Ordonanta de urgenta nr. 24/2005, text integral

Ordonanta de urgenta nr. 24/2005, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 263 din 30/03/2005

Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. Articolul 17 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 17
Cotele de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%, cu exceptiile prevazute la art. 38."

2. Alineatul (3) al articolului 19 va avea urmatorul cuprins:
"(3) Contribuabilii care au optat pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vanzare cu plata in rate, pe masura ce ratele devin scadente, beneficiaza in continuare de aceasta facilitate pe durata derularii contractelor respective; cheltuielile corespunzatoare sunt deductibile la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei inregistrate in valoarea totala a contractului."

3. La articolul 21 alineatul (3), litera f) se abroga.

4. La alineatul (4) al articolului 21, dupa litera r) se introduce o noua litera, litera s), cu urmatorul cuprins:
"s) cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale, altele decat cele prevazute la alin. (2) lit. g) si m)."

5. Alineatul (12) al articolului 24 va avea urmatorul cuprins:
"(12) Contribuabilii care au investit in mijloace fixe amortizabile sau in brevete de inventie amortizabile si care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentand 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii in functiune a mijlocului fix sau a brevetului de inventie, pana la data de 30aprilie 2005 inclusiv, au obligatia sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de utilizare. In cazul in care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeaza si se stabilesc dobanzi si penalitati de intarziere de la data aplicarii facilitatii respective, potrivit legii."

6. Alineatul (5) al articolului 30 se abroga.

7. Articolul 33 se abroga.

8. La articolul 41, dupa litera g) se introduce o noua litera, litera g1), cu urmatorul cuprins:
"g¹) venituri din transferul proprietatilor imobiliare, definite conform art. 77¹;".

9. La articolul 42, literele a) si g) vor avea urmatorul cuprins:
"a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca. Nu sunt venituri impozabile indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si ingrijirea copilului bolnav, suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, potrivit legii;
............................................................................................
g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite la cap. VIII¹;".

10. Alineatul (2) al articolului 43 va avea urmatorul cuprins:
"(2) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevazute in categoriile de venituri din investitii, din jocuri de noroc si din transferul proprietatilor imobiliare."

11. La articolul 55 alineatul (4), dupa litera k) se introduce o noua litera, litera k1), cu urmatorul cuprins:
"k1) veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav si accentuat, incadrate cu contract individual de munca;".

12. La articolul 65 alineatul (2), litera a) va avea urmatorul cuprins:
"a) venituri din dobanzi la depozitele la vedere/conturile curente pentru care rata dobanzii este mai mica sau egala cu nivelul ratei medii a dobanzii pe piata interbancara - BUBID la o luna, in vigoare in prima zi lucratoare a lunii pentru care se face calculul, precum si la depuneri la casele de ajutor reciproc;".

13. Alineatul (2) al articolului 67 va avea urmatorul cuprins:
"(2) Veniturile sub forma de dobanzi se impun cu o cota de 10% din suma acestora. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, in cazul dobanzilor capitalizate, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate in baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaza la momentul platii dobanzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura pe baza contractelor civile."

14. La articolul 67 alineatul (3), litera e) va avea urmatorul cuprins:
"e) impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 10% asupra castigului din transferul titlurilor de valoare instrainate intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii, respectiv prin aplicarea unei cote de 1% asupra castigului din transferul titlurilor de valoare instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobandirii;".

15. La articolul 67 alineatul (3), dupa litera e) se introduce o noua litera, litera e1), cu urmatorul cuprins:
"e1) impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 10% asupra castigului din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen pe baza de contract si orice alte operatiuni similare;".

