avocatnet.ro 
... un impozit pe venitul nerezidentilor (withholding tax) este datorat pentru serviciile facturate in tara unde compania care beneficiaza de acele servicii este rezidenta fiscal.
Potrivit Codului Fiscal din Romania in vigoare incepand cu 01 Ianuarie 2004 cu modificarile ulterioare, in absenta unui tratat de evitare a dublei impuneri intre doua tari, un impozit pe venitul nerezidentilor care poate in fi intre 5% si 20% este datorat pentru serviciile facturate catre compania din Romania de catre o alta entitate din strainatate.
Obligatia de a vira acest impozit pentru serviciile primite revine companiei beneficiare. Impozitul trebuie retinut de catre platitor din suma totala a facturii emise de catre furnizor si platita catre autoritatile fiscale la momentul platii efective a facturii.Cu alte cuvinte acest impozit este datorat de catre furnizorul de servicii, dar trebuie retinut si virat de catre beneficiarul acestora.
Atunci cand intre Romania si un alt stat in care furnizorul de servicii este inregistrat fiscal, exista o conventie de evitare a dublei impuneri, cota de impozit pe venitul nerezidentilor poate fi redusa sau chiar impozitul nu se mai aplica, in functie de prevederile fiecarei conventii si tipul sau natura serviciului. In continuare veti gasi cateva exemple in acest sens:
|
Tara |
Nr. Si data Decretului (Legii) de ratificare a Convetiei |
Data de la care se aplica |
Solutii adoptate privind impunerea in tara de sursa a veniturilor din: | ||||||||||
|
Dobanzi % |
Dividende % |
Redevente % |
Comisioane % | ||||||||||
|
Anglia |
26/03.02.1976 |
01.04.1976 |
10 |
10* 15** |
15* 10** |
12.5 | |||||||
|
Austria |
254/10.07.1978 |
01.01.1978 |
10 |
15 |
10 |
*** | |||||||
|
Belgia |
126/16.10.1996 |
01.01.1999 |
10 |
5* 15** |
5 |
5 | |||||||
|
Elvetia |
60/13.07.1994 |
01.01.1994 |
10 |
10 |
10 (nu se aplica vezi protocolul) |
*** | |||||||
|
Italia |
82/15.04.1977 |
01.01.1979 |
10 |
10 |
10 |
5 | |||||||
|
Olanda |
85/25.05.1999 |
01.01.2000 |
3 (nu se aplica -vezi Protocolul pct. IX) |
0* 5 15** |
3 (nu se aplica -vezi Protocolul pct. IX) |
*** | |||||||
|
Polonia |
6/10.01.1995 |
01.01.1996 |
10 |
5* 15** |
10 |
10 (nu se aplica vezi protocolul) | |||||||
|
Germania |
29/16.01.2002 |
01.01.2004 |
3 |
5* 15** |
3 |
15 | |||||||
|
Ungaria |
91/26.10.1994 |
01.01.1996 |
15 |
5* 15** |
10 |
5 | |||||||
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
|
Dividende |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
* cand participarea la capitalul societatii reprezinta cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende | |||||||||||||
|
** in toate celelate cazuri |
|
|
|
|
| ||||||||
Germania -dividende |
|
|
|
|
| ||||||||
|
* cand participarea la capitalul societatii reprezinta cel putin 10% din capitalul societatii platitoare de dividende | |||||||||||||
|
** in toate celelate cazuri |
|
|
|
|
| ||||||||
Olanda -dividende |
|
|
|
|
| ||||||||
|
5% cand participarea la capitalul societatii reprezinta cel putin 10% din capitalul societatii platitoare de dividende | |||||||||||||
|
Redevente |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
* in cazul redeventelor industriale |
|
|
|
| |||||||||
|
** in cazul redeventelor culturale |
|
|
|
| |||||||||
|
Comisioane |
|
|
|
|
|
| |||||||
|
*** se aplica prevederile articolului din convetie "Alte Venituri" sau prevederile legislatiei interne dupa caz. | |||||||||||||
Trebuie remarcat ca exceptarea de la impozit prevazuta de catre conventia de evitare a dublei impuneri nu poate fi aplicata automat. Orice reducere prevazuta in respectiva conventie trebuie insotita de “Certificatul de rezidenta fiscala” emis de autoritatile fiscale din tara unde furnizorul de servicii este rezident. Acesta trebuie sã cuprindã, în principal, elemente de identificare ale nerezidentului, precum ºi ale autoritãþii care a emis certificatul de rezidenþã fiscalã, ca de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscalã, menþiunea cã este rezident fiscal în statul emitent, precum ºi data emiterii certificatului sau a documentului. În certificatul de rezidenþã fiscalã prezentat de nerezidenþii care au obþinut venituri din România, trebuie sã se ateste cã aceºtia au fost rezidenþi în statele cu care România are încheiate convenþii de evitare a dublei impuneri, în anul/perioada obþinerii veniturilor sau în anul/perioada pentru care a fost emis certificatul de rezidenþã fiscalã.
In cazul in care furnizorul nu poate pune la dispozitia beneficiarului un asemenea certificat de rezidenta fiscala compania din Romania este obligata sa retina impozitul in cota prevazuta in Codul Fiscal.
Mihai Dumitrescu
Contabil-sef
Datacont Expert SRL
www.datacont.ro
i_simina
Comentarii articol (0)