Mașina cumpărată de firmă e folosită de administrator: Deducerea integrală a TVA-ului NU e posibilă în lipsa dovedirii utilizării acesteia exclusiv pentru activitățile economice

Speța apare în raportul ANAF despre controalele terminate în ianuarie 2025. Practic, de aici reiese cât de importantă este documentația justificativă privind folosirea mașinilor de serviciu. Dacă firmele nu dovedesc utilizarea lor exclusiv în interes profesional, TVA-ul este deductibil numai în proporție de 50%.

„Referitor la TVA, ca urmare a inspecției fiscale, pentru perioada ianuarie 2019 - iunie 2024, s-a stabilit TVA suplimentară provenită din neacceptarea la deducere a TVA, precum și din colectarea TVA suplimentară, cu următoarea componență: TVA deductibilă diminuată este compusă din: 50% TVA dedusă de societate, în luna decembrie 2022, aferentă achiziției autoturismului (autoturism utilizat de persoane cu funcții de conducere ale societății - administrator), pentru care contribuabilul nu a prezentat documente justificative din care să reiasă faptul că autoturismul a fost utilizat exclusiv în scopul activității economice sau pentru activitățile exceptate de prevederile legale”, este detaliat în raportul ANAF.

Firma a fost inspectată fiscal pentru perioada ianuarie 2019 - iunie 2024, aceasta fiind activă pe codul CAEN 0111 - cultivarea cerealelor (exclusiv orez), a plantelor leguminoase și a plantelor producătoare de semințe oleaginoase.

Potrivit articolului 298 al Codului fiscal, dreptul deducerii TVA-ului aferent cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate și a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea/folosința persoanei impozabile este limitat la 50%, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice. Restricția aceasta nu se aplică vehiculelor rutiere motorizate cu o masă totală maximă autorizată ce depășește 3.500 kg sau mai mult de nouă scaune (inclusiv scaunul șoferului).

De asemenea, limitarea dreptului de deducere la 50% nu se aplică nici următoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:

• vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat;
• vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții;
• vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
• vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru instruire de către școlile de șoferi;
• vehiculele utilizate pentru închiriere sau a căror folosință este transmisă în cadrul unui contract de leasing financiar ori operațional;
• vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.

Astfel, în cazul vehiculelor utilizate exclusiv în scopul activității economice se aplică regulile generale de deducere stabilite de Codul fiscal (articolul 297 și articolele 299-301).