Aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata in anumite situatii

Norma din 17/02/2004, privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adãugatã pentru livrãrile de bunuri ºi prestãrile de servicii prevãzute la art. 143 alin. (1) lit. i) ºi j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 183 din 03/03/2004

Art. 1. - (1) Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri ºi prestãrile de servicii în favoarea misiunilor diplomatice ºi oficiilor consulare, a personalului acestora, precum ºi a oricãror cetãþeni strãini având statut diplomatic sau consular în România, în condiþii de reciprocitate. Limita plafonului pentru care se aplicã aceastã scutire se stabileºte de Ministerul Afacerilor Externe, pe bazã de reciprocitate acordatã misiunilor diplomatice române ºi personalului acestora.
(2) În conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri ºi prestãrile de servicii în favoarea reprezentanþelor organismelor internaþionale ºi interguvernamentale acreditate în România, precum ºi a cetãþenilor strãini angajaþi ai acestora, în limitele ºi în conformitate cu condiþiile precizate în convenþiile de înfiinþare a acestor organizaþii.
(3) Rãspunderea pentru verificarea respectãrii condiþiilor de reciprocitate ºi, respectiv, a condiþiilor precizate în convenþiile de înfiinþare a organizaþiilor menþionate la alin. (2) revine Direcþiei generale protocol naþional din cadrul Ministerului Afacerilor Externe.
(4) Sunt asimilate taxei pe valoarea adãugatã, în ceea ce priveºte aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adãugatã, impozitele pe consum generale aplicate misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, reprezentanþelor organismelor internaþionale ºi interguvernamentale acreditate în România, personalului acestora ºi oricãror alþi cetãþeni strãini având statut diplomatic sau consular în România.
(5) Cetãþenii strãini din România având statut diplomatic sau consular, menþionaþi la alin. (1), trebuie sã fie agreaþi ºi înregistraþi la Ministerul Afacerilor Externe pentru a beneficia de scutirea de taxa pe valoarea adãugatã.

Art. 2. - Pentru livrãrile de bunuri ºi/sau prestãrile de servicii în favoarea persoanelor menþionate la art. 1, furnizorii ºi/sau prestatorii au obligaþia sã emitã facturi fiscale sau alte documente specifice, aprobate prin Hotãrârea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiarã ºi contabilã ºi a normelor metodologice privind întocmirea ºi utilizarea acestora sau prin ordine ale ministrului finanþelor publice emise în baza Hotãrârii Guvernului nr. 831/1997, care sã cuprindã, în mod obligatoriu, denumirea misiunii diplomatice, a oficiului consular sau a reprezentanþei organismului internaþional ori interguvernamental acreditate în România, respectiv numele persoanei, cu excepþia livrãrilor de bunuri ºi/sau prestãrilor de servicii prevãzute la art. 5 alin. (2), precum ºi a carburanþilor auto.

Art. 3. - (1) Scutirea de taxa pe valoarea adãugatã se realizeazã prin urmãtoarele modalitãþi:
a) prin facturare fãrã taxa pe valoarea adãugatã de cãtre furnizorii de bunuri ºi/sau prestatorii de servicii, în favoarea persoanelor menþionate la art. 1 alin. (1) ºi (2), pe baza certificatului de scutire de taxa pe valoarea adãugatã eliberat de Direcþia generalã a finanþelor publice a municipiului Bucureºti sau, dupã caz, de cãtre direcþiile generale ale finanþelor publice judeþene în raza cãrora îºi au sediul persoanele respective, conform modelului prezentat în anexa nr. 1, ºi a legitimaþiei speciale eliberate în acest scop de Ministerul Afacerilor Externe, în cazul în care încasarea contravalorii bunurilor livrate ºi a serviciilor prestate nu se efectueazã în numerar sau cu instrumente de platã nenominale;
b) prin facturarea chiriei fãrã taxa pe valoarea adãugatã de cãtre persoanele impozabile care închiriazã spaþii cu destinaþia de:
1. sediu al misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, locuinþe/reºedinþe pentru personalul/ºefii acestora ºi pentru orice cetãþeni strãini având statut diplomatic sau consular în România, inclusiv locurile de parcare ºi/sau garajele aferente;
2. sediu al reprezentanþelor organismelor internaþionale ºi interguvernamentale acreditate în România, reºedinþe ale ºefilor acestor reprezentanþe, precum ºi locuinþe pentru cetãþenii strãini angajaþi ai acestora, inclusiv locurile de parcare ºi/sau garajele aferente;
c) prin restituirea taxei pe valoarea adãugatã aferente bunurilor ºi serviciilor cumpãrate, efectuatã de Direcþia generalã a finanþelor publice a municipiului Bucureºti sau, dupã caz, de cãtre direcþiile generale ale finanþelor publice judeþene în raza cãrora îºi au sediul persoanele menþionate la art. 1 alin. (1) ºi (2). Misiunile diplomatice, oficiile consulare, reprezentanþele organismelor internaþionale ºi interguvernamentale acreditate în România solicitã restituirea taxei pe valoarea adãugatã pentru bunurile ºi/sau serviciile achiziþionate de acestea, precum ºi pentru cele achiziþionate de personalul lor ºi de cetãþenii strãini având statut diplomatic sau consular în România, conform procedurii prevãzute la art. 5.
(2) Facturarea chiriei fãrã taxa pe valoarea adãugatã conform alin. (1) lit. b) se face pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea condiþiilor de reciprocitate sau a condiþiilor precizate în convenþiile de înfiinþare a reprezentanþelor organismelor internaþionale ºi interguvernamentale, dupã caz. Dacã nu sunt respectate condiþiile de reciprocitate, respectiv condiþiile precizate în convenþiile de înfiinþare a reprezentanþelor organismelor internaþionale ºi interguvernamentale acreditate în România, Ministerul Afacerilor Externe îºi va retrage avizul acordat ºi nu se mai aplicã scutirea de taxa pe valoarea adãugatã.

