- Firmele românești pot aplica scutirea de TVA pentru întreprinderi mici și în alte state din UE, dar asta înseamnă că trebuie să depună trimestrial o declarație informativă despre operațiunile externe.
- Raportul trimestrial trebuie depus până în ultima zi a lunii următoare trimestrului, iar ANAF verifică automat depășirea plafonului anual de scutire de 100.000 euro (aplicabil doar operațiunilor din afara României).
Un prim aspect legal important de reținut este acela că, în conformitate cu dispozițiile Ordinului ANAF nr. 2.509/2025, s-a aprobat, prin anexa 1, procedura de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activităţii economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, precum şi modelul şi conţinutul unor formulare. Ordinul este în vigoare din 20 noiembrie 2025 și vine în contextul măsurilor din OG 22/2025.
În ceea ce privește procedura de raportare trimestrială a valorii operaţiunilor economice efectuate de către persoanele impozabile stabilite în România, care aplică regimul de scutire de TVA pentru întreprinderi mici în alte state membre, principalele reguli ce trebuie respectate sunt următoarele:
1. Persoana impozabilă stabilită în România care aplică regimul special de scutire în cel puţin un alt stat membru trebuie să întocmească şi să depună la organul fiscal, prin intermediul sistemului informatic, un raport trimestrial; raportul este o declaraţie informativă, conform art. 1 pct. 19 din Codul de procedură fiscală;
2. Raportul se întocmeşte şi se transmite pentru fiecare trimestru calendaristic, până în ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare;
3. Informaţiile înscrise eronat în raportul trimestrial se corectează prin întocmirea şi transmiterea unui raport rectificativ; informaţiile înscrise în rapoartele trimestriale iniţiale şi rectificative se transmit de către organul fiscal competent către statele membre în care persoana impozabilă aplică regimul special de scutire;
4. Organul fiscal verifică, pe baza informaţiilor declarate de persoana impozabilă în rapoartele trimestriale şi/sau rectificative, dacă aceasta a depăşit plafonul anual de scutire de 100.000 euro. Verificarea se face cu ajutorul sistemului informatic după depunerea rapoartelor trimestriale şi/sau rectificative;
5. În situaţia în care codul individual de identificare se atribuie în alt trimestru calendaristic decât trimestrul în care a fost depusă notificarea prealabilă, persoana impozabilă transmite, pentru perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile şi ultima zi a trimestrului în cursul căruia a fost depusă notificarea prealabilă inclusiv, un raport care cuprinde informaţiile privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în aceea perioadă;
6. După expirarea termenului de depunere, organul fiscal competent identifică, cu ajutorul sistemului informatic, persoanele impozabile stabilite în România care aplică regimul special de scutire în alte state membre şi care nu au depus raportul trimestrial privind valoarea livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul anterior şi întocmeşte lista trimestrială a persoanelor impozabile care nu au depus raportul trimestrial;
7. În termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a raportului trimestrial, organul fiscal competent notifică, printr-un mesaj electronic, persoanele impozabile înscrise în lista menționată anterior, cu privire la faptul că nu au depus raportul trimestrial privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul anterior; lista se actualizează prin eliminarea persoanelor impozabile care depun cu întârziere raportul trimestrial privind valoarea totală a livrărilor de bunuri şi/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul anterior;
8. În termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a raportului trimestrial, pe baza informaţiilor înscrise în listă, organul fiscal competent pune la dispoziţia autorităţilor fiscale din statele membre în care persoanele impozabile înscrise în listă aplică regimul special de scutire, prin mijloace electronice, informaţia privind nerespectarea de către respectivele persoane impozabile a obligaţiilor de raportare, precum şi codul individual de identificare atribuit pentru aplicarea acestui regim special, fiecărei persoane impozabile din listă;
9. Lista actualizată se pune la dispoziţia organelor cu atribuţii de control, din cadrul organelor fiscale competente în a căror evidenţă sunt înregistrate persoanele impozabile ca plătitori de impozite şi taxe, în cea de-a 15-a zi lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a raportului trimestrial.