avocatnet.ro 
Astfel, dispozițiile art. 16 alin. (5) din Codul fiscal stipulează că „contribuabilii care au optat, în conformitate cu legislaţia contabilă în vigoare, pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal să corespundă exerciţiului financiar. Primul an fiscal modificat include şi perioada anterioară din anul calendaristic cuprinsă între 1 ianuarie şi ziua anterioară primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentând un singur an fiscal. Contribuabilii comunică organelor fiscale competente opţiunea pentru anul fiscal modificat, în termen de 15 zile de la data începerii anului fiscal modificat sau de la data înregistrării acestora, după caz”.
De asemenea, în situația contribuabililor care au optat pentru un an fiscal diferit, important de amintit este faptul că, potrivit reglementărilor art. XII alin. (1) din OUG nr. 21/2025 pentru modificarea şi completarea titlului X din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, se stipulează că, în cazul în care contractele, acordurile sau alte acte juridice prin care se constituie drepturi de administrare, concesiune, folosinţă cu titlu gratuit sau închiriere, prevăzute la art. 498 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, existente până la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, nu prevăd valoarea construcţiilor, proprietarii construcţiilor respective au obligaţia stabilirii valorii şi comunicării acesteia către contribuabilii care le au în administrare, concesiune, folosinţă cu titlu gratuit sau închiriere, până la data de 15 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat care începe în anul 2025.
Totodată, o altă regulă fiscală specială constă în aceea că contribuabilii care folosesc un an fiscal diferit au în vedere următoarele:
- calcularea şi declararea impozitului pe construcţii se efectuează până la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datorează impozitul;
- plata impozitului pe construcţii se efectuează în două rate egale până în ultima zi inclusiv a celei de-a şasea luni a anului fiscal modificat, respectiv până în ultima zi inclusiv a celei de-a zecea luni a anului fiscal modificat, pentru care se datorează impozitul.
În fine, mai sunt de reținut și următoarele reguli:
- impozitul pe construcții anual se calculează astfel:
- prin aplicarea unei cote de 0,5% asupra valorii nete a construcțiilor, altele decât cele prevăzute la punctul următor, pentru care nu se datorează impozit pe clădiri/taxa pe clădiri potrivit prevederilor titlului IX, existente în patrimoniul contribuabililor în ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datorează impozitul pe construcții;
- prin aplicarea unei cote de 0,25% asupra valorii construcțiilor din contracte/acorduri sau alte acte juridice prin care se constituie drepturi de administrare/concesiune/folosință cu titlu gratuit/închiriere, în cazul celor aparținând domeniului public/privat al statului sau al unităților administrativ-teritoriale, existente în ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datorează impozitul pe construcții, pentru care nu se datorează taxa pe clădiri potrivit prevederilor titlului IX; în acest caz, impozitul este datorat de contribuabilii care le au în administrare/concesiune/ folosință cu titlu gratuit/închiriere;
- contribuabilii care încetează să existe în cursul anului recalculează, în mod corespunzător, impozitul pe construcții, aferent perioadei din anul modificat pentru care contribuabilul a existat, prin împărțirea impozitului pe construcții anual la 365 de zile calendaristice și înmulțirea cu numărul de zile aferent perioadei din anul modificat pentru care contribuabilul a existat;
- contribuabilii nou-înființați datorează impozit pe construcții începând cu anul înființării; în acest caz, impozitul pe construcții se recalculează pentru perioada cuprinsă între data înregistrării contribuabililor și ultima zi inclusiv a anului modificat, în care contribuabilul s-a înființat, prin împărțirea impozitului pe construcții anual la 365 de zile calendaristice și înmulțirea cu numărul de zile aferent perioadei respective;
- prin excepție, contribuabilii nou-înființați au obligația de a declara și plăti impozitul determinat până la data de 25 inclusiv a primei luni a anului fiscal modificat următor celui în care s-au înființat.