Reminder: Agenda fiscală pentru plătitorii de impozit pe profit: Obligațiile de îndeplinit până diseară

Contribuabilii pot opta pentru calculul, declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial, potrivit prevederilor legislative în vigoare.

Mai precis, cei care aleg să aplice acest sistem opțional plătesc impozitul pe profit anual cu plăți anticipate trimestriale, în cuantum de o pătrime din impozitul datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflație. 

În condițiile în care Codul fiscal stabilește că plățile anticipate aferente fiecărui trimestru se fac până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se efectuează plata (cu excepţia plăţii anticipate aferente ultimului trimestru din an, adică al patrulea, pentru care există prevederi speciale), rezultă că impozitul pe profit aferent trimestrului III din 2017 (perioada iulie-septembrie) se poate face până cel mai târziu astăzi.

Iată ce puteți afla din continuarea articolului: 

• cum poate fi efectuată plata anticipată a impozitului pe profit, aferentă celui de-al treilea trimestru din 2017;
• care sunt celelalte obligații fiscale scadente în 25 octombrie;
• sancțiunile prevăzute în legislație pentru neîndeplinirea obligațiilor fiscale la termen;
• ce obligație fiscală are scadența în penultima zi din octombrie.

Plățile anticipate în contul impozitului pe profit anual se fac până diseară

Așa cum am amintit și la începutul articolului, azi este ultima zi în care contribuabilii care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit anual pot efectua plata anticipată aferentă trimestrului III din 2017, respectiv perioada iulie-septembrie a acestui an. În continuare, ultimul termen din an, aferent trimestrului IV, va fi 25 decembrie, cu mențiunea că aceasta este o zi liberă legală și termenul va fi devansat cu câteva zile.

Atenție! Există mai mulți contribuabili care nu pot opta pentru plata anticipată a impozitului pe profit, printre care și firmele nou-înființate (adică cele constituite în anul precedent). 

Pentru calculul, declararea și plata impozitului pe profit, contribuabilii au obligația de a completa și depune la organul fiscal competent formularul 100 - “Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”.

De altfel, nedepunerea de către contribuabil/plătitor la termenele prevăzute de lege a declaraţiei 100 constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 1.000 la 5.000 de lei pentru firmele încadrate în categoria contribuabililor mijlocii şi mari şi cu amendă de la 500 la 1.000 de lei, pentru celelalte societăți.

Alte declarații fiscale scadente odată cu formularul 100

Potrivit calendarului fiscal stabilit de Agenția Națională de Administrare Fiscală pentru luna în curs, azi e și termenul-limită pentru formularul 112 - "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit si evidenţa nominală a persoanelor asigurate".

Aceasta se depune pentru luna precedentă de către firmele ce au calitatea de angajatori, precum și entitățile asimilate angajatorului, dar și pentru trimestrul precedent (al treilea din 2017) de către persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care, 2016, au înregistrat venituri totale de până la 100.000 euro şi au avut un număr mediu de până la trei salariaţi exclusiv (articolul 80 alin. 2 din Codul fiscal).

Vă reamintim că, prin intermediul declarației 112, trebuie declarate impozitele pe salarii și contribuțiile obligatorii, reținute conform legii. Codul de procedură fiscală stabilește și sancțiunile acordate pentru nereţinerea de către plătitorii obligaţiilor fiscale a impozitelor şi contributiilor cu reţinere la sursă, precum şi pentru reţinerea şi nevărsarea acestora în totalitate. Spre exemplu, în cazul contribuabililor mijlocii și mari, amenzile pleacă de la 4.000 de lei, dacă obligaţiile fiscale sustrase la plată nu depăşesc valoarea de 50.000 de lei, și pot ajunge la 27.000 de lei, în cazul în care obligațiile fiscale sustrase la plată sunt mai mari de 100.000 de lei.

Tot până cel târziu diseară trebuie transmise la ANAF următoarele:

• Decontul special de taxă pe valoarea adăugată pentru luna precedentă, Formularul 301. Se completează de persoanele menționate în instrucțiunile de completare a formularului, pentru fiecare secțiune şi se întocmeşte în două exemplare, semnate şi ştampilate. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de MFP.
• Declarația privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adăugată, Formularul 307. Se depune de persoanele impozabile prevăzute la art. 280 alin. (6), art. 270 alin. (7), art.310 alin. (7), art.316 alin. (11) lit. a) - e) și g) din noul Cod fiscal. Declaraţia se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă persoana impozabilă este înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, direct sau prin împuternicit, la registratură sau la poştă, prin scrisoare recomandată.
• Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare de bunuri pentru luna trecută, Formularul 390 VIES. Se depune lunar de contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA.

Luni, ultima zi pentru depunerea formularului 394 aferent lunii septembrie

"Declaraţia informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național aferente perioadei de raportare precedente" - formularul 394, aferentă lunii septembrie, trebuie depusă la organele fiscale competente până cel târziu luni, în condițiile în care data obișnuită de raportare, respectiv ziua de 30 a lunii, va pica duminică, astfel că termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare.

În noul format al formularului 394 trebuie cuprinse toate operaţiunile de livrări sau achiziţii de bunuri efectuate către, dar şi de la contribuabili, fie ei plătitori sau neplătitori de TVA (persoane fizice şi persoane juridice). Documentul trebuie transmis chiar dacă în luna septembrie nu au fost realizate operaţiuni de natura celor care fac obiectul declaraţiei. Obligaţia transmiterii formularului revine:

• persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 316 din Codul fiscal, obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (1), (2), (6) și (7) din Codul fiscal, pentru operațiuni impozabile în România conform art. 268 alin.(1) din Codul fiscal;
• persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 316 din Codul fiscal, care realizează în România, de la persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, achiziții de bunuri sau servicii taxabile.