TVA: Nu ești sigur ce cotă să aplici la un produs? Verifică în Codul fiscal și normele sale și în nomenclatura combinată a UE, recomandă un fiscalist

Răspunsul vine de la Mirela Păunescu, Expert contabil și Consultant fiscal, care a făcut această recomandare practică într-un eveniment online organizat recent de avocatnet.ro:

„Ori de câte ori aveți întrebări în ceea ce privește încadrarea corectă a produselor... Și aici mă refer, în special, la cazul produselor care pot să facă obiectul unei cote reduse de TVA (în speță, cota unică redusă de 11%)... Ori de câte ori nu vă este clar dacă un produs se încadrează sau nu pe 11% sau pe 21%, intrați pe Codul fiscal și pe normele sale metodologice pentru a vedea la ce tipuri de bunuri se aplică acea cotă redusă de TVA. O să vedeți că, de foarte multe ori, norma legală face trimitere către aceste coduri NC, care au o anumită tipologie și o anumită logică.

Dacă intrați pe link-ul acesta când veți avea întrebări, veți vedea toate aceste coduri NC. Uitați-vă și pe codurile NC, ca să vedeți cum se clasifică produsele. Nu am pretenția că vă zic o chestiune de noutate absolută, dar poate sunt persoane care încă nu au înțeles ce este cu acel «NC» sau poate că nu au găsit la îndemână unde să caute informații despre produsele pe care le vând, pe care trebuie să le factureze. Motiv pentru care m-am gândit că este util un astfel de document.

O să vedeți că în regulamentul european aveți, de asemenea, pe lângă descrierea produselor care intră pe un anumit cod NC, și niște informații suplimentare sau anumite detalii de care trebuie să țineți cont pentru a vă asigura că încadrarea produselor este făcută corect. De foarte multe ori, clienții mei mă întreabă, de exemplu, de unde știu dacă produsul acesta intră pe NC sau oare ce vrea să spună regulamentul în ceea ce privește această familie de coduri? În general, atunci când am întrebări legate de aceste coduri NC, mă duc la o persoană care este specializată în legislație vamală (pentru că este mai degrabă o chestiune care ține de legislația vamală), astfel încât să pot să obțin răspunsuri, dacă mie nu-mi este clar modul în care se încadrează un anumit produs.”

Actul normativ european la care se referă specialista este Regulamentul 2024/2.522, cel care conține codurile NC la care fac trimitere Codul fiscal și normele sale.

Legea 141/2025 este cea care prevede că schimbările de TVA se aplică de la 1 august 2025 (inclusiv normele Codului fiscal au fost modificate la acea dată). În primul rând, vorbim de o majorare a cotei standard de TVA - de la 19% la 21%. În al doilea rând, cotele reduse de 5% și 9% nu mai există, ele fiind înlocuite de o cotă redusă de 11% (astfel, cu excepția bunurilor și serviciilor amintite expres la cota de 11%, restul care erau la 5% și 9% se duc pe noua cotă standard de TVA).

Regulile de bază pentru identificarea corectă a cotelor de TVA aplicabile în această perioadă de tranziție au fost detaliate de specialiștii de la Nowium. Totodată, specialiștii de la Țuca Zbârcea & Asociații Tax au venit cu exemple relevante în acest sens.