Practic, în contextul unui „peisaj” legislativ în continuă schimbare, dacă e să ne referim la TVA-ul redus pentru locuințele livrate persoanelor fizice, inspectorii ANAF acordă o atenție tot mai mare verificărilor ce țin de afacerile imobiliare. Astfel, din rapoartele recent publicate de ANAF am extras trei noi spețe problematice găsite de inspectori.

 1.  Caz de la controalele terminate în noiembrie 2023

O persoană fizică ce activa pe codul CAEN 4110 -- dezvoltare (promovare) imobiliară -- a fost inspectată fiscal de ANAF pentru activitatea din perioada ianuarie 2017 - decembrie 2019. Contribuabilul, în asociere cu altă persoană fizică, construia și vindea imobile, cu regularitate, către clienți persoane fizice, obținând venituri. Inspectorii ANAF au încadrat activitatea ca fiind una independentă, astfel că persoana în cauză trebuia să depună anual declarația unică și să achite impozit pe venit și contribuțiile pentru pensii și sănătate. Din moment ce nu s-au îndeplinit obligațiile fiscale, inspectorii ANAF au făcut o impunere suplimentară pentru impozit și contribuții sociale.

 2.  Caz de la controalele terminate în decembrie 2023

O persoană fizică ce activa pe codul CAEN 6810 -- exploatarea bunurilor imobile din patrimoniul personal -- a fost verificată documentar de ANAF pentru activitatea din perioada ianuarie 2020 - decembrie 2022. În esență, contribuabilul respectiv cumpăra și vindea, cu regularitate, bunuri imobiliare, cu scopul de a obține venituri. Din moment ce imobilele erau vândute rapid (în mai puțin de o lună de la achiziție), cu obținerea de profit, inspectorii ANAF au încadrat activitatea ca fiind una independentă. Din moment ce nu s-au îndeplinit obligațiile fiscale (depunerea anuală a declarației unice și plata de impozit și contribuții sociale), inspectorii ANAF au făcut o impunere suplimentară.

 3.  Caz de la controalele terminate în ianuarie 2024

O societate ce activa pe codul CAEN 4120 -- lucrări de construcții a clădirilor rezidențiale și nerezidențiale -- a fost inspectată fiscal de ANAF pentru activitatea din perioada iulie 2017 - octombrie 2022. În linii mari, compania „spărgea” tranzacțiile în două pentru a putea să aplice TVA redus de 5% la apartamente și TVA standard de 19% la locurile de parcare aferente - asta pentru că, dacă valorile se cumulau, se depășea plafonul ce permitea aplicarea TVA redus la apartamente. Prin urmare, inspectorii ANAF au considerat că „spargerea” a fost făcută în mod artificial, pentru a evita plata cotei standard de TVA, astfel că s-au impus sume suplimentare de plată pentru TVA.

Notă: Mai multe spețe problematice interesante de la controalele ANAF pot fi găsite în secțiunea noastră dedicată.