LIVE TEXT - Problema reclasificarii activitatilor independente, dezbatuta la seminarul Avocatnet.ro

Activitati dependente vs. independente

Principii generale
• Principiul legalitatii
• Principiul securitatii juridice
• Principiul prevalentei economicului asupra juridicului
• Regula “relativa” - modificarile si completarile CF sunt promovate cu cel putin 6 luni inainte de intrarea in vigoare
• Regula absoluta - orice modificare sau completare a CF intra in vigoare cel mai devreme in prima zi a anului urmator celui
in care a fost adoptata prin lege
• Reguli de ordinul tehnicii legislative

Simona Chirica, avocat Schoenherr si Asociatii:

-observam ca prin OUG nr. 58 aceste prinicipii nu sunt tocmai respectate
-unul din cele mai importante principii este principiul prevalentei economicului asupra juridicului, care este amintit in textul normelor ca si argument. Din pacate insa, nici normele nu vin sa detaliaze cum se poate hotari incadrarea corecta din punct de vedere juridic-economica: care ar fi criteriile pe baza carora inspectorii ar putea sa invoce acest principiu. Un principiu care nu este suficient reglementat, detaliat.

-la nivel central taxele si impozitele la bugetul de stat nu pot fi reglementate decat prin lege. Observam ca acest lucru nu s-a respectat. Normele vin si contrazic textul OUG nr. 58/2010

Marilena Balabuti:

-daca se recalifica o activitate, autoritatea obliga angajatorul sa incheie un raport de munca. Insa, recalificarea nu va produce niciodata efecte retroactive. Din punctul de vedere al dreptului muncii, se va considera ca pana la momentul recalificarii, angajatul a prestat munca la negru, fara forme legale.

-Inspectia Muncii Bucuresti nu a recalificat pana in momentul de fata decat conventii civile, nu si contracte de drepturi de autor.

-in momentul in care noi efectuam o verificare de acest gen, la finalizarea ei se intocmeste o nota catre organele fiscale. De multe ori se poate intampla si in sens invers.

Simona Chirica :

-nu inseamna ca toti cei care se incadreaza la activitati depenendente vor fi salariati. Vor avea doar un alt regim fiscal: mai multe contributii de platit. Insa, diferenta dintre un salariat si o persoana care are venituri din activitati dependente va fi foarte mica

OUG 58/2010 a completat definitia activitatii dependente, ca fiind orice activitate care indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:
- beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit si respecta conditiile de munca impuse de acesta;
- in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste baza materiala a platitorului de venit;
- beneficiarul de venit contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
- platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit;
- platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca;
- orice alte elemente care reflecta natura dependenta a activitatii.

In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit, iar regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii vor fi aplicabile.

Marilena Balabuti, Sef Birou Legislatia - Contecios la ITM Bucuresti:

-Singurul contract in care functioneaza relatia de subordonare este CIM
-Problema: PFA care vine sa desfoare o activitate la angajator si foloseste baza lui materiala.
-daca vorbim de PFA vorbim de activitate independenta

Criterii de calificare a unei activitati ca fiind activitate independenta
• desfasurarea activitatii in mod obisnuit, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ;
• libera alegere a desfasurarii activitatii, a programului de lucru si a locului de desfasurare a activitatii;
• riscul pe care si-l asuma intreprinzatorul;
• activitatea se desfasoara pentru mai multi clienti;
• activitatea se poate desfasura nu numai direct, ci si cu personalul angajat de intreprinzator in conditiile legii.

Nota:

Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obtinute din prestari de servicii cu caracter profesional, desfasurate in mod individual sau in diverse forme de asociere, in domeniile stiintific, literar, artistic, educativ si altele, de catre: medici, avocati, notari publici, executori judecatoresti, experti tehnici si contabili, contabili autorizati, consultanti de plasament in valori mobiliare, auditori financiari, consultanti fiscali, arhitecti, traducatori, sportivi, arbitri
sportivi, precum si alte persoane fizice cu profesii reglementate desfasurate in mod independent, in conditiile legii.

Ce se (poate) intelege prin “orice alte elemente care reflecta natura dependenta a activitatii”?
Conform Normelor CF o activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca raportul juridic in baza caruia se desfasoara nu reflecta continutul economic al acestuia.

Sunt excluse veniturile obtinute:
1. din profesii libere, desfasurate in mod independent, in conditiile legii;
2. din drepturi de autor si drepturi conexe.

Aceste venituri sunt in continuare incadrate drept venituri din activitati independente conform art. 46 CF, alaturi de veniturile comerciale, asa cum acestea sunt definite in C. Com. si explicate in Normele CF.

Veniturile de natura profesionala sunt veniturile realizate de o persoana fizica din orice alte activitati decat activitatile definite ca dependente, activitati desfasurate de aceasta persoana in afara unei relatii de angajare.

Aceste venituri sunt impuse cu cota de 16% (impozit pe venit).

(a) Persoanele care realizeaza exclusiv venituri de natura profesionala cu caracter repetitiv sau ocazional datoreaza contributii individuale (CAS, CASS si somaj).
(b) Salariatii care realizeaza venituri de natura profesionala cu caracter repetitiv datoreaza contributii individuale (CAS, CASS si somaj) pentru aceste venituri.
(c) Salariatii care realizeaza venituri de natura profesionala cu caracter ocazional NU datoreaza contributii individuale (CAS, CASS si somaj) pentru aceste venituri.

Simona Chirica:

Ce inseamnna caracter ocazional? Legiuitorul nu a precizat nimic referitor la acest aspect. Circumstantierea caracter repetitiv/ocazional este o premiera in legislatia din Romania

Aspecte neclare

1. Impozitul si contributiile din veniturile realizate din activitati dependente sunt datorate solidar de catre platitor si
beneficiarul venitului.
2. Ce se intelege prin caracterul ocazional al veniturilor de natura profesionala?
3. Definitia prin excludere a veniturilor de natura profesionala.
4. Lipsa clarificarii intelesului criteriului “orice alte elemente care reflecta natura dependenta a activitatii”.
5. Contradictie in ceea ce priveste determinarea platitorilor contributiilor individuale aferente veniturilor de natura
profesionala. (la sursa sau de catre beneficiar?)
6. Data incetarii efective a contractului in baza caruia se obtin venituri de natura profesionala nu este determinata.