UPDATE: Evitarea trecerii la statutul de „micro”: Firmele care și-au majorat capitalul social până în martie rămân la impozit pe profit

Regulile de încadrare a firmelor la categoria microîntreprinderilor, ce sunt incluse în Codul fiscal, au fost modificare în ianuarie 2017, prin majorarea plafonului de venituri în funcție de care o companie trebuie să plătească impozitul „micro” sau impozitul pe profit. Concret, firmele cu afaceri între 100.001 și 500.000 de euro în anul 2016, plătitoare de impozit pe profit în ianuarie 2017, au fost obligate să treacă din februarie 2017 la impozitul „micro”.

Așa cum AvocatNet.ro a scris recent, Codul fiscal oferă posibilitatea firmelor plătitoare de impozit pe profit să rămână și din februarie 2017 încadrate la acest regim, însă numai dacă au sau își majorează capitalul social la plafonul minim de 45.000 de lei. În aceste condiții, Hotărârea Guvernului nr. 284/2017, ce a modificat astăzi normele Codului fiscal, dispune că majorarea capitalului social pentru rămânerea la impozit pe profit a fost posibilă și în cursul lunii martie 2017.

Cu alte cuvinte, companiile plătitoare de impozit pe profit la data de 31 ianuarie 2017 (cu venituri în 2016 între 100.001 și 500.000 de euro) au putut opta să rămână la acest regim de impozitare, începând cu data de 1 februarie 2017, inclusiv în martie 2017. Asta dacă au avut sau și-au majorat capitalul social cel puțin până la plafonul de 45.000 de lei. Într-o asemenea situație, firmele au calculat, declarat și plătit impozitul pe profit pentru trimestrul I din 2017 luând în considerare doar veniturile și cheltuielile aferente lunilor februarie și martie 2017.

„Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit la data de 31 ianuarie 2017 care devin microîntreprinderi începând cu data de 1 februarie 2017 și care optează, în perioada 1 februarie - 31 martie 2017 inclusiv, să aplice prevederile art. 48 alin. (5^2) din Codul fiscal (referitor la existența unui plafon minim al capitalului social de 45.000 de lei pentru rămânerea la impozitul pe profit - n. red.) calculează, declară și plătesc impozitul pe profit aferent trimestrului I 2017 luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu 1 februarie 2017”, este explicat în hotărârea Guvernului.

Includerea doar a lunilor februarie și martie 2017 la raportarea impozitului pe profit aferentă trimestrului I s-a făcut deoarece declararea pentru ianuarie 2017 deja s-a efectuat până la 27 februarie 2017.

În altă ordine de idei, în normele Codului fiscal a mai apărut și o explicație vizavi de microîntreprinderile care au optat pentru stabilirea unui capital social de minimum 45.000 de lei și care astfel, la data de 31 ianuarie 2017, plăteau impozit pe profit. Acestea rămân la impozit pe profit dacă mențin în 2017 capitalul social la cel puțin 45.000 de lei.

Important! Alte clarificări aduse la normele Codului fiscal sunt legate de aplicarea impozitului specific, ce nu vizează microîntreprinderile. Informații mai multe sunt aici.

Clarificări pentru aplicarea cotelor de impozitare „micro”

Prima lună a anului 2017 a adus și unele schimbări la cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor. Mai precis, firmelor mici li se poate aplica doar una din două cote de impozitare (1% pentru micro cu cel puțin un salariat sau 3% pentru micro cu niciun salariat). Înainte de această schimbare, cotele erau de 1% (pentru firmele cu peste doi salariați), 2% (pentru cele cu un singur salariat) și 3% (pentru cele cu niciun salariat).

Prin urmare, normele Codului fiscal detaliază acum regulile pentru încadrarea la una dintre cele două cote de impozitare. „În cazul în care, în cursul unui trimestru, numărul de salariați se modifică, cotele de impozitare se aplică în mod corespunzător, având în vedere numărul de salariați existent la sfârșitul ultimei luni a trimestrului respectiv”, scrie în HG nr. 284/2017.

În cazul microîntreprinderilor cu un salariat, cărora li se aplică o cotă de 1%, dacă raportul de muncă al acestuia încetează, condiția numărului de salariați se consideră îndeplinită dacă în același trimestru se angajează o altă persoană. Noul lucrător trebuie să aibă contract individual de muncă pentru cel puțin 12 luni, dacă acesta nu este pe durată nedeterminată.

Referitor la microîntreprinderile fără salariați, dacă acestea vor face angajări, pentru schimbarea cotei de impozitare de la 3% la 1%, normele Codului fiscal stabilesc, de asemenea, că încadrarea în muncă trebuie să se facă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată de cel puțin 12 luni.