Art. 4. - (1) Certificatul de scutire de taxa pe valoarea adãugatã prevãzut la art. 3 alin. (1) lit. a) se elibereazã, la cererea furnizorului/prestatorului (model prezentat în anexa nr. 2), pe baza urmãtoarelor documente:
a) copie de pe actul constitutiv;
b) copie de pe documentul care atestã calitatea de plãtitor de taxã pe valoarea adãugatã;
c) dovada dotãrii cu aparatura necesarã pentru utilizarea cãrþilor de credit;
d) declaraþia pe propria rãspundere, din care sã rezulte cã nu se va încasa contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate în numerar ori cu instrumente nenominale.
(2) Direcþia generalã a finanþelor publice a municipiului Bucureºti sau, dupã caz, direcþia generalã a finanþelor publice judeþeanã va comunica Ministerului Afacerilor Externe lista cuprinzând furnizorii/prestatorii cãrora li s-au eliberat certificate de scutire de taxa pe valoarea adãugatã.
(3) Cererile de eliberare a certificatelor de scutire de taxa pe valoarea adãugatã se soluþioneazã în termen de 15 zile de la data depunerii cererii ºi documentelor prevãzute la alin. (1).
(4) Pentru operaþiunile prevãzute la art. 1 alin. (1), Ministerul Afacerilor Externe elibereazã legitimaþii speciale numai în cazurile de reciprocitate efectivã deplinã, fãrã existenþa unor restricþii sortimentale ºi plafonãri valorice sau cantitative, acordate de statul partener misiunilor diplomatice române ºi personalului acestora. Pentru operaþiunile prevãzute la art. 1 alin. (2), legitimaþiile speciale se elibereazã numai în situaþiile în care prin convenþiile de înfiinþare se prevede scutirea de taxa pe valoarea adãugatã, fãrã existenþa unor restricþii sortimentale ºi plafonãri valorice sau cantitative.

