De reținut, pe scurt:

• Firmele românești pot aplica scutirea de TVA pentru întreprinderile mici în alte state UE conform procedurii reglementate prin Ordinul ANAF nr. 2.509/2025.
• Doar persoanele impozabile cu sediul activității economice în România pot opta pentru regimul special de scutire TVA în alte state membre, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate în scopuri de TVA.
• Pentru a beneficia de regimul special de scutire, cifra de afaceri anuală la nivelul UE nu trebuie să depășească plafonul de 100.000 euro.

Un prim aspect legal important de reținut este acela că, în conformitate cu dispozițiile Ordinului ANAF nr. 2.509/2025, s-a aprobat, prin anexa 1, procedura de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activităţii economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, precum şi modelul şi conţinutul unor formulare. Ordinul este în vigoare din 20 noiembrie 2025 și vine în contextul măsurilor din OG 22/2025.

În ceea ce privește procedura de înregistrare a persoanelor impozabile cu sediul activităţii economice în România, în vederea aplicării regimului special de scutire în afara granițelor României, principalele reguli ce trebuie respectate sunt următoarele:

1. Persoanele impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, indiferent că sunt sau nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, pot opta, în condiţiile prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, denumit în continuare regim special de scutire;

2. Nu pot opta pentru aplicarea regimului special de scutire, în condiţiile prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, persoanele impozabile care au sediul activităţii economice în afara României, chiar dacă:
3. Persoanele impozabile care au sediul activităţii economice într-un alt stat membru îşi pot exercita în statul membru de stabilire opţiunea pentru aplicarea, în România, a regimului special de scutire;

4. Competenţa de administrare a regimului special de scutire, prevăzut la art. 310^1 din Codul fiscal, revine Administraţiei fiscale pentru contribuabilii nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti, denumită în continuare organ fiscal competent; organul fiscal competent administrează regimul special de scutire cu ajutorul sistemului informatic pus la dispoziţie de Centrul Naţional pentru Informaţii Financiare din cadrul Ministerului Finanţelor;

5. Toate formularele şi informaţiile necesare aplicării şi administrării regimului special de scutire se transmit electronic, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziţie de Centrul Naţional pentru Informaţii Financiare din cadrul Ministerului Finanţelor;

6. Persoana impozabilă care intenţionează să aplice regimul special de scutire în alte state membre şi care îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 310^1 alin. (1) din Codul fiscal, are obligaţia să completeze şi să depună o notificare prealabilă;

7. Dacă persoana impozabilă aplică regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfeţele electronice care facilitează aceste livrări şi pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum, prevăzut la art. 315 din Codul fiscal (regimul special OSS-UE), înscrie în notificarea prealabilă şi informaţii privind codul de înregistrare utilizat pentru aplicarea regimului special OSS-UE;

8. Persoana impozabilă nu va mai putea aplica regimul special OSS-UE în statele membre în care aplică regimul special de scutire. Regimul special OSS-UE se poate aplica doar în statele membre în care persoana impozabilă nu beneficiază de regimul special de scutire prevăzut la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru toate operaţiunile prevăzute la art. 315 alin. (2) din Codul fiscal;

9. Informaţiile din notificarea prealabilă se completează prin intermediul sistemului informatic pus la dispoziţie pe site-ul ANAF şi se transmit, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, organului fiscal competent;

10. Organul fiscal verifică, cu ajutorul sistemului informatic, informaţiile înscrise în notificare şi, în cazul în care constată erori materiale sau neconcordanţe, transmite un mesaj electronic solicitantului prin care îi comunică erorile/neconcordanţele constatate şi faptul că solicitarea sa este respinsă;

11. Persoana impozabilă poate depune o nouă notificare prealabilă;

12. Pentru notificările prealabile corecte, organul fiscal calculează, pe baza valorii totale a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii, astfel cum a fost comunicată de persoana impozabilă, dacă cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene pentru anul calendaristic curent, până la data depunerii notificării, şi pentru anul calendaristic precedent a depăşit plafonul de 100.000 euro, calculat potrivit art. 310^1 alin. (2) din Codul fiscal;

