Solicitarea codului de TVA trebuie făcută, mai nou, cel târziu la data la care este depășit plafonul de scutire. Schimbarea regulii vechi e controversată

Conform OG 22/2025, care este în vigoare din 1 septembrie 2025, plafonul regimului de scutire de TVA a fost majorat de la 300.000 la 395.000 lei. Însă schimbarea vine la pachet cu o nouă provocare pentru contribuabili.

Mai nou, contribuabilii care depășesc plafonul de 395.000 lei trebuie să solicite codul de TVA cel târziu la data depășirii plafonului și să aplice regimul de taxare chiar din data depășirii plafonului (începând cu tranzacția care conduce efectiv la depășire). Regula veche era că solicitarea se face în zece zile de la data atingerii sau depășirii plafonului, data depășirii plafonului fiind considerată prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care plafonul a fost atins ori depășit efectiv.

Alineatul 6 al articolului 310 din Codul fiscal

Versiunea veche: „Persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire şi a cărei cifră de afaceri (...) este mai mare sau egală cu plafonul de scutire (...) trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316, în termen de 10 zile de la data atingerii ori depăşirii plafonului. Data atingerii sau depăşirii plafonului se consideră a fi prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care plafonul a fost atins ori depăşit. Regimul special de scutire se aplică până la data înregistrării în scopuri de TVA, conform art. 316.”

Versiunea nouă: „Persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire și a cărei cifră de afaceri (...) depășește plafonul de scutire (...) trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316, cel târziu la data depășirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplică din data depășirii plafonului (...), începând cu tranzacția care conduce la depășirea plafonului.”

Deoarece în anumite situații poate fi destul de greu pentru un contribuabil să identifice tranzacția exactă „responsabilă” cu declanșarea obligației de înregistrare în scopuri de TVA, Guvernul a dat și o soluție (mai mult sau mai puțin convenabilă): „Persoana impozabilă poate aplica regimul normal de taxare și pentru operațiunile anterioare tranzacției care a condus la depășirea plafonului de scutire, realizate în data în care plafonul de scutire este depășit.”

Totuși, fiecare contribuabil care se apropie de limita superioară a noului plafon de scutire de TVA trebuie să monitorizeze cu mare atenție evoluția zilnică a cifrei de afaceri pentru a estima corect data la care ar putea să intervină obligația de a solicita codul de TVA.

Reprezentanții Camerei Consultanților Fiscali au atenționat în martie 2025, când noua ordonanță fusese pusă prima oară în dezbatere sub formă de proiect, că în practică vor apărea tot felul de probleme din cauza schimbării regulii vechi.

Printre altele, fiscaliștii au semnalat că este neclar cum se facturează între momentul solicitării codului de TVA și momentul primirii acestuia, dar și că este foarte dificilă o schimbare pe loc a sistemului de facturare sau de emitere a bonurilor fiscale. Pe deasupra, ideea aplicării TVA-ului la operațiunile de dinaintea depășirii efective a plafonului de scutire este (ea însăși) problematică.