16. La articolul 67 alineatul (3), litera g) va avea urmatorul cuprins:
"g) impozitul calculat si retinut la sursa, potrivit lit. e) si e1), se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, cu exceptia prevederilor lit. c) si d);"

17. Articolul 76 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 76
Stabilirea venitului net din premii si din jocuri de noroc
Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc si suma reprezentand venit neimpozabil."
#PAGEBREAK#
18. Articolul 77 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 77
Retinerea impozitului aferent veniturilor din premii si din jocuri de noroc
(1) Venitul sub forma de premii dintr-un singur concurs se impune, prin retinere la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinere la sursa, cu o cota de 20% aplicata asupra venitului net care nu depaseste cuantumul de 100 milioane lei si cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net care depaseste cuantumul de 100 milioane lei.
(3) Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 6.000.000 lei pentru fiecare concurs sau joc de noroc, realizate de acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi.
(5) Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
(6) Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut."
19. Dupa capitolul VIII se introduce un nou capitol, capitolul VIII¹, cu urmatorul cuprins:

"CAPITOLUL VIII¹
Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

Art. 77¹
Definirea venitului din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

(1) Venitul impozabil din transferul proprietatilor imobiliare, cu exceptia operatiunilor de schimb sau aport in natura la capitalul social al unei societati comerciale, reprezinta diferenta favorabila dintre suma realizata din instrainarea proprietatilor imobiliare, terenuri si/sau constructii, si valoarea de baza a acestora.
(2) Valoarea de baza a proprietatilor imobiliare este, in functie de modalitatea de dobandire a imobilului:
a) pretul de achizitie;
b) costul constructiilor realizate de contribuabil;
c) pretul orientativ minim al proprietatilor imobiliare la data dobandirii, utilizat de camera notarilor publici in circumscriptia careia este situat imobilul.
(3) Pentru calculul valorii de baza, pretul de achizitie se determina, la alegerea contribuabilului, ca fiind oricare dintre:
a) pretul cu care a fost dobandit imobilul, majorat cu 5%;
b) pretul cu care a fost dobandit imobilul, la care se adauga costul lucrarilor si serviciilor de natura sa creasca valoarea imobilului, la data efectuarii acestora, dovedite prin raport de expertiza intocmit de un expert autorizat, in conditiile legii.
(4) Costul constructiilor realizate de contribuabil se determina, la alegerea contribuabilului, ca fiind oricare dintre:
a) costul constructiilor realizate de contribuabil la data realizarii, dovedite prin raport de expertiza intocmit de un expert autorizat, in conditiile legii;
b) pretul orientativ minim al proprietatilor imobiliare la data finalizarii constructiei, utilizat de camera notarilor publici in circumscriptia careia este situat imobilul, majorat cu 5%.
(5) Pentru proprietatile imobiliare obtinute de contribuabil intr-o modalitate din care nu rezulta valoarea la care a fost dobandit imobilul, valoarea de baza este pretul orientativ minim al proprietatilor imobiliare, utilizat de camera notarilor publici in circumscriptia careia este situat imobilul la data dobandirii. In situatia in care la data dobandirii nu existau preturi orientative minime utilizate de camera notarilor publici, se ia in calcul primul pret orientativ introdus.
(6) Pentru tranzactiile cu bunuri imobiliare, altele decat cele prevazute la alin. (8) lit. b), detinute cu titlu de proprietate o perioada mai mare de 3 ani, valoarea de baza se actualizeaza de la data dobandirii cu rata inflatiei pe economie din ultima luna a trimestrului expirat, comunicata de Institutul National de Statistica.
(7) Pierderea din transferul proprietatii imobiliare reprezinta pierderea definitiva a contribuabilului.
(8) Nu se impoziteaza urmatoarele venituri din transferul proprietatilor imobiliare:
a) venitul obtinut din transferul proprietatii asupra imobilelor, constructii si terenuri, pentru care contribuabilului i-a fost reconstituit dreptul de proprietate in conditiile legislatiei in vigoare;
b) venitul obtinut din transferul proprietatii asupra constructiilor cu destinatia de locuinta si terenul aferent acestora, detinute cu titlu de proprietar o perioada mai mare de 3 ani;
c) venitul obtinut din transferul bunurilor imobiliare dobandite de contribuabil prin mostenire legala sau donatie intre rude pana la gradul al patrulea inclusiv, cu cel putin 3 ani inaintea instrainarii.