13. Dacă valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii din anul calendaristic curent sau valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii din anul calendaristic precedent a depăşit plafonul de 100.000 euro, persoana impozabilă nu poate aplica regimul special de scutire în alte state membre, prevăzut la art. 310^1 din Codul fiscal;

14. Persoana impozabilă va fi informată, printr-un mesaj electronic, că nu îndeplineşte condiţiile prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal şi că notificarea prealabilă nu va fi comunicată statelor membre în care persoana impozabilă a solicitat aplicarea regimului special de scutire;

15. Dacă valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii nu depăşeşte plafonul de 100.000 euro, organul fiscal competent transmite informaţiile din notificare statelor membre în care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire; informaţiile se transmit, prin intermediul sistemului informatic, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data depunerii notificării;

16. Autoritatea fiscală din fiecare stat membru transmite organului fiscal, prin intermediul sistemului informatic, informaţia privind acordarea sau respingerea dreptului persoanei impozabile de a aplica regimul special de scutire în respectivul stat; în cazuri specifice, statul/statele membru/membre poate/pot solicita, pentru a preveni frauda sau evaziunea fiscală, un termen suplimentar pentru a efectua verificările necesare. Organul fiscal competent informează persoana impozabilă, printr-un mesaj electronic, cu privire la prelungirea termenului până la primirea răspunsului din partea statului membru care a solicitat această prelungire;

17. În cazul primei confirmări de aplicare a regimului special de scutire, primită de la unul dintre statele membre în care persoana impozabilă a optat pentru aplicarea acestui regim, organul fiscal atribuie persoanei impozabile codul individual de identificare în scopul aplicării regimului special de scutire şi emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“; în decizie, organul fiscal selectează opţiunea privind aprobarea aplicării regimului special de scutire şi înscrie primul stat membru care a confirmat aplicarea regimului de scutire, precum şi codul individual de identificare atribuit. În decizie se înscrie, după caz, şi sectorul de activitate confirmat de statul membru de scutire, în cazul în care acesta aplică plafoane diferite, în funcţie de domeniile de activitate;

18. Data de la care persoana impozabilă aplică regimul de scutire este data la care organul fiscal competent i-a comunicat codul individual de identificare, şi anume data comunicării deciziei;

19. Decizia privind regimul special de scutire se comunică persoanei impozabile prin mijloace electronice de transmitere la distanţă; codul individual de identificare atribuit de organul fiscal competent pentru aplicarea, în alte state membre, a regimului special de scutire este:
20. Codul individual de identificare se atribuie o singură dată şi se comunică persoanei impozabile prin înscrierea în decizia de aprobare a aplicării regimului;

21. În cazul în care, ulterior atribuirii codului individual de identificare, alte state membre confirmă aplicarea regimului de scutire, organul fiscal competent emite „Înştiinţarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, în care selectează opţiunea privind confirmarea aplicării regimului special de scutire. În înştiinţare se înscrie, după caz, şi sectorul de activitate confirmat de statul membru de scutire, în cazul în care acesta aplică plafoane diferite în funcţie de domeniile de activitate; înştiinţarea se emite şi se comunică persoanei impozabile ori de câte ori se primeşte, de la unul/mai multe state membre înscrise în notificare, confirmarea solicitării;

22. În situaţia în care din răspunsul primit de la statul membru/statele membre, până la expirarea termenului de 35 de zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile sau în termenul prelungit, rezultă că persoana impozabilă nu este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în statul membru/statele membre respectiv/respective, organul fiscal competent emite „Înştiinţarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, în care selectează opţiunea privind respingerea opţiunii de aplicare a regimului. Înştiinţarea se emite şi se comunică persoanei impozabile ori de câte ori se primeşte de la unul/mai multe state membre înscrise în notificare respingerea solicitării, având anexate toate informaţiile/documentele transmise de statul membru/statele membre de scutire;

