UPDATE: Notificarea de conformare pentru e-TVA, oficializată: Aceasta semnalează diferențele între decontul de taxă depus de firmă și decontul precompletat de autorități

Notificarea de conformare pentru sistemul e-TVA este prinsă în Ordinul ANAF 6.234/2024, care a fost publicat în Monitorul Oficial și este în vigoare din 3 septembrie 2024. Sistemul e-TVA, care este funcțional de la 1 august 2024 și care este într-o perioadă de „testare” până la 31 decembrie 2024, generează deconturi precompletate de TVA, așa cum s-a stabilit prin OUG 116/2023 și OUG 70/2024.

Deși deconturile precompletate de TVA sunt transmise periodic contribuabililor, aceștia au în continuare obligația de a completa și depune, până la data de 25 a lunii de după fiecare perioadă fiscală, formularul 300. Mai exact, deconturile precompletate sunt transmise până la data de 5 a lunii următoare termenului pentru depunerea decontului de TVA. Primele deconturi precompletate vin până pe 5 septembrie 2024 și conțin informații despre operațiunile din iulie 2024.

„Notificarea de conformare RO e-TVA se transmite contribuabililor/ plătitorilor (...) în situația în care se identifică diferențe semnificative între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA și valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată. Notificarea de conformare RO e-TVA conține informații privind diferențele semnificative între valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată (formularul 300) și valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA”, este explicat în noul ordin, însă cu precizarea importantă că se compară numai următoarele rânduri din cele două documente:

• 9. Livrări de bunuri și prestări de servicii, taxabile cu cota de 19%;
• 10. Livrări de bunuri și prestări de servicii, taxabile cu cota de 9%;
• 11. Livrări de bunuri și prestări de servicii, taxabile cu cota de 5%.

Notificarea de conformare pentru e-TVA se transmite online, de asemenea, până la data de 5 a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA. Apoi, în termen de 20 de zile de la data primirii notificării, contribuabilul are obligația să transmită online rezultatul verificărilor privind diferențele comunicate de ANAF.

Atenție! Totuși, de precizat că obligativitatea transmiterii răspunsului se aplică abia de la 1 ianuarie 2025, pentru majoritatea contribuabililor, și de la 1 august 2025, pentru cei care aplică sistemul de TVA la încasare. Practic, până la acele termene, sistemul e-TVA este în „teste” și contribuabilii au timp să se acomodeze cu acesta.

Referitor la diferențele semnificative, este vorba de valorile care depășesc pragul de semnificație ce îndeplinește condițiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală și o valoare absolută de minimum 5.000 lei. Însă trebuie precizat că notificarea de conformare se poate transmite, în baza unei analize de risc, inclusiv dacă se identifică diferențe sub pragul de semnificație.

Important! Deconturile precompletate de TVA nu constituie titluri de creanță și notificările de conformare pentru sistemul e-TVA nu constituie acte administrativ-fiscale.

De la 1 ianuarie 2025:

• netransmiterea unui răspuns, în termen de 20 de zile de la primirea notificării de conformare pentru e-TVA, se sancționează cu o amendă între 1.000 și 10.000 lei (aceasta diferă în funcție de dimensiunea contribuabilului);
  
  
• nefurnizarea sau furnizarea parțială a informațiilor pentru clarificarea diferențelor reprezintă un indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al TVA;
  
  
• netransmiterea unui răspuns la notificarea de conformare pentru e-TVA și netransmiterea de informații și date complete și/sau concludente pentru clarificarea diferențelor reprezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA.

Citește și: e-TVA: Ce ar trebui să facă firmele de acum și până la finalul anului, potrivit fiscaliștilor.