avocatnet.ro 
Un prim aspect fiscal important de precizat constă în faptul că, în conformitate cu prevederile art. 136 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, controlul antifraudă se efectuează de către funcţionarii publici din cadrul Direcţiei Generale Antifraudă Fiscală pe întreg teritoriul ţării, în baza analizei de risc. Aceştia sunt denumiţi organe de control antifraudă fiscală.
Controlul antifraudă are ca obiect prevenirea şi combaterea fraudei şi evaziunii fiscale. Organele de control antifraudă fiscală exercită activităţi de control operativ, fără informarea prealabilă a contribuabilului/plătitorului cu privire la efectuarea controlului.
Prin excepţie, organele de control antifraudă fiscală pot efectua controlul antifraudă fără existenţa unei analize de risc în următoarele cazuri:
- atunci când, în exercitarea atribuţiilor de serviciu, constată încălcări ale legislaţiei fiscale care impun o intervenţie imediată;
- în mod excepţional, în vederea efectuării unor acţiuni de control cu caracter specific, în scopul prevenirii şi combaterii fraudei şi/sau evaziunii fiscale.
Contribuabilul nu poate face obiecții cu privire la procedura de selectare folosită pentru efectuarea controlului antifraudă.
De asemenea, în conformitate cu prevederile art. 137 din Codul de procedură fiscală, se stabilesc o serie de reguli privind desfăşurarea controlului antifraudă, cum ar fi:
- la începerea controlului antifraudă, organele de control antifraudă fiscală sunt obligate să se legitimeze în condiţiile legii;
- ori de câte ori controlul antifraudă se efectuează în spaţiile de lucru ale contribuabilului/plătitorului, controlul se consemnează în registrul unic de control;
- în timpul efectuării controlului antifraudă, contribuabilul/plătitorul are următoarele drepturi:
- de a solicita legitimarea organelor de control antifraudă fiscală care efectuează acţiunea de control antifraudă;
- de a beneficia de asistenţă de specialitate;
- de a fi informat pe parcursul desfăşurării controlului antifraudă asupra constatărilor efectuate;
- ca activitatea sa să fie cât mai puţin afectată pe timpul desfăşurării controlului antifraudă;
- de a primi dovada scrisă în cazul reţinerii unor documente ca urmare a activităţii de control antifraudă;
- anumite categorii de persoane, cum ar fi rudele, avocaţii, consultanţii fiscali, auditorii, experţii contabili, medicii şi psihoterapeuţii au dreptul de a refuza, după caz, furnizarea de informaţii, efectuarea de expertize şi prezentarea unor înscrisuri, în condiţiile legii.
Un alt aspect fiscal relevant constă în aceea că, în conformitate cu prevederile art. 137^1 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, se stabilește că, la finalizarea controlului antifraudă se încheie un proces-verbal de control, iar un exemplar al procesului-verbal de control se comunică contribuabilului/platitorului. Procesul-verbal/actul de control constituie mijloc de probă, inclusiv în situația în care în conținut sunt prezentate consecințele fiscale ale neregulilor constatate.
În termen de cinci zile lucrătoare de la comunicare, contribuabilul/plătitorul își poate exprima punctul de vedere față de constatările menționate în procesul-verbal/actul de control. Acest punct de vedere se analizează la nivelul Direcției Generale Antifraudă Fiscală. În ipoteza în care din analiză reiese că este necesară refacerea controlului și/sau a procesului verbal de control, se poate dispune această măsură.
În termen de cinci zile lucrătoare de la comunicare, contribuabilul/plătitorul își poate exprima punctul de vedere față de constatările menționate în procesul-verbal/actul de control. Acest punct de vedere se analizează la nivelul Direcției Generale Antifraudă Fiscală. În ipoteza în care din analiză reiese că este necesară refacerea controlului și/sau a procesului verbal de control, se poate dispune această măsură.
Totodată, este important a se menționa faptul că constituie contravenție neîndeplinirea măsurilor dispuse în termenele și condițiile stabilite de organul de control antifraudă fiscală.
Notă: Acest articol face parte dintr-o serie informativă de articole despre tipurile de controale ce pot fi derulate de Fisc. Articolele din serie pot fi urmărite în secțiunea noastră specială de aici.
Raluca tipu