„Ca urmare a verificării documentelor justificative (facturi, chitanțe, extrase de cont bancar) puse la dispoziție de către contribuabil, echipa de inspecție fiscală a constatat faptut că persoana fizică X a realizat, în perioada ianuarie 2018 - martie 2024, venituri din activități independente, respectiv din activități silvice (tranzacții cu masă lemnoasă). Persoana impozabilă a desfășurat o activitate economică în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate, datorită numărului, valorii și repetabilității în timp a acestor tranzacții cu caracter comercial, încadrându-se în prevederile art. 269, alin. 1 și 2 din Codul fiscal, realizând la sfârșitul lunii decembrie 2019 o cifră de afaceri de X lei.

Prin urmare, aceasta a depășit în cursul anului 2019 plafonul de scutire de TVA, așa cum este reglementat prin art. 310 alin. 1 din Codul fiscal. Având în vedere faptul că a fost depășit plafonul prevăzut de regimul special de scutire, contribuabilul avea obligația ca în termen de zece zile de la sfârșitul lunii să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, în conformitate cu prevederile art. 316, alin. 1, lit. b din Codul fiscal, în vigoare în anul 2019, contribuabilul având obligația înregistrării în scopuri de TVA în luna ianuarie 2020, întrucât a depășit plafonul de scutire în luna decembrie 2019, devenind plătitor de TVA începând cu data de 1 februarie 2020”, este explicat în raportul ANAF.

Prin urmare, din moment ce persoana fizică a ignorat total obligația obținerii codului de TVA și obligația plății taxei, ANAF a obligat-o la plata retroactivă a TVA.