Art. 5. - (1) Pentru restituirea taxei pe valoarea adãugatã prevãzutã la art. 3 alin. (1) lit. c), solicitanþii trebuie sã completeze o cerere de restituire ºi un borderou conform modelului prezentat în anexa nr. 3, întocmit în douã exemplare, care trebuie sã cuprindã:
a) documentele în care sunt consemnate bunurile ºi serviciile achiziþionate în cursul trimestrului pentru care se solicitã restituirea, cu excepþia cazurilor în care condiþiile de reciprocitate prevãd termene mai mari de 3 luni; pentru carburanþii auto se admit bonurile fiscale emise conform Ordonanþei de urgenþã a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaþia agenþilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicatã, dacã sunt ºtampilate ºi au înscrise denumirea cumpãrãtorului ºi numãrul de înmatriculare al autovehiculului;
b) documentele care atestã achitarea contravalorii bunurilor ºi serviciilor pânã la data depunerii cererilor, dupã caz.
(2) Pentru livrãrile de bunuri ºi/sau prestãrile de servicii efectuate în mod global pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente, în care persoanele menþionate la art. 1 alin. (1) ºi (2) ocupã o parte, cu titlu de proprietar sau de chiriaº, documentele pe baza cãrora se face restituirea sunt urmãtoarele:
a) decontul cuprinzând cheltuielile comune ºi taxa pe valoarea adãugatã, întocmit de administratorul imobilului, cu indicarea cotei-pãrþi pe care colocatarul este obligat sã o plãteascã, potrivit normelor legale privind repartizarea cheltuielilor comune pe locatari;
b) chitanþa emisã de administraþia imobilului, prin care se certificã plata cheltuielilor comune ºi a taxei pe valoarea adãugatã, rezultatã din decont.
(3) Documentele justificative pe baza cãrora se solicitã restituirea taxei pe valoarea adãugatã, prevãzute de prezentul articol, se depun în copie pentru bunurile ºi serviciile destinate uzului oficial al misiunilor diplomatice, al oficiilor consulare ºi al reprezentanþelor organismelor internaþionale ºi interguvernamentale acreditate în România ºi în original pentru bunurile ºi serviciile destinate uzului personalului acestora sau al altor cetãþeni strãini având statut diplomatic sau consular în România. Pot fi prezentate în copie documentele pentru bunurile de folosinþã îndelungatã, prevãzute în anexa la Hotãrârea Guvernului nr. 394/1995 privind obligaþiile ce revin agenþilor economici - persoane fizice sau juridice - în comercializarea produselor de folosinþã îndelungatã, destinate consumatorilor, republicatã, cu modificãrile ulterioare.
(4) Cererile de restituire a taxei pe valoarea adãugatã, prevãzute în anexele nr. 4 ºi 5, împreunã cu borderourile ºi documentele justificative, se transmit trimestrial de cãtre solicitanþii prevãzuþi la art. 3 alin. (1) lit. c) la Ministerul Afacerilor Externe, cel mai târziu pânã la finele lunii urmãtoare încheierii trimestrului pentru care se solicitã restituirea, cu excepþia cazurilor în care condiþiile de reciprocitate prevãd termene mai mari de 3 luni.
(5) Prin derogare de la termenele de depunere a cererilor de restituire a taxei pe valoarea adãugatã prevãzute la alin. (4), misiunile diplomatice ºi oficiile consulare ale statelor în care exerciþiul bugetar se încheie la data de 30 septembrie pot solicita restituirea taxei pe valoarea adãugatã pentru trimestrul III în douã tranºe, prin depunerea cererii de restituire ºi a documentelor justificative separat pentru lunile iulie ºi august pânã la finele lunii septembrie ºi separat pentru luna septembrie pânã cel târziu la finele lunii octombrie.
(6) Nedepunerea în termenul prevãzut la alin. (4) a cererilor de restituire ºi/sau a documentaþiei aferente atrage pierderea dreptului de restituire a taxei pe
(7) Prin derogare de la prevederile alin. (6), în cazuri temeinic justificate, la solicitarea persoanelor menþionate la art. 1 alin. (1) ºi (2), ministrul finanþelor publice poate aproba efectuarea restituirii taxei pe valoarea adãugatã, în situaþia în care cererea de restituire ºi/sau documentaþia aferentã nu au fost depuse în termenul prevãzut la alin. (4).

Art. 6. - (1) Direcþia generalã protocol naþional din cadrul Ministerului Afacerilor Externe are obligaþia sã confrunte sumele evidenþiate în borderouri cu documentele justificative prezentate. În urma verificãrii, pe borderou se va face menþiunea, sub semnãturã: "Confruntat cu documentele justificative."
(2) Documentaþia, avizatã favorabil de Ministerul Afacerilor Externe, va fi transmisã solicitanþilor prevãzuþi la art. 3 alin. (1) lit. c), care o vor depune la Direcþia generalã a finanþelor publice a municipiului Bucureºti sau, dupã caz, la direcþia generalã a finanþelor publice judeþeanã.
(3) Ministerul Afacerilor Externe va comunica Direcþiei generale a finanþelor publice a municipiului Bucureºti sau, dupã caz, direcþiei generale a finanþelor publice judeþene, în termen de 15 zile de la data publicãrii în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor norme, lista cuprinzând statele pentru care condiþiile de reciprocitate prevãd termene de restituire mai mari de 3 luni. Informaþiile respective vor fi actualizate ori de câte ori intervin modificãri în relaþiile reciproce dintre state.
(4) Direcþia generalã a finanþelor publice a municipiului Bucureºti sau, dupã caz, direcþia generalã a finanþelor publice judeþeanã analizeazã cererile de restituire a taxei pe valoarea adãugatã ºi documentele însoþitoare. Verificarea ºi analiza efectuate urmãresc urmãtoarele:
a) documentele ce atestã achiziþionarea de bunuri ºi de servicii sã corespundã formularelor tipizate comune ºi specifice privind aplicarea taxei pe valoarea adãugatã, prevãzute de reglementãrile în vigoare, ºi sã se refere la trimestrul pentru care se solicitã restituirea, cu excepþia cazurilor în care condiþiile de reciprocitate prevãd termene mai mari de 3 luni;
b) existenþa avizului favorabil al Ministerului Afacerilor Externe.

