Analiză: Cum se schimbă cotele de TVA ale bunurilor și serviciilor încadrate anterior pe 5% sau 9%. Există și operațiuni scutite care trec direct la cota standard de TVA

De reținut, pe scurt:

• De la 1 august 2025, cota standard de TVA crește la 21%, iar multe operațiuni încadrate anterior la cote reduse (5% și 9%) sau care erau scutite de taxă sunt supuse noilor cote majorate (21% și 11%).
• Bunurile precum medicamentele veterinare, suplimentele alimentare, panourile fotovoltaice și locuințele cu o valoare sub 600.000 lei trec de la cote reduse direct la cota standard de 21%.
• Anumite bunuri și servicii, cum ar fi manualele, cărțile, accesul la muzee și lemnul de foc, trec de la 5% TVA la 11% TVA.

Modificările privind cotele de TVA sunt prinse în Legea 141/2025 (art. II pct. 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, art. III, art. IV, art. VI, art. VII), acestea fiind aplicabile de la 1 august 2025. În unele cazuri există și reguli tranzitorii, acestea fiind semnalate acolo unde este cazul.

1. Bunuri și servicii care trec de la 5% sau 9% TVA la 21% TVA:

• livrarea de medicamente de uz veterinar;
  
  
• livrarea următoarelor bunuri: semințe, hrana pentru albine, plante și ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele (unde intră și suplimentele alimentare), cozonac, biscuiți;
  
  
• livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, achiziționate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice; aici există norme tranzitorii ce permit aplicarea temporară a cotei de 9% timp de încă un an;
  
  
• livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenționată unor persoane sau familii a căror situație economică nu le permite accesul la o locuință în proprietate sau închirierea unei locuințe în condițiile pieței; aici există norme tranzitorii ce permit aplicarea temporară a cotei de 9% timp de încă un an;
  
  
• livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență, cu emisii scăzute, destinate locuințelor, inclusiv a kiturilor de instalare, precum și a tuturor componentelor necesare achiziționate separat; livrarea și instalarea de componente pentru repararea și/sau extinderea sistemelor; livrarea sistemelor ca parte componentă a livrărilor de construcții, precum și livrarea și instalarea sistemelor ca extraopțiuni la livrarea unei construcții;
  
  
• livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență, cu emisii scăzute, inclusiv a kiturilor de instalare, precum și a tuturor componentelor necesare achiziționate separat, destinate clădirilor administrației publice centrale sau locale, clădirilor entităților aflate în coordonarea/subordonarea acestora, cu excepția societăților; livrarea și instalarea de componente pentru repararea și/sau extinderea sistemelor; livrarea sistemelor ca parte componentă a livrărilor de construcții, precum și livrarea și instalarea sistemelor ca extraopțiuni la livrarea unei construcții;
  
  
• serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9321 și 9329, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale, altele decât cele scutite de taxă (prestările de servicii culturale și/sau livrările de bunuri strâns legate de acestea, efectuate de instituțiile publice sau de alte organisme culturale fără scop patrimonial, recunoscute ca atare de către Ministerul Culturii);
  
  
• serviciile constând în permiterea accesului la evenimente sportive.

Citește și: Cum îți dai seama ce cotă de TVA trebuie să aplici tranzacțiilor în derulare, în contextul schimbărilor de la 1 august.

2. Bunuri și servicii care trec de la 5% TVA la 11% TVA:

• livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, pe suport fizic și/sau pe cale electronică, cu excepția celor care au, în totalitate sau în mod predominant, un conținut video sau un conținut muzical audio și a celor destinate exclusiv sau în principal publicității;
  
  
• serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice;
  
  
• livrarea către persoanele fizice de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 și 4401 12 00, și de rumeguș, deșeuri și resturi de lemn aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 și 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumegușului, deșeurilor și resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 și 4401 49 00, realizată către persoanele fizice în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declarații pe propria răspundere a beneficiarului (punctul acesta se aplică doar până la 31 decembrie 2029);
  
