Reminder: Angajatorii mai pot achita doar astăzi taxele pe salarii aferente lunii mai 2017

“Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate” sau formularul 112, mai pe scurt, este documentul prin care se declară atât impozitul pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, cât și contribuţiile sociale.

Ca regulă, documentul se depune până în data de 25 a lunii pentru luna precedentă, dar cum în iunie 2017 această zi a fost duminică, termenul-limită pentru plata taxelor pe salarii aferente lunii mai 2017 se prelungește până în prima zi lucrătoare, adică astăzi. 

Concret, obligația depunerii declarației 112, pentru luna trecută, revine:

• persoanelor fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, instituțiilor prevăzute la art.136 lit. d) - f) din noul Cod  fiscal, precum și persoanelor fizice care realizează în România venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intră sub incidența legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte;
• persoanelor fizice și juridice care au calitatea de angajatori, precum și entităților asimilate angajatorului, care au calitatea de plătitori de venituri din activități dependente, instituțiilor publice care calculează, rețin, plătesc și suportă contribuții sociale obligatorii în numele asiguratului, precum și oricprui plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor.

Amenzi de până la 27.000 de lei pentru angajatorii ce nu virează contribuţiile la timp

În afară de raportare, angajatorii sunt obligați să şi achite obligaţiile declarate în formularul 112. De altfel, Codul de procedură fiscală stabileşte că nereţinerea de către plătitorii obligaţiilor fiscale a impozitelor şi contributiilor cu reţinere la sursă, precum şi reţinerea şi nevărsarea acestora în totalitate constituie contravenţii şi se sancţionează în funcţie de cuantumul sumelor.

Concret, potrivit art. 336, alin. 2, lit. f) - h) din actul normativ citat, pentru obligaţiile fiscale sustrase la plată care nu depăşesc valoarea de 50.000 de lei, amenzile sunt cuprinse între:

• 1.000 şi 1.500 de lei pentru persoanele fizice şi firmele mici;
• 4.000 şi 6.000 de lei pentru firmele mijlocii şi mari.

În cazul sumelor sustrase de la plată mai mari de 50.000 de lei, dar care nu depăşesc 100.000 de lei, amenzile sunt cuprinse între:

• 4.000 şi 6.000 de lei pentru pentru persoanele fizice şi companiile mici;
• 12.000 şi 14.000 de lei pentru societăţile încadrate în rândul contribuabililor mijlocii şi mari.

În fine, dacă obligaţiile fiscale sustrase la plată sunt mai mari de 100.000 lei, amenzile vor fi cuprinse în următorul interval:

• 6.000 şi 8.000 de lei pentru persoanele fizice şi societăţile mici;
• 25.000 şi 27.000 de lei pentru firmele mijlocii şi mari.

Celelalte obligații fiscale scadente azi

Pe lângă declarația 112, există și alte formulare ce trebuie depuse la ANAF până diseară. Mai precis, este vorba despre următoarele documente:

Formularul 097 „Notificarea pentru încetarea aplicării sistemului TVA la încasare”. Se depune de către persoanele impozabile care depășesc plafonul de 2.250.000 lei și persoanele impozabile care renunță la aplicarea sistemului TVA la încasare;

Formularul 100 „Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat”. Se depune lunar de către contribuabilii prevăzuți în Ordinul ANAF nr. 587/2016, anexa 4, cap. I, subcap. 1, par. 1.1 și la alte termene de către contribuabilii prevăzuți în Ordinul ANAF nr. 587/2016, anexa 4, cap. I, subcap. 1, par. 1.3;

Formularul 224 „Declarația privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obținute de către persoanele fizice care desfășoară activitate în România și de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și posturilor consulare acreditate în România pentru luna precedentă”. Se depune de către persoanele fizice care obțin salarii din străinătate pentru activități în România și persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și posturilor consulare acreditate în România;

Formularul 300 „Decontul de taxă pe valoarea adăugată”. Se depune de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr.227/2015, lunar, trimestrial, semestrial, anual - după caz;

Formularul 301 „Decontul special de taxa pe valoarea adăugată pentru luna precedentă”. Se depune de către persoanele menționate în instrucțiunile de completare a formularului, pentru fiecare secțiune, disponibile în Ordinul ANAF nr. 592/2016;

Formularul 307 „Declarația privind sumele rezultate din ajustarea/corecția ajustărilor/regularizarea taxei pe valoarea adăugată”. Se depune de către persoanele impozabile prevăzute la art. 280 alin. (6), art. 270 alin. (7), art. 310 alin. (7), art. 316 alin.(11) lit. a)-e) și g) din Legea nr. 227/2015;

Formularul 311 „Declarația privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art.316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal”. Se depune de către persoanele impozabile al căror cod de TVA a fost anulat conf. art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 și care efectuează în perioada în care nu au cod valid de TVA livrări și/sau achiziții/prestări de bunuri/servicii care sunt obligate la plata TVA;

Formularul 390 VIES „Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare de bunuri pentru luna precedentă”. Se depune de către contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317 din Legea nr. 227/2015.

Taxe și impozite de achitat astăzi

Între obligațiile fiscale de îndeplinit pentru contribuabili până diseară se află și plata următoarelor taxe și impozite:

• plata taxei anuale aferente autorizației de exploatare a jocurilor de noroc, pentru trimestrul următor (organizatorii de jocuri de noroc caracteristice activității cazinourilor și jocurile tip slot-machine);
• plata taxei anuale pentru autorizația de exploatare a jocurilor de noroc (organizatorii de jocuri de tip pariu, jocuri de noroc, bingo organizate prin TV, pariuri online, jocuri bingo prin internet, sisteme de telefonie fixă sau mobilă, jocuri de noroc online);
• efectuarea plăților anticipate privind impozitul pe venit aferente trimestrului II din 2017 (contribuabilii care realizează venituri din activități independente, cedarea folosinței bunurilor, cu excepția veriturilor din arendare, activități agricole impuse în sistem real, silvicultură și piscicultură);
• plata impozitului reținut la sursă în luna precedentă (plătitorii următoarelor venituri: din drepturi de proprietate intelectuală, din premii și jocuri de noroc, obținute de nerezidenți, din alte surse);
• plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, aferentă trimestrului II din 2017 (persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, care determină venitul net anual în sistem real și/sau pe baza normelor anuale de venit);
• plata cotei de contribuţie la pensie către Casa Națională de Pensii Publice pentru luna precedentă;
• plata cotei de contribuţii sociale pentru şomaj pentru luna precedentă;
• plata impozitului pe reprezentanță, tranșa I. Se achită de persoanele juridice străine cu reprezentanță în România.

Notă: Ultimul termen din lună pentru contribuabili va fi vineri, fix în ultima zi din iunie 2017, moment până la care trebuie depus formularul 394 aferent lunii mai 2017, în care trebuie cuprinse toate operaţiunile de livrări sau achiziţii de bunuri efectuate către, dar şi de la contribuabili. Agenda fiscală valabilă pentru toți contribuabilii este disponibilă aici, iar cea adresată persoanelor fizice autorizate și celorlalte persoane ce obțin venituri din activități independente, aici.