Decontul de TVA precompletat: Experiența altor țări versus România

Autor: Costin Manta, Partener, Taxe indirecte, EY România

Ce se întâmplă în unele țări din UE cu precompletarea parțială sau totală a declarațiilor de TVA:

• Franța: Informațiile privind importurile realizate sunt preluate din declarațiile vamale electronice și sunt completate automat în declarația de TVA;
• Grecia: Declarațiile de TVA sunt precompletate cu informații din platforma MyData - variațiile sunt restricționate la 30% până în 2025, când vor înceta;
• Ungaria: Platforma eVAT a țării generează automat declarațiile de TVA precompletate pe baza raportării în timp real a datelor din facturi, din datele preluate din casele de marcat online și datele privind importurile;
• Italia: Declarațiile anuale sunt precompletate cu date din platforma de facturare a guvernului, „Sistema di Interscambio” (SDI), și sunt disponibile contribuabililor împreună cu registrele de TVA și comunicările trimestriale de TVA;
• Portugalia: Anumiți contribuabili primesc declarații de TVA precompletate pe baza datelor transmise autorităților fiscale. Este de așteptat ca o declarație anuală -- „Informação Empresarial Simplificada” (IES) -- să fie precompletată cu informații din declaratiile SAF-T;
• Spania: Datele colectate prin sistemul de contabilitate online, cunoscut sub numele de „Suministro Inmediato de Información” (SII), sunt utilizate în declarația periodică de TVA precompletată „Modelo 303”.

În țările din afara UE:

• Albania: Sistemul de fiscalizare din Albania completează automat declarațiile de TVA pe baza facturilor trimise către administrația fiscală centrală;
• Chile: Datele din registrele de vânzări și achiziții trimise prin sistemul autorității fiscale, „Servicio de Impuestos Internos” (SII), sunt utilizate pentru a precompleta declarațiile de TVA;
• India: Anumite declarații privind taxa pe bunuri și servicii (GST) sunt generate automat/precompletate pe baza informațiilor trimise în alte tipuri de declarații;
• Indonezia: Contribuabilii care se află sub incidența prevederilor locale privind e-Factura au opțiunea de a li se genera declarațiile de TVA precompletate prin sistemul de facturare „e-Faktur”;
• Kenia: Declarațiile de TVA sunt precompletate cu informații disponibile autorității fiscale pentru a se asigura că toate cererile de rambursare a TVA sunt justificate cu facturi generate de sistemul de gestionare a facturilor fiscale (TIMS/eTIMS);
• Mexic: Noua formă a declarației lunare de TVA din Mexic include informații preîncărcate pe baza informațiilor din facturile electronice emise și primite în perioada corespunzătoare.

În România, decontul precompletat e-TVA a fost implementat începând cu 1 august 2024, pentru operațiunile efectuate începând cu data de 1 iulie 2024. Decontul precompletat e-TVA este pregătit pe baza informațiilor existente în RO e-Factura, RO e-Case de marcat, RO e-Transport, declarațiile 390 și 394, precum și situația importurilor/exporturilor de la vamă.

În cazul în care sunt identificate diferențe de TVA semnificative (peste 5.000 lei și 20%) între valorile din decontul precompletat e-TVA și valorile raportate de către persoana impozabilă prin decontul de taxă pe valoarea adăugată, autoritățile fiscale transmit notificări de conformare. Începând cu iulie 2025, contribuabilii au obligația de a răspunde la aceste notificări de confirmare în termen de 20 zile de la data primirii și să transmită rezultatul verificărilor realizate asupra diferențelor identificate. În cazul în care nu dau curs acestei notificări, contribuabilii pot fi sanțtionați contravențional și autoritiățile fiscale pot declanșa o inspecție fiscală.

În România, decontul precompletat e-TVA a fost introdus pe baza datelor obținute din mai multe sisteme IT deținute de Ministerul Finanțelor din România și Agenția Națională de Administrare Fiscală.