avocatnet.ro 
- au realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei al sumei de 500.000 euro;
- capitalul lor social este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
- nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești;
- au realizat venituri, altele decât cele din consultanță și/sau management (cu excepția veniturilor din consultanță fiscală), în proporție de peste 80% din veniturile totale;
- au cel puțin un salariat;
- au asociați/acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la o singură persoană juridică;
- au depus în termen situațiile financiare anuale, dacă au această obligație (pentru 2023, bilanțurile trebuie depuse până la 31 martie 2024).
I) Principalele schimbări aduse Codului fiscal de Legea 296/2023 se referă la următoarele aspecte:
- reintroducerea a două cote de impozitare, respectiv:
- 1% pentru microîntreprinderi cu venituri de până la 60.000 euro;
- 3% pentru microîntreprinderi cu venituri peste 60.000 euro sau care desfășoară activități principale sau secundare corespunzătoare codurilor CAEN următoare: 5821 - Activități de editare a jocurilor de calculator, 5829 - Activități de editare a altor produse software, 6201 - Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat către client), 6209 - Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5510 - Hoteluri și alte facilități de cazare similare, 5520 - Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 - Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 - Activități juridice - numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii, 8621 - Activități de asistență medicală generală, 8622 - Activități de asistență medicală specializată, 8623 - Activități de asistență stomatologică, 8690 - Alte activități referitoare la sănătatea umană;
- în ipoteza în care, în cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microîntreprindere depășesc nivelul de 60.000 euro sau microîntreprinderea începe să desfășoare activitățile menționate mai sus, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații este aplicabilă cota de impozitare de 3%;
- în situația în care, în cursul anului fiscal, o microîntreprindere nu mai desfășoară activitățile prevăzute mai sus și veniturile nu depășesc nivelul de 60.000 euro, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații este aplicabilă cota de impozitare de 1%;
- în cazul în care persoanele juridice române care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN menționate anterior obțin venituri și din alte activități în afara celor corespunzătoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplică și pentru veniturile din aceste alte activități;
- în vederea respectării condiției privind nivelul veniturilor, respectiv plafonul de 60.000 euro, se vor lua în calcul aceleași elemente care constituie baza impozabilă;
- termenul de declarare și ieșire din sistemul de impozitare micro este data de 31 martie a anului următor.
- firma micro trebuie să aibă asociați sau acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și să fie singura persoană juridică stabilită de către asociați/acționari să aplice prevederile legale;
- asociații sau acționarii persoanei juridice române care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, atât la persoana juridică română analizată, cât și la alte persoane juridice române care îndeplinesc condițiile pentru sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, trebuie să stabilească, până la data de 31 martie, inclusiv, a anului fiscal următor, o singură persoană juridică română care aplică prevederile legale. Persoanele juridice române care nu au fost stabilite de catre asociați sau acționari, până la termenul de 31 martie, intră sub incidența prevederilor impozitului pe profit;
- în situația în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplinește condiția existenței unui salariat și/sau nu a depus în termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligație potrivit legii, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită oricare dintre aceste condiții; pentru bilanțurile pe 2023, termenul de depunere din 2024 este 31 martie;
- firmele din HoReCa nu mai pot fi încadrate ca microîntreprinderi din 2024 dacă depășesc plafonul de 500.000 de euro, asa cum a fost posibil în anul 2023. De asemenea, a fost eliminată și facilitatea conform căreia aceste firme puteau aplica regimul de microîntreprindere fără să bifeze celelalte condiții ale regimului;
- suplimentar, plafonul de 500.000 euro se verifică luând în calcul veniturile microîntrprinderii cumulate cu veniturile întreprinderilor legate;
- microîntreprinderile care au desfăşurat, până la data de 31 decembrie 2023, inclusiv, activităţi corespunzătoare codurilor CAEN specifice HoReCa aplică condiţia de a nu mai fi fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal 2024;
- nu se încadrează la regimul de impozitare a veniturilor microîntreprinderilor persoana juridică română care desfășoară activități în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, precum și persoana juridică română care desfășoară activități de intermediere/distribuție în aceste domenii, cu excepția intermediarilor secundari de asigurări și/sau reasigurări, definiți potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distribuție de asigurări/reasigurări în proporție de până la 15% inclusiv din veniturile totale.
florentinadaniela