  
• livrarea către persoane juridice sau alte entități, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv școli, spitale, dispensare medicale și unități de asistență socială, de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 și 4401 12 00, și de rumeguș, deșeuri și resturi de lemn, aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 și 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumegușului, deșeurilor și resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 și 4401 49 00, realizată către persoane juridice sau alte entități, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv școli, spitale, dispensare medicale și unități de asistență socială, în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declarații pe propria răspundere a beneficiarului (punctul acesta se aplică doar până la 31 decembrie 2029);
  
  
• livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată următoarelor categorii de consumatori: populație; spitale publice și private, unități de învățământ publice și private; organizații neguvernamentale, precum și unitățile de cult; furnizori de servicii sociale, publici și privați, acreditați, care prestează servicii sociale prevăzute în Nomenclatorul serviciilor sociale (Hotărârea Guvernului 867/2015).
  
  

3. Bunuri și servicii care trec de la 9% TVA la 11% TVA:

• livrarea de medicamente de uz uman;
  
  
• livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, cu excepția: băuturilor alcoolice; băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202; alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10g / 100g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică; suplimentelor alimentare;
  
  
• serviciile de alimentare cu apă și de canalizare;
  
  
• livrarea apei pentru irigații în agricultură;
  
  
• livrarea de îngrășăminte și pesticide de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, altele decât cele prevăzute la punctul următor, semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, precum și prestările de servicii de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor și al ministrului agriculturii și dezvoltării rurale;
  
  
• livrarea de îngrășăminte chimice și de pesticide chimice de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor și al ministrului agriculturii și dezvoltării rurale (punctul acesta se aplică doar până la 31 decembrie 2031);
  
  
• cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
  
  
• serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202;
  
  
• livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construită locuința include și amprenta la sol a locuinței. Prin locuință livrată ca parte a politicii sociale se înțelege: livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni și de pensionari; livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii și centre de recuperare și reabilitare pentru minori cu handicap.

Citește și: Lista completă a bunurilor și serviciilor pentru care se aplică TVA-ul de 11%.

4. Bunuri și servicii care trec de la scutirea de taxă la 21% TVA:

• serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unități spitalicești, prestate către entități nonprofit, dacă serviciile achiziționate de către entitățile nonprofit sunt puse gratuit la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat sau sunt destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de entitățile nonprofit;
  
  
• serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unități spitalicești, prestate către societăți deținute integral de entități nonprofit, dacă serviciile achiziționate de către aceste societăți sunt puse gratuit la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat sau sunt destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de către aceste societăți;
  
  
• livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii și echipamente de protecție, materiale și consumabile de uz sanitar, destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esențiale pentru compensarea și depășirea handicapurilor, precum și adaptarea, repararea, închirierea și leasingul unor astfel de bunuri, efectuate către entități nonprofit, dacă bunurile/serviciile achiziționate de către entitățile nonprofit sunt donate/puse gratuit la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat sau sunt destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de entitățile nonprofit;
  
  
• livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii și echipamente de protecție, materiale și consumabile de uz sanitar, destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esențiale pentru compensarea și depășirea handicapurilor, precum și adaptarea, repararea, închirierea și leasingul unor astfel de bunuri, efectuate către societăți deținute integral de entități nonprofit, dacă bunurile/serviciile achiziționate de către aceste societăți sunt donate/puse gratuit la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat sau sunt destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de aceste societăți.

În cazul acestor operațiuni care nu mai sunt scutite de TVA, există și unele reguli tranzitorii. Mai precis, se prevede că scutirea de TVA pentru operațiunile prevăzute, al căror fapt generator de taxă a intervenit anterior datei de 1 august 2025, se aplică prin restituire, conform unei proceduri stabilite printr-un viitor ordin al ministrului finanțelor, cu condiția ca restituirea să fie solicitată până cel târziu la data de 31 octombrie 2025.

Sumele astfel restituite de la bugetul de stat pot fi folosite de către entitățile nonprofit sau de societățile deținute integral de entitățile nonprofit exclusiv pentru finanțarea achizițiilor de bunuri și/sau servicii destinate acelorași scopuri.

Notă: Toate articolele scrise de avocatnet.ro despre măsurile din primul pachet de reformă fiscal-bugetară, adică Legea 141/2025, pot fi urmărite în secțiunea specială de aici.