Cum pot firmele din România să aplice regimul de scutire de TVA în alte state membre din UE. Mai e nevoie și de o procedură de la ANAF

OG 22/2025 a venit cu modificări radicale la regimul de scutire de TVA din Codul fiscal, acestea fiind în vigoare de la 1 septembrie 2025. Una dintre noutățile majore este posibilitatea contribuabililor din România de a aplica acest regim și în alte state din UE (art. I pct. 15, art. IV), ceea ce nu se putea anterior. Pentru operaționalizare, mai este nevoie de un ordin al ANAF care ar trebui emis până la 1 octombrie 2025.

Astfel, o persoană impozabilă stabilită în România poate aplica regimul de scutire de TVA în alte state membre ale UE dacă îndeplinește următoarele condiții de bază:

• cifra de afaceri anuală la nivelul UE a respectivei persoane impozabile nu depășește 100.000 euro în anul în care solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent; cifra de afaceri anuală la nivelul UE înseamnă valoarea totală anuală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoană impozabilă pe teritoriul UE în decursul unui an calendaristic;
• valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în statul membru al UE în care persoana impozabilă intenționează să aplice scutirea nu depășește plafonul de scutire de TVA valabil în acel stat membru.

Important! Pentru România, plafonul de scutire a fost majorat la 395.000 lei. Plafonul de 100.000 euro este calculat în funcție de cursul de schimb publicat de Banca Centrală Europeană la 18 ianuarie 2018 (adică echivalentul în lei este 464.800), conform directivei transpuse prin OG 22/2025.

Dacă un contribuabil din România vrea să aplice regimul de scutire de TVA în unul sau mai multe state din UE, acesta este obligat să depună la ANAF o notificare prealabilă (echivalentul juridic al unei declarații de înregistrare fiscală) care să includă un set minimal de informații:

• codul de identificare fiscală, denumirea/numele, domeniul de activitate, forma juridică și domiciliul fiscal ale persoanei impozabile;
• statul membru sau statele membre în care intenționează să beneficieze de scutire și, după caz, codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de acestea;
• valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate (în euro) în România și în fiecare dintre celelalte state membre în cursul anului calendaristic precedent, respectiv în cursul celor doi ani calendaristici precedenți, după caz;
• valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate (în euro) în România și în fiecare dintre celelalte state membre în anul calendaristic în curs, înainte de notificare.

În baza notificării, ANAF atribuie un cod individual de identificare în acest scop, care poate fi ori codul de înregistrare în scopuri de TVA deja atribuit contribuabilului din România ori codul de identificare fiscală, la care se adaugă sufixul „EX”.

Ulterior, contribuabilii trebuie să actualizeze notificarea prealabilă (echivalentul juridic al unei declarații de mențiuni) dacă intervin modificări la informațiile transmise inițial. Asta înseamnă inclusiv să anunțe dacă vor să aplice sistemul de scutire de TVA în state noi sau dacă renunță să-l mai aplice în anumite state.

Scutirea poate fi aplicată efectiv, într-unul sau mai multe state UE:

• de la data la care ANAF a comunicat codul individual de identificare, în cazul notificării prealabile;
• de la data la care ANAF a confirmat solicitantului că poate utiliza, ca urmare a actualizării notificării prealabile, codul individual de identificare deja atribuit.

Codul individual de identificare este comunicat de ANAF cel târziu în cea de-a 35-a zi lucrătoare de la primirea notificării prealabile sau a actualizării notificării prealabile, însă termenul poate fi prelungit în situații specifice.

Citește și: Impactul practic al regimului extins (în UE) de scutire de TVA: Ce schimbări aduce pentru firme.

E necesară declararea trimestrială a activității

La pachet cu introducerea posibilității de a aplica regimul de scutire de TVA, se introduce și o obligație declarativă nouă. Mai precis, contribuabilii stabiliți în România trebuie să depună trimestrial la ANAF (până în ultima zi calendaristică a lunii de după fiecare trimestru, chiar dacă e o zi nelucrătoare) un raport (echivalentul juridic al unei declarații informative) cu următoarele informații:

• codul individual de identificare;
• valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate (în euro) în cursul trimestrului calendaristic în România sau „0” în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii;
• valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate (în euro) în cursul trimestrului calendaristic în fiecare dintre statele membre ale UE, altele decât România, sau «0» în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii.

Depășirea plafonului cifrei de afaceri anuale la nivelul UE (100.000 euro) trebuie anunțată la ANAF în termen de 15 zile lucrătoare de la data la care plafonul a fost depășit, astfel încât autoritățile să poată lua măsurile necesare.

Atenție! Notificarea prealabilă, actualizarea notificării prealabile, raportul trimestrial și informarea privind depășirea plafonului european urmează să fie transmise exclusiv electronic, conform unei proceduri stabilite prin ordin al ANAF. Acest ordin trebuie emis de ANAF până la 1 octombrie 2025.