Contextul acțiunii ANAF

Potrivit datelor publicate, în perioada 2023–2024, 103 persoane fizice au realizat venituri de aproximativ 64 milioane lei din activități desfășurate pe platforme de conținut video operate de entități nerezidente. Pentru aceste sume, autoritatea fiscală estimează obligații suplimentare de 7,9 milioane lei, incluzând impozit pe venit, contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate.

În prezent, alte 384 de persoane se află în proces de analiză de risc, cu încasări cumulate de circa 280 milioane lei.

Cauzele neconformării

Situațiile identificate derivă în principal din:

• percepția eronată că veniturile obținute online, în lipsa unei forme juridice, nu generează obligații fiscale;
• necunoașterea încadrării fiscale corecte a veniturilor obținute de la platforme digitale nerezidente;
• lipsa unor materiale oficiale de orientare din partea autorității fiscale privind tratamentul veniturilor specifice economiei digitale.

În mod clar, legislația fiscală nu condiționează impozitarea de existența unei societăți sau PFA. Impozitul devine exigibil exclusiv în baza realizării venitului.

Vizibilitatea fluxurilor financiare

Contrar percepției unor contribuabili, veniturile obținute prin platforme online sunt ușor identificabile prin:

• raportările bancare obligatorii,
• informațiile furnizate de procesatorii de plăți,
• schimburile de date internaționale,
• analizele de risc utilizate de administrația fiscală.

În consecință, neconformarea nu poate fi asimilată unei „activități neobservate”, ci reprezintă un risc fiscal predictibil.

Limitările abordării actuale a ANAF

Deși acțiunea de control este justificată de volumul veniturilor nedeclarate, strategia utilizată are anumite limite:

• controlul direct rămâne un instrument costisitor, mai ales în situații cu risc mediu și număr mare de contribuabili;
• lipsa unei campanii de informare prealabile reduce șansele de conformare voluntară;
• absența unor ghiduri dedicate pentru veniturile online perpetuează confuzia privind tratamentul fiscal.

O abordare modernă ar include notificări individuale, perioade de conformare și materiale explicative, înainte de declanșarea controalelor.

Regimul fiscal aplicabil veniturilor online

Din punct de vedere tehnic:

• veniturile pot fi încadrate, în funcție de natura activității, ca venituri din activități independente sau venituri din alte surse;
• declararea se face prin intermediul Declarației Unice, cu stabilirea impozitului pe venit și, după caz, a obligațiilor privind CAS și CASS;
• nedeclararea la termen generează obligații fiscale accesorii (dobânzi și penalități de întârziere);
• în situații în care activitatea are caracter de continuitate și organizare, poate apărea discuția privind desfășurarea unei activități neautorizate.

Relevanța acțiunii pentru alte categorii de contribuabili

Deși comunicatul se referă la platforme pentru adulți, implicațiile sunt mult mai largi. Aceleași principii se aplică pentru:

• creatori de conținut monetizați prin YouTube, TikTok și alte platforme similare;
• persoane care obțin venituri din colaborări comerciale, publicitate sau afiliere;
• freelanceri care prestează servicii pe platforme internaționale;
• orice contribuabil care realizează venituri recurente în mediul online.

În toate aceste situații, tratamentul fiscal este independent de platformă și depinde exclusiv de natura veniturilor.

Concluzii

Acțiunea ANAF evidențiază necesitatea unei abordări metodice în ceea ce privește economia digitală. Din partea contribuabililor este necesară o evaluare riguroasă a veniturilor online și declararea acestora conform Codului fiscal. Din partea autorităților se impune o comunicare mai clară și instrumente de ghidare adaptate noilor modele de generare a veniturilor.

Concluzia tehnică este una clară: veniturile realizate prin platforme online sunt supuse acelorași reguli de impozitare ca orice alte venituri, iar neconformarea generează costuri suplimentare semnificative.