Depunerea declarației 600 pentru persoanele fizice: Șapte întrebări și răspunsuri la nelămuririle tale

Prin OUG nr. 79/2017, în afara transferului CAS și CASS de la angajator la salariat au fost aduse modificări structurale și la modul în care se datorează și plătesc asigurările sociale de către persoanele fizice ce realizează venituri extrasalariale.

Această informare se adresează acelor persoane fizice rezidente în România ce au realizat în anul 2017 venituri extrasalariale, vor realiza în anul 2018 venituri extrasalariale, chiar dacă au și calitatea de salariat. Calitatea de salariat nu are relevanță față de obligația plății asigurărilor sociale pentru venituri extrasalariale.

1. Când se depune formularul 600?

Dacă o persoană fizică rezidentă în România a realizat în anul 2017 venituri extrasalariale mai mari de 12 salarii minime brute -- 22.800 de lei (12 luni X 1.900 de lei salariul minim brut actual) --, această persoană fizică are obligația să depună la autoritatea fiscală formularul 600, declarația privind luarea în evidență ca plătitor de asigurări sociale în anul 2018, persoana fizică având calitatea de asigurat la sistemul public de sănătate sau, după caz, la sistemul public de pensii.

2. Ce sunt veniturile extrasalariale?

Veniturile extrasalariale la care facem referire sunt următoarele:

• venituri din activități independente, unde regăsim în principal veniturile din practicarea unei profesii libere sau a unei meserii, venituri din activități de comerț sau prestări de servicii, venituri din drepturi de proprietate intelectuală/drepturi de autor (articolele 68-70 din Codul fiscal);
• venituri din investiții, unde regăsim în principal venituri din dividende, venituri din dobânzi, venituri din tranzacții cu părți sociale și acțiuni, venituri din lichidarea unei persoane juridice (articolele 94-97 din Codul fiscal);
• venituri din cedarea folosinței bunurilor – chirii, arendă (articolele 84-87 din Codul fiscal);
• venituri din activități agricole, silvicultură, piscicultură, fie că sunt supune tranșelor de venit, fie că se aplică sistemul real (articolul 104-116 din Codul fiscal);
• venituri din alte surse, cum ar fi venituri din contracte civile, decontarea unor cheltuieli personale ale participanților la societate etc. (articolele 114-116 din Codul fiscal);
• venitul brut din asocierile persoanei fizice cu persoane juridice pentru realizarea unei activități economice (titlul II, titlul III, respectiv art. 125 alin. (7)-(8) Codul fiscal).

Dacă persoana fizică a realizat în anul 2017 unul sau mai multe categorii de venituri dintre cele enumerate mai sus, iar suma depășește valoarea de 22.800 lei, persoana fizică va depune Declarația 600 și are în mod obligatoriu calitate de contribuabil la sistemul public de sănătate.

3. Cât se plătește pentru CASS și când?

Suma de plată pentru CASS este în procent de 10% din salariul minim brut în anul 2018. Pentru întreg anul 2018 se datorează suma de 1.900 lei X 12 luni X 10% = 2.280 lei. Această sumă se achită în patru rate egale în data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru. Practic, anul acesta, până în datele de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie și 25 decembrie se va achita câte o rată de 570 de lei.

4. Pentru veniturile din activități independente se datorează CAS?

Pentru veniturile din activități independente (profesii libere, exercitarea unei meserii, activități de comerț și prestări servicii, drepturi de autor), persoanele fizice ce au realizat în anul 2018 venituri din această categorie au obligația să plătească CAS  având ca bază de calcul cel puțin salariul minim pe economie din anul 2018. Practic, aceste categorii de persoane au dreptul să își aleagă baza de calcul pentru contribuția la pensii, de la 1.900 lei în sus, fără a fi plafonată superior. Procentul este de 25% din suma asigurată.

5. Cât și când se achită CAS pentru veniturile din activități independente?

De exemplu, dacă o astfel de persoană se asigură pentru valoarea de 1.900 de lei, salariul minim din anul 2018, aceasta va completa în declarația 600, la rubrica asigurări sociale, suma de 1.900 de lei pentru fiecare dintre lunile anului 2018. Valoarea contribuției pe pensii pentru salariul de 1.900 de lei pe lună este de 1.900 X 12 X 25% = 5.700 de lei, corespunzătoare pentru întreg anul 2018. Plățile se pot face în patru rate egale în data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru. Practic, până în datele de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie și 25 decembrie se va achita câte o rată de 1.425 de lei.

6. Pot opta pentru asigurare dacă nu am venituri?

Dacă în anul 2017 o persoană fizică nu este salariată și nici în anul 2018 nu este salariată și nu a realizat venituri dintre cele enumerate anterior, însă dorește să fie asigurată social, această persoană nu este obligată să depună declarația 600. Însă are dreptul să opteze pentru depunerea formularului, ca să fie asigurată în anul 2018.

7. Ce se întâmplă dacă încep să obțin venituri în 2018?

O persoană fizică nu a realizat niciun fel de venituri extrasalariale dintre cele enumerate anterior în anul 2017 și nu a depus declarația 600 până în 31 ianuarie 2017. În anul 2018 realizează venituri dintre cele enumerate anterior într-un plafon mai mare de 22.800 de lei. Aceasta are obligația ca în termen de 30 zile de la producerea evenimentului să depună declarația 600.