Conform Ordinului ANAF 128/2025, inspectorii DGAF pot trimite, în primă fază, o invitație de a prezenta documentele necesare derulării controlului antifraudă. Nu este indicat un termen anume pentru acest lucru, dar instrucțiunile formularului arată că solicitarea „va avea în vedere un termen rezonabil, astfel încât contribuabilul să își poată exercita obligația”.

Dacă un contribuabil nu se conformează, riscul este aplicarea unei sancțiuni contravenționale - o amendă între 25.000 și 27.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari și o amendă între 6.000 și 8.000 lei pentru celelalte entități, inclusiv persoanele fizice.

În faza a doua, inspectorii DGAF pot trimite, mai nou, o somație de a prezenta documentele cerute inițial prin invitație. De data aceasta termenul este indicat clar în actul normativ și este de 15 zile de la comunicarea somației. Dacă se ignoră și somația, riscul este ca fapta să devină o infracțiune, pentru care contribuabilul riscă o pedeapsă cu închisoarea de la unu la șase ani.

Desigur, contribuabilii de bună-credință pot solicita prelungiri ale termenelor inițiale date de inspectorii antifraudă, dar asta nu înseamnă neapărat că vor și obține amânări.

„În primul rând, vreau să atrag atenția asupra seriozității cu care contribuabilul trebuie să privească, încă de la început, solicitările venite din partea organelor de control. Chiar textul invitației conține mențiunea privind cele două potențiale consecințe pe care le poate avea neconformarea la solicitările organului fiscal, prin considerarea acestei conduite drept contravenție sau infracțiune.

Desigur, în oricare dintre cele două etape, contribuabilul, pe baza unor motive obiective (ce țin de starea de sănătate, zile libere, gradul de încărcare al departamentului contabil, generat de momente-cheie în calendarul anual etc.) poate solicita prelungirea termenelor oferite de organul de control. În lipsa unei confirmări în scris a prelungirii termenelor acordate, acestea rămân singurele aplicabile.

Este esențial că buna-credință trebuie să fie reciprocă, în sensul în care contribuabilul să nu se sustragă neîntemeiat de la solicitările organelor de control, dar nici acestea din urmă să nu acorde termene nerezonabile sau să considere că punerea parțială la dispoziția lor a documentației sau cu mici întârzieri ar reprezenta o faptă penală”, a explicat, într-un interviu recent pentru avocatnet.ro, Luisiana Dobrinescu, Managing Partner la Dobrinescu Dobrev.

Ce ar trebui să se întâmple atunci când cineva primește o invitație de a prezenta documente în cadrul unui control antifraudă? De principiu, să acorde toată importanța necesară documentului și să se pregătească pentru furnizarea rapidă a informațiilor solicitate.

„Așa cum am menționat anterior, recomand o maximă atenție și diligență în relația contribuabilului cu organele fiscale, îndeosebi cu DGAF. Procedura pusă la dispoziția acestora din urmă este mult mai rapidă și lipsită de formalisme procedurale, motiv pentru care contribuabilul se poate trezi foarte repede în situații extrem de delicate. Orice contribuabil care primește o invitație trebuie să o transmită cu celeritate departamentului contabil, iar acesta, indiferent de programul solicitant pe care îl are, trebuie să reacționeze prompt, cu informații exacte și complete.

La rândul lor, atât contabilii, cât și contribuabilul însuși, trebuie să fie conștienți de beneficiul pe care îl pot obține prin asistența unui avocat specializat în drept fiscal și, dacă este cazul, a unui avocat specializat în drept penal. Sunt esențiale onestitatea și buna-credință cu care fiecare dintre părțile menționate mai sus trebuie să își exercite atribuțiunile, respectiv profesia. Excesul de putere din partea organelor de control, respectiv asistarea contribuabilului de persoane fără cunoștințe solide în domeniu sau fără a studia în detaliu situația de fapt, pot avea consecințe extrem de grave pentru contribuabil.

Ca ultimă mențiune, aș vrea să subliniez că de o foarte mare responsabilitate trebuie să dea dovadă și organul de control. Dacă doresc conformare și seriozitate maximă din partea contribuabilului, inspectorii trebuie să se folosească de procedurile puse la dispoziție și să renunțe la apelurile telefonice prin care invită la control și solicită documente - niciun contribuabil nu poate fi condamnat că nu privește cu seriozitate astfel de abordări. Așa cum inspectorilor le plac răspunsurile în scris ale contribuabilului, asumate și documentate, așa și aceștia trebuie să își asume o corespondență clară și fără echivoc în relația cu contribuabilul, formularea unor solicitări rezonabile și realiste, precum și acordarea unor termene rezonabile”, a precizat specialista.

Pentru context, este bine de amintit că introducerea somației în „arsenalul” DGAF vine tocmai în contextul în care contribuabilii aveau tendința să ignore invitațiile de a prezenta documente. În trecut, sesizările penale ale inspectorilor erau respinse de organele penale tocmai pentru că acestea veneau în urma ignorării unor simple invitații, nu în urma ignorării unor somații.