Art. 7. - Intrã sub incidenþa prezentelor norme numai bunurile ºi serviciile a cãror contravaloare a fost achitatã în lei pe teritoriul României.

Art. 8. - Restituirea taxei pe valoarea adãugatã se aprobã de cãtre conducãtorul unitãþii fiscale ºi se efectueazã cãtre titularul cererii, pe baza documentaþiei avizate favorabil de cãtre Ministerul Afacerilor Externe.

Art. 9. - Cererile de restituire a taxei pe valoarea adãugatã aferente achiziþiilor de bunuri ºi/sau servicii efectuate în trimestrul IV al anului 2003 se soluþioneazã potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanþelor publice nr. 1.395/2003.

Art. 10. - Anexele nr. 1-5 fac parte integrantã din prezentele norme.

ANEXA Nr. 1
la norme

MINISTERUL FINANÞELOR PUBLICE
DIRECÞIA GENERALÃ A FINANÞELOR PUBLICE
A MUNICIPIULUI BUCUREªTI/A JUDEÞULUI ............

CERTIFICAT
de scutire de taxa pe valoarea adãugatã
Nr. ....... din ..............

    În conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) lit. a) din Normele privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adãugatã pentru livrãrile de bunuri ºi prestãrile de servicii prevãzute la art. 143 alin. (1) lit. i) ºi j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finanþelor publice nr. 303/2004, a fost eliberat prezentul certificat care atestã dreptul furnizorului de bunuri/prestatorului de servicii ...................., cu sediul în ..............., str. ............... nr. ......, judeþul/sectorul ........., codul poºtal ............., codul fiscal ............, înmatriculat la registrul comerþului la nr. .................... din ............, sã efectueze livrãri de bunuri/prestãri de servicii în favoarea ambasadelor, oficiilor consulare, reprezentanþelor organismelor internaþionale interguvernamentale acreditate în România, precum ºi a personalului acestora sau a altor cetãþeni strãini având statut diplomatic ori consular în România, în regim de scutire de taxa pe valoarea adãugatã, cu drept de deducere, pe baza legitimaþiei speciale eliberate de Ministerul Afacerilor Externe.

    Prezentul certificat este valabil 12 luni de la data de ................... .

    Director executiv,
    ..........................

ANEXA Nr. 2
la norme

CERERE

Denumirea solicitantului .....................
Codul fiscal .................................
Sediul .......................................

    În conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) lit. a) din Normele privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adãugatã pentru livrãrile de bunuri ºi prestãrile de servicii prevãzute la art. 143 alin. (1) lit. i) ºi j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finanþelor publice nr. 303/2004, prin prezenta cerere solicitãm eliberarea unui certificat de scutire de taxa pe valoarea adãugatã pentru livrarea de bunuri ºi prestarea de servicii în favoarea misiunilor diplomatice, oficiilor consulare, reprezentanþelor organismelor internaþionale ºi interguvernamentale acreditate în România, precum ºi a personalului acestora sau a altor cetãþeni strãini având statut diplomatic ori consular în România.

    Anexãm urmãtoarele documente:
- copie de pe actul constitutiv;
- copie de pe documentele care atestã calitatea de plãtitor de taxã pe valoarea adãugatã;
- dovada dotãrii cu aparatura necesarã pentru utilizarea cãrþilor de credit;
- declaraþia pe propria rãspundere, din care rezultã cã nu se va încasa în numerar sau cu instrumente nenominale contravaloarea bunurilor livrate ori a serviciilor prestate.

Semnãtura ºi ºtampila                    Data .............................