SAF-T: Firmele străine care au cod de TVA în România, obligate să înceapă raportările din 2025

Calendarul implementării fișierului SAF-T (declarația 406) în România acoperă inclusiv anumite companii străine care derulează activități la noi - contribuabilii nerezidenți înregistrați doar în scopuri de TVA în țara noastră. Potrivit Ordinului ANAF 1.783/2021, obligația intervine pentru aceste entități de la 1 ianuarie 2025, concomitent cu micii contribuabili.

Autoritățile detaliază că, în cazul societăților nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA, este vorba despre contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați printr-un reprezentant fiscal și sediile fixe ale contribuabililor străini.

„Implementarea SAF-T în România se realizează gradual, iar următoarea etapă importantă este obligativitatea raportării SAF-T pentru contribuabilii mici și nerezidenți, începând cu 1 ianuarie 2025. Cerințele pentru contribuabilii nerezidenți sunt mai reduse, având în vedere schema simplificată aplicabilă acestora, iar pentru contribuabilii mici, în mod teoretic, complexitatea informațiilor ce urmează a fi raportate este mai redusă”, explicau recent, într-un articol remis redacției noastre, Alexandru Stancu, Senior Manager, și Vlad Nechifor, Senior Consultant, ambii de la Deloitte România.

La fel ca în cazul contribuabililor care deja depun declarația 406, cei mici și nerezidenții vor beneficia, în primele șase luni din 2025, de o perioadă de grație. Mai precis, nedepunerea formularului 406 sau depunerea acestuia cu întârziere nu poate fi sancționată (cu amenzi între 1.000 și 5.000 de lei) de ANAF. Însă asta numai cu condiția ca toate declarațiile aferente perioadei ianuarie - iunie 2025 să fie depuse cel târziu la 31 iulie 2025.

Fișierul SAF-T se transmite, de principiu, lunar sau trimestrial, conform Ordinului ANAF 1.783/2021. Perioada de raportare este stabilită în funcție de perioada fiscală folosită de contribuabili la TVA - cei care au perioada la TVA luna transmit D406 lunar, iar cei care au perioada la TVA trimestrul, semestrul sau anul, inclusiv neplătitorii de TVA, transmit D406 trimestrial.

Pentru secțiunea de active, fișierul SAF-T se depune până la termenul stabilit pentru transmiterea situațiilor financiare aferente exercițiului financiar al contribuabilului (pentru contribuabilii mici și nerezidenți, primul termen pentru declarația cu activele va fi în 2026). Iar pentru secțiunea de stocuri, fișierul SAF-T se depune numai la cererea ANAF - în minimum 30 de zile calendaristice. Nu există perioadă de grație atunci când vorbim de declararea activelor și a stocurilor.