Art. 77²
Stabilirea si plata impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare

(1) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil determinat potrivit art. 771.
(2) Notarii publici care autentifica actele intre vii translative ale dreptului de proprietate au obligatia de a calcula, de a incasa si de a vira impozitul la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost autentificat actul.
(3) In cazul in care transferul dreptului de proprietate asupra constructiilor sau terenurilor se face prin alta procedura decat cea notariala, contribuabilul are obligatia de a declara venitul obtinut organelor fiscale in a caror circumscriptie este situat imobilul instrainat, in maximum 3 zile de la data instrainarii bunului.
(4) Procedura de declarare, de calcul si de plata a impozitului se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice, care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Art. 77³
Obligatiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietatilor imobiliare

Notarii publici au obligatia sa depuna semestrial la organul fiscal teritorial o declaratie informativa privind transferurile de proprietati imobiliare, cuprinzand urmatoarele elemente pentru fiecare tranzactie:
a) partile contractante;
b) valoarea inscrisa in documentul de transfer;
c) impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
d) taxele notariale aferente transferului."
#PAGEBREAK#
20. La articolul 116 alineatul (2), litera a) va avea urmatorul cuprins:
"a) 10% pentru veniturile din dobanzile la depozite la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania;".

21. La articolul 117, litera a) va avea urmatorul cuprins:
"a) dobanda pentru depozitele la vedere/cont curent de la banci sau alte institutii de credit din Romania, pentru care rata dobanzii este mai mica sau egala cu nivelul ratei medii a dobanzii pe piata interbancara - BUBID la o luna, in vigoare in prima zi lucratoare a lunii pentru care se face calculul;".

22. La articolul 141 alineatul (1), literele k) si m) vor avea urmatorul cuprins:
"k) prestarile de servicii culturale, precum si livrarile de bunuri strans legate de aceste servicii, efectuate de institutii publice sau de organizatii culturale nonprofit;
............................................................................................
m) activitatile specifice posturilor publice nationale de radio si de televiziune, cu exceptia activitatilor de publicitate si altor activitati de natura comerciala;"
23. La articolul 141 alineatul (1), litera n) se abroga.

24. La articolul 141 alineatul (2), literele f) si j) se abroga.

25. La articolul 142, litera g) se abroga.

26. La articolul 162, litera g) va avea urmatorul cuprins:
"g) uleiuri minerale si electricitate."

27. Articolul 176 va avea urmatorul cuprins:

"(4) Nivelul accizelor pentru alte produse:
─────────────────────────────────────────────
Nr.                          Denumirea produsului                         Acciza
crt.                       sau a grupei de produse                         (%)
──────────────────────────────────────────────
1.   Confecþii din blãnuri naturale (cu excepþia celor de iepure,          45
      oaie, caprã)
──────────────────────────────────────────────
2.   Articole din cristal¹)                                                55
──────────────────────────────────────────────
3.   Bijuterii din aur ºi/sau din platinã, cu excepþia verighetelor        25
──────────────────────────────────────────────
4.   Produse de parfumerie
      4.1. Parfumuri,                                                       35
      din care:
      - ape de parfum                                                       25
      4.2. Ape de toaletã,                                                  15
      din care:
      - ape de colonie                                                      10
───────────────────────────────────────────────
5.   Aparate video de înregistrat sau de reprodus, chiar încorporând       20
      un receptor de semnale videofonice; combine audio²)
───────────────────────────────────────────────
6.   Dublu radiocasetofoane cu redare de pe bandã magneticã sau            20
      compact disc
───────────────────────────────────────────────
7.   Aparate de luat imagini fixe ºi alte camere video cu                  30
      înregistrare; aparate fotografice numerice
───────────────────────────────────────────────
8.   Cuptoare cu microunde                                                 20
───────────────────────────────────────────────
9.   Aparate pentru condiþionat aer                                        20
───────────────────────────────────────────────
10.   Arme de vânãtoare ºi arme de uz individual, altele decât cele de     100
      uz militar sau de sport
───────────────────────────────────────────────
11.   Iahturi ºi bãrci cu motor pentru agrement
      11.1. Iahturi                                                         50
      11.2. Bãrci cu motor pentru agrement                                  30
───────────────────────────────────────────────

