Stabilirea rezidenței fiscale în România pentru persoanele juridice străine: Ce trebuie să știi despre subiect

Conform ghidului ANAF, important de precizat este faptul că persoana juridică străină este considerată rezidentă fiscal în România dacă locul de exercitare a conducerii efective este în România. Astfel, potrivit prevederilor art. 7 pct. 18 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin sintagma „locul conducerii efective” se înțelege locul în care, dacă nu se demonstrează altfel, persoana juridică străină realizează operațiuni care corespund unor scopuri economice, reale şi de substanță şi unde este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:

Un alt aspect important de reținut este acela că, în situația în care o persoană juridică străină este considerată rezidentă atât în România, cât şi într-un stat semnatar al unei convenții de evitare a dublei impuneri la care România este parte, rezidența acestei persoane se va stabili potrivit prevederilor convenției de evitare a dublei impuneri.

Un alt aspect relevant constă în faptul că, în scopul stabilirii rezidenței fiscale în România, persoana juridică străină completează şi depune formularul „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei juridice străine cu locul conducerii efective în România”, acesta putând fi accesat de pe portalul ANAF (secțiunea „Asistență contribuabili”, subsecțiunea „Declararea obligațiilor fiscale”, rubrica „Toate formularele, cu explicații”). În prezent, chestionarul menționat anterior se depune la registratura organului fiscal central competent sau se poate transmite prin poştă, cu confirmare de primire.

Persoana juridică străină are obligația de a anexa, la chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale, următoarele documente justificative:

Organul fiscal central competent, ținând cont de datele înscrise în chestionar, de situația concretă a persoanei juridice străine, de documentația prezentată şi luând în considerare prevederile Codului fiscal, stabileşte şi notifică persoana juridică străină, în termen de 30 de zile de la depunerea formularului, dacă îndeplineşte sau nu condiția de rezidență potrivit locului conducerii efective în România.

În ceea ce privește rectificarea chestionarului, important de menționat este faptul că acesta se corectează sau se modifică de către contribuabilul rezident din proprie inițiativă, ori de câte ori informațiile sau documentele actuale nu corespund celor din chestionarul depus anterior, prin depunerea unui chestionar rectificativ. Chestionarul rectificativ se completează înscriindu-se toate datele şi informațiile supuse rectificării, inclusiv cele care nu diferă față de chestionarul initial/anterior. Organul fiscal central competent emite, în baza chestionarului rectificativ, o notificare rectificativă numai în situația în care sunt modificate datele înscrise în notificarea inițială/anterioară.

Referitor la înregistrarea persoanei juridice străine care îndeplinește condițiile de rezidență potrivit locului conducerii efective în România, important de precizat este faptul că persoana juridică străină, notificată că îndeplineşte condițiile de rezidență potrivit locului conducerii efective în România, are obligația să se înregistreze la organul fiscal central în termen de 30 de zile de la data comunicării notificării. Înregistrarea se realizează prin completarea formularului 016 - Declarație de înregistrare fiscală/ Declarație de mențiuni/ Declarație de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România, care se depune direct sau prin împuternicit.

Declarația de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale şi, în prezent, se depune la registratura organului fiscal competent ori la poştă, prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislația în vigoare. Persoana juridică străină este considerată rezidentă în România, potrivit locului de exercitare a conducerii efective, de la data înregistrării fiscale la organul fiscal central.

În scopul administrării creanțelor fiscale, organul fiscal central stabileşte şi înregistrează, din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, un loc al conducerii efective în România al unei persoane juridice străine, care nu şi-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit Codului de procedură fiscală.

Un alt aspect important de specificat constă în faptul că persoana juridică străină rezidentă în România, potrivit locului conducerii efective, are şi următoarele obligații: