UPDATE: Răzgândire: Sancțiunile pentru e-TVA se aplică de la 1 ianuarie 2026, deși au fost în vigoare câteva săptămâni

Noua amânare a sancțiunilor aferente sistemului e-TVA a fost dată prin OG 22/2025 (art. V), care prevede că acestea sunt suspendate până la finalul anului 2025. Astfel, sancțiunile se vor aplica din nou abia de la 1 ianuarie 2026.

Măsura este curioasă deoarece sancțiunile au fost în vigoare între 1 iulie 2025 (pentru majoritatea contribuabililor), respectiv 1 august 2025 (pentru cei cu sistemul de TVA la încasare) și 31 august 2025. Anterior, cea mai recentă amânare fusese dată prin OUG 138/2024 (art. II) - de la 1 ianuarie la 1 iulie, respectiv 1 august 2025.

Deși deconturile precompletate de TVA sunt transmise periodic contribuabililor, aceștia au în continuare obligația de a completa și depune, până la data de 25 a lunii de după fiecare perioadă fiscală, formularul 300. Mai exact, deconturile precompletate (Ordinul Fiscului 3.775/2024) sunt transmise online până la data de 5 a lunii următoare termenului pentru depunerea decontului de TVA. Notificările de conformare pentru e-TVA (Ordinul Fiscului 6.234/2024) se transmit online, de asemenea, până la data de 5 a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.

Apoi, în termen de 20 de zile de la data primirii notificării, contribuabilul are obligația să transmită online rezultatul verificărilor privind diferențele comunicate de Fisc. Totuși, obligativitatea transmiterii răspunsului se aplică, mai nou, de la 1 ianuarie 2026 (inclusiv pentru cei care aplică sistemul de TVA la încasare). Până la 31 decembrie 2025, răspunsurile redevin opționale, astfel că absența acestora nu generează riscuri fiscale.

De la 1 ianuarie 2026:

• netransmiterea unui răspuns, în termen de 20 de zile de la primirea notificării de conformare pentru e-TVA, se sancționează cu o amendă între 1.000 și 10.000 lei (aceasta diferă în funcție de dimensiunea contribuabilului);
• nefurnizarea sau furnizarea parțială a informațiilor pentru clarificarea diferențelor reprezintă un indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al TVA;
• netransmiterea unui răspuns la notificarea de conformare pentru e-TVA și netransmiterea de informații și date complete și/sau concludente pentru clarificarea diferențelor reprezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA.

Referitor la diferențele semnificative, este vorba de valorile care depășesc pragul de semnificație ce îndeplinește condițiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală și o valoare absolută de minimum 5.000 lei. Însă trebuie precizat că notificarea de conformare se poate transmite, în baza unei analize de risc, inclusiv dacă se identifică diferențe sub pragul de semnificație.

Deconturile precompletate de TVA nu constituie titluri de creanță. Iar notificările de conformare pentru sistemul e-TVA nu constituie acte administrativ-fiscale.

Bine de știut:

• e-TVA: În continuare e neclar pentru care decont intervine obligația de a răspunde la notificările de conformare. Specialiștii recomandă prudență;
• De ce e important să înțelegi corect, în contextul e-TVA, conceptele de fapt generator și exigibilitate;
• e-TVA: Decontul precompletat și fișierele aferente ar trebui descărcate și verificate lunar cât mai repede. Cum să procedezi și ce probleme frecvente apar.