   (5) Nivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv
din import rulate:
───────────────────────────────────────────────
                                                    Acciza          Acciza pentru
                                                    pentru            autoturisme
                                                  autoturisme    sau autoturisme
Tipul autoturismului               sau autoturisme     de teren
                                                 de teren noi          rulate
                                                      (%)                   (%)
────────────────────────────────────────────────
1. Autoturisme echipate cu motor
   cu benzinã:
   a) cu capacitate cilindricã                         1               2,5
      sub 1.601 cm³
   b) cu capacitate cilindricã                        2,5              5,5
      între 1.601 ºi 1.800 cm³
   c) cu capacitate cilindricã                         4               10
      între 1.801 ºi 2.000 cm³
   d) cu capacitate cilindricã                         8               21
      între 2.001 ºi 2.500 cm³
   e) cu capacitate cilindricã                        11               32
      de peste 2.500 cm³
────────────────────────────────────────────────
2. Autoturisme echipate cu motor
   Diesel:
   a) cu capacitate cilindricã                         1               2,5
      sub 1.601 cm³
   b) cu capacitate cilindricã                        2,5              5,5
      între 1.601 ºi 2.000 cm³
   c) cu capacitate cilindricã                         4               11
      între 2.001 ºi 2.500 cm³
   d) cu capacitate cilindricã                         8               21
      între 2.501 ºi 3.200 cm³
   e) cu capacitate cilindricã                        11               32"
      de peste 3.200 cm³
────────────────────────────────────────────────

1) Prin cristal se intelege sticla avand un continut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate.

2) Combinele audio sunt produse ce reunesc (in aceeasi carcasa sau in module) cel putin patru aparate sau functiuni diferite, dintre care cel putin trei sunt functiuni audio (receptie, inregistrare pe banda magnetica, inregistrare pe compact disc, reproducere disc patefon, reproducere compact disc, reproducere banda magnetica etc.).

Art. II. - In cazul autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import, inclusiv rulate, introduse in tara in baza contractelor de leasing initiate dupa data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, baza de impozitare pentru accize este valoarea de intrare la care se adauga cuantumul taxelor vamale si alte taxe speciale, dupa caz, datorate la momentul inchiderii operatiunii de import.

Art. III. - (1) Prin derogare de la dispozitiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonante de urgenta intra in vigoare incepand cu data de 1 aprilie 2005.

(2) Prevederile art. I pct. 1-21 inclusiv intra in vigoare la data de 1 mai 2005.

(3) Prevederile art. I pct. 22-25 se aplica incepand cu data de 1 iunie 2005.

(4) Stabilirea cotei de impozit care se aplica pentru castigul din veniturile sub forma de dobanzi prevazute la art. 67 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 si transferul titlurilor de valoare prevazute la art. 67 alin. (3) lit. e) din aceeasi lege se determina pe baza de pro rata temporis, luandu-se in calcul o cota de impunere de 1% pentru perioada de pana la 30 aprilie 2005 si, respectiv, cota de impozit prevazuta de lege dupa data de 1 mai 2005.

(5) Incepand cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice din investitii si din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, definite conform cap. V si VIII1 din titlul III din Legea nr. 571/2003, cota de impozit este de 16%.

Art. IV. - Pe data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se abroga:

a) art. XXXVII din Ordonanta Guvernului nr. 94/2004 privind reglementarea unor masuri financiare, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 803 din 31 august 2004, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr.
507/2004;

b) alin. (2) al art. 6 din Ordonanta Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea si exercitarea activitatii de consultanta fiscala, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 538 din 1 septembrie 2001, aprobata cu modificari prin Legea nr. 198/2002, cu modificarile ulterioare.

Art. V. - In vederea diminuarii evaziunii fiscale in domeniul produselor accizabile supuse sistemului de marcare, antrepozitarii autorizati vor utiliza pentru marcare numai banderole si timbre inseriate si numerotate. Termenul si procedura de aplicare a noilor modele de marcaje, precum si regimul stocului de marcaje valabile la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice, care se va publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Art. VI. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta ordonanta de urgenta, se va republica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, dupa aprobarea acesteia prin lege, dandu-se textelor o noua numerotare.