23. Înştiinţarea privind regimul special de scutire se comunică persoanei impozabile prin mijloace electronice de transmitere la distanţă;

24. Persoana impozabilă care se consideră nedreptăţită de decizia de respingere a aplicării regimului special de scutire, primită de la statul membru de scutire, se poate adresa direct autorităţii fiscale din respectivul stat membru pentru clarificare;

25. Organul fiscal atribuie codul individual de identificare, emite şi comunică „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“:
26. Persoanele impozabile cărora li se atribuie codul individual de identificare sunt înscrise de organul fiscal competent într-o evidenţă a persoanelor impozabile stabilite în România care aplică, în alte state membre, regimul special de scutire prevăzut la art. 310^1 din Codul fiscal. Evidenţa se organizează cu ajutorul sistemului informatic;

27. Evidenţa se actualizează de organul fiscal cu toate informaţiile necesare gestionării regimului special de scutire, conform procedurii ANAF;

28. Organul fiscal confirmă codul individual de identificare, emite şi comunică „Înştiinţarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“:
29. Data de la care persoana impozabilă aplică regimul de scutire este data la care organul fiscal competent i-a confirmat codul individual de identificare, potrivit art. 310^1 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal, şi anume data comunicării înştiinţării; informaţiile privind codul individual de identificare atribuit/confirmat persoanei impozabile pentru aplicarea regimului special de scutire, precum şi cele privind data de la care persoana impozabilă poate utiliza regimul special de scutire, se comunică, prin mijloace electronice, şi fiecărui stat membru în care persoana impozabilă a optat să aplice acest regim.

Rectificarea erorilor şi modificarea datelor/informaţiilor transmise prin notificare

În ceea ce privește procedura ANAF de rectificare a erorilor materiale şi modificarea datelor/informaţiilor transmise prin notificarea prealabilă, principalele reguli ce trebuie respectate sunt următoarele:

1. Anterior atribuirii codului individual de identificare, dacă persoana impozabilă identifică erori materiale în informaţiile înscrise în notificarea prealabilă, aceasta corectează erorile prin transmiterea unei noi notificări prealabile, în care selectează opţiunea „rectificare“; în notificarea rectificată se înscriu toate informaţiile corecte valabile la momentul completării, chiar dacă informaţiile au fost înscrise şi în notificarea prealabilă iniţială;

2. Erori materiale pot fi considerate cele care se referă la valorile livrărilor de bunuri şi/sau ale prestărilor de servicii înscrise în notificarea prealabilă iniţială sau la retragerea intenţiei de aplicare a regimului special de scutire în unul sau în mai multe state membre dintre cele înscrise în notificarea prealabilă iniţială;

3. Notificarea rectificată înlocuieşte notificarea prealabilă iniţială, iar organul fiscal competent transmite informaţiile din aceasta, pe cale electronică, către statele membre pentru care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire, în vederea confirmării acordării scutirii de către acele state member; în această situaţie, termenul de 35 de zile lucrătoare începe să curgă de la data transmiterii notificării rectificate;

4. Persoana impozabilă care solicită modificarea informaţiilor înscrise într-o notificare prealabilă/rectificată, ulterior atribuirii codului individual de identificare, depune o notificare prealabilă, în care selectează opţiunea „actualizare“, înscriind şi codul individual de identificare atribuit;

5. Informaţiile înscrise în notificările prealabile actualizate se transmit, de către organul fiscal competent, statelor membre vizate de aceste actualizări în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data la care informaţiile respective devin disponibile;

6. Notificarea prealabilă actualizată se poate depune pentru a comunica:
7. Persoana impozabilă eligibilă pentru a beneficia de mai multe plafoane sectoriale poate utiliza, într-un stat membru, doar un plafon pentru aplicarea regimului special de scutire, potrivit prevederilor art. 284 alin. (1) paragraful al treilea din Directiva 2006/112 privind sistemul comun al TVA.