TVA: Normele Codului fiscal, corelate oficial cu modificările cotelor de taxă aplicabile de la 1 august

Începând cu 1 august 2025, cota standard de TVA crește la 21%, conform Legii 141/2025. În același timp, rămâne o singură cotă redusă de TVA, de 11%, care se aplică unui număr restrâns de livrări de bunuri și prestări de servicii (printre care și alimentele).

În acest context, Executivul a oficializat joi HG 602/2025, care modifică normele metodologice ale Codului fiscal, la partea de TVA, tot de la 1 august. Iată care sunt principalele noutăți.

1. Este detaliat ce înseamnă alimente pentru consumul uman sau animal.

Apare o prevedere nouă cu o trimitere la legislația europeană, pentru a detalia cele două sintagme - Regulamentul (CE) nr. 178/2002. Astfel, alimentele destinate consumului uman sunt definite ca orice substanțe sau produse, indiferent dacă sunt prelucrate, parțial prelucrate sau neprelucrate, destinate sau prevăzute în mod rezonabil pentru a fi ingerate de oameni.

Produsele alimentare includ băuturile, guma de mestecat și orice substanță, inclusiv apa, încorporată în mod intenționat în produse alimentare în timpul producerii, preparării sau tratării lor. Totodată, este bine de știut că produsele alimentare nu includ:

• hrana pentru animale; 
• animalele vii (în afara cazurilor în care ele sunt pregătite pentru introducerea pe piață pentru consumul uman); 
• plantele, înainte de a fi recoltate; 
• medicamentele; 
• cosmeticele;
• tutunul și produsele din tutun;
• substanțele stupefiante sau psihotrope;
• reziduurile și substanțele contaminante;
• dispozitive medicale.

Iar alimentele destinate consumului animal reprezintă hrana pentru animale, adică orice substanțe sau produse, inclusiv aditivii, indiferent dacă sunt prelucrate, parțial prelucrate sau neprelucrate, destinate utilizării ca hrănire pe cale orală a animalelor.

2. Modificări privind codurile NC ale alimentelor pentru care se aplică efectiv cota de TVA de 11%.

Potrivit normelor Codului fiscal, TVA-ul redus se aplică pe tot lanțul economic, de la producție până la vânzarea către consumatorul final, de către toți furnizorii, indiferent de calitatea acestora (producători sau comercianți), pentru livrarea bunurilor care se încadrează la codurile NC indicate în mod expres de autorități, indiferent de destinația acestora. Aici, lista alimentelor suferă unele modificări, după cum urmează:

• s-au șters de pe listă plantele vii utilizate ca alimente destinate consumului uman sau animal ori ca materii prime sau ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal, precum și plantele industriale sau medicinale;
• pentru amidon, fecule și inulină, se introduce condiția ca, pentru aplicarea TVA-ului de 11% la livrare, furnizorii să poată dovedi că aceste bunuri sunt utilizate ca alimente destinate consumului uman sau animal;
• la grăsimi și uleiuri de origine animală sau vegetală, produse ale disocierii acestora, grăsimi alimentare prelucrate, lista de excepții este modificată (sintagma „codurile NC 1505 00, 1509 10 10” e înlocuită de sintagma „codurile NC 1503, 1505 și 1515 30”);
• este specificat că TVA-ul de 11% se aplică numai pentru laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică, respectiv formulele de lapte praf de început, de continuare și de creștere; dispar din listă cozonacul care este vândut sub această denumire și biscuiții care sunt vânduți sub această denumire.

În același timp, apar modificări la lista bunurilor cărora li se poate aplica TVA-ul redus numai dacă furnizorul poate dovedi uzul pentru consumul uman sau animal. De exemplu, sintagma „sunt utilizate pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau înlocui alimentele destinate consumului uman sau animal” este înlocuită de sintagma „sunt utilizate ca alimente destinate consumului uman sau animal”. Iar lista efectivă este restrânsă numai la trei puncte: reziduuri și deșeuri ale industriei alimentare; sare destinată consumului uman sau animal; amidon și fecule, inulină.

3. Dispar anumite prevederi.

Mai precis, dispar referirile de TVA redus privind completarea sau înlocuirea alimentelor destinate consumului, acolo unde erau încadrate anterior suplimentele alimentare, dar și referirile exprese la suplimentele alimentare. De asemenea, sunt abrogate referirile la cota redusă de TVA pentru locuințele noi. Aceste categorii de bunuri trec, mai nou, la cota generală de TVA de 21%.

4. În fine, acolo unde este specificată cota generală de 19% se trece 21%, iar acolo unde este specificată cota redusă de 9% se trece 11%.

Citește și: Cum îți dai seama ce cotă de TVA trebuie să aplici tranzacțiilor în derulare, în contextul schimbărilor de la 1 august.