avocatnet.ro 
- Salariile rezidenților unui stat sunt impozabile doar acolo, exceptând cazurile specifice de muncă în celălalt stat.
- Membrii consiliului de administrație pot fi impozitați în statul unde societatea este rezidentă.
- Artiștii și sportivii pot fi impozitați în statul unde își desfășoară activitatea, cu excepții pentru fonduri publice.
Un prim aspect legal important de reținut este acela că, în conformitate cu dispozițiile Legii nr. 169/2025, s-a ratificat Convenţia dintre România şi Regatul Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe câştiguri de capital şi prevenirea evaziunii fiscale şi a evitării plăţii impozitelor şi Protocolul la convenţie.
Potrivit prevederilor art. 1 din actul normativ menționat anterior, Convenția din 13 noiembrie 2024 între România şi Regatul Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe câştiguri de capital şi prevenirea evaziunii fiscale şi a evitării plăţii impozitelor se aplică persoanelor care sunt rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante.
Astfel, potrivit convenției precizate mai sus, veniturile sau câştigurile realizate de sau printr-o entitate care este tratată ca fiind în întregime sau în parte transparentă sau printr-un aranjament care este tratat ca fiind în întregime sau în parte transparent din punct de vedere fiscal, conform legislaţiei fiscale a oricărui stat contractant, sunt considerate ca fiind veniturile sau câştigurile unui rezident al unui stat contractant, dar numai în măsura în care venitul sau câştigul este considerat, în scopul impozitării de către acel stat, ca fiind venitul sau câştigul unui rezident al acelui stat.
Convenţia se aplică impozitelor pe venit şi pe câştiguri de capital stabilite în numele unui stat contractant sau al unităţilor sale administrativ-teritoriale, subdiviziunilor sale politice sau autorităţilor sale locale, indiferent de modul în care acestea sunt percepute. Impozitele existente asupra cărora se aplică convenţia sunt, în special:
- în cazul României:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe profit; (denumite în continuare „impozit român”)
- în cazul Regatului Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe corporaţie;
- impozitul pe câştigurile de capital; (denumite în continuare „impozit al Regatului Unit”)
Convenţia se aplică, de asemenea, oricăror impozite identice sau în mod substanţial similare care sunt stabilite după data semnării convenţiei, în plus sau în locul impozitelor existente. Autorităţile competente ale statelor contractante se vor informa reciproc asupra oricăror modificări semnificative care au fost făcute în legislaţiile lor fiscale.
În ceea ce privește veniturile din activitatea salariată, convenția menționată anterior reglementează următoarele aspecte:
1. Salariile şi alte remuneraţii similare obţinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariată sunt impozabile numai în acel stat, în afară de cazul când activitatea salariată este exercitată în celălalt stat contractant. Dacă activitatea salariată este astfel exercitată, asemenea remuneraţii obţinute din aceasta pot fi impozitate în celălalt stat;
2. Prin excepție, remuneraţiile obţinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariată exercitată în celălalt stat contractant sunt impozabile numai în primul stat menţionat dacă:
- beneficiarul este prezent în celălalt stat pentru o perioadă sau perioade care nu depăşesc în total 183 de zile în orice perioadă de douăsprezece luni care începe sau se sfârşeşte în anul fiscal vizat;
- remuneraţiile sunt plătite de un angajator sau în numele unui angajator care nu este rezident al celuilalt stat;
- remuneraţiile nu sunt suportate de un sediu permanent pe care angajatorul îl are în celălalt stat;
3. Prin excepție, remuneraţiile obţinute de un rezident al unui stat contractant, ca membru al echipajului obişnuit al unei nave sau aeronave, pentru o activitate salariată exercitată la bordul unei nave sau aeronave exploatate în trafic internaţional, alta decât cea exercitată la bordul unei nave sau aeronave exploatate numai în interiorul celuilalt stat contractant, sunt impozabile numai în primul stat menţionat, cu condiţia ca remuneraţia să fie supusă impozitării în primul stat menţionat.
În ceea ce privește remuneraţiile membrilor consiliului de administraţie, convenția menționată anterior reglementează că remuneraţiile şi alte plăţi similare primite de un rezident al unui stat contractant în calitatea sa de membru al consiliului de administraţie al unei societăţi care este rezidentă a celuilalt stat contractant pot fi impozitate în celălalt stat.
În ceea ce privește artiştii de spectacol şi sportivii, convenția menționată anterior reglementează următoarele aspecte:
1. Prin excepție, veniturile obţinute de un rezident al unui stat contractant în calitate de artist de spectacol, cum sunt artiştii de teatru, de film, de radio sau de televiziune, ori ca muzician sau ca sportiv, din activităţile personale ale acelui rezident desfăşurate în această calitate în celălalt stat contractant, pot fi impozitate în celălalt stat;
2. Când veniturile în legătură cu activităţile personale desfăşurate de un artist de spectacol sau de un sportiv, care acţionează în această calitate, nu revin artistului de spectacol sau sportivului, ci unei alte persoane, acele venituri, prin excepție, pot fi impozitate în statul contractant în care sunt desfăşurate activităţile artistului de spectacol sau ale sportivului;
3. Aspectele menționate anterior nu se aplică veniturilor obţinute din activităţi exercitate într-un stat contractant de artişti de spectacol sau sportivi dacă vizita în acel stat este în totalitate sau în principal suportată din fondurile publice ale unuia sau ale ambelor state