Formularele de înregistrare în scopuri de TVA, adaptate la noutățile majore din septembrie. Certificatul de TVA poate fi emis și în format electronic

De reținut, pe scurt:

• ANAF a actualizat multiple formulare de înregistrare de TVA pentru a reflecta modificările legislative majore aduse de OG 22/2025.
• Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA poate fi emis de-acum și în format electronic, fiind comunicat exclusiv prin Spațiul Privat Virtual.

Ajustările formularelor fiscale sunt trecute în Ordinul ANAF 2.420/2025, care a apărut în Monitorul Oficial și este în vigoare din 29 octombrie 2025. Acesta vine ca urmare a apariției OG 22/2025, care a schimbat, la 1 septembrie 2025, regulile în funcție de care contribuabilii trebuie sau nu să se înregistreze în scopuri de TVA.

Pentru aplicarea acestor noutăți legislative, formularele care sunt adaptate la noile reglementări sunt:

• 010 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică;
• 013 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care desfăşoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente;
• 015 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru contribuabilii nerezidenţi care nu au sediu permanent în România;
• 016 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România;
• 020 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice române şi străine care deţin cod numeric personal;
• 030 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal;
• 040 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru instituţiile publice;
• 070 - Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere;
• 093 - Declarație de înregistrare în scopuri de TVA/Declarație de mențiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activității economice în afara României, dar sunt stabilite în România prin sedii fixe;
• 700 - Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a menţiunilor ulterioare înregistrării fiscale, precum şi pentru radierea înregistrării fiscale.

Conform inițiatorilor ordinului ANAF, modificările privind formularele care sunt depuse de persoanele impozabile cu sediul activității în România (010, 016, 020, 040, 070 și 700) vizează unele rânduri din Secțiunea „Date privind înregistrarea în scopuri de TVA și vectorul fiscal privind TVA”, Subsecțiunea I - „Înregistrarea în scopuri de TVA”, după cum urmează:

• înlocuirea sintagmei „urmează să atingă sau să depăşească” (de la rândul 1.2) și a sintagmei „prin atingerea sau depășirea” (de la rândul 1.6., în vechea numerotare a rândurilor) cu sintagma „urmează să depășească”, respectiv „prin depășirea”;
• eliminarea rândurilor 1.4 și 1.8 privind „Înregistrarea în scopuri de TVA ca urmare a efectuării de operaţiuni rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România, conform art. 297 alin. (4) lit. b) şi d) din Codul fiscal”;
• completarea, după rândul „Înregistrare în scopuri de TVA prin depăşirea plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal” (rând 1.5), cu un nou rând în care persoana impozabilă să înscrie „Data depășirii plafonului”, în vederea stabilirii datei de la care devine valabilă înregistrarea în scopuri de TVA;
• completarea cu un nou rând, prin bifarea căruia persoana impozabilă deja înregistrată în scopuri de TVA care constată că a solicitat înregistrarea cu întârziere să poată solicita modificarea datei înregistrării în scopuri de TVA, astfel încât data înregistrării în scopuri de TVA să fie data depășirii plafonului, potrivit art. 310 alin. (6^2) din Codul fiscal.

Referitor la modificările privind formularele care sunt depuse de către persoanele impozabile stabilite în afara României (013, 015, 030 și 093), acestea se referă, conform sursei citate, la:

• introducerea unui rând privind înregistrarea în scopuri de TVA, după încetarea aplicării regimului de scutire prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal;
• completarea cu un nou rând, prin bifarea căruia persoana impozabilă renunță la înregistrarea în scopuri de TVA, în vederea aplicării regimului de scutire prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal;
• completarea cu rânduri prin care persoana impozabilă nestabilită în România, care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, solicită înregistrarea în scopuri de TVA pentru achiziții intracomunitare, potrivit art. 317 din Codul fiscal.

De asemenea, sunt adaptate în mod corespunzător și instrucțiunile de completare pentru declarațiile amintite mai sus.

Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, emis și în format electronic

Specialiștii ANAF spun că erau necesare și modificări la certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, pentru a crea posibilitatea de a-l emite și în format electronic și de a-l comunica prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.

În aceste condiții, certificatul de înregistrare în scopuri de TVA poate fi emis fie în format letric, fie în format electronic. Certificatul care se emite în format electronic trebuie să fie comunicat contribuabililor exclusiv prin Spațiul Privat Virtual, potrivit procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanţă între ANAF şi contribuabili.

Inițiatorii menționează că există situații în care este necesară eliberarea certificatului de înregistrare în scopuri de TVA în format fizic. În astfel de situații se află contribuabilii care nu sunt supuși obligației de a se înregistra în Registrul comerțului și care solicită ANAF înregistrarea în scopuri de TVA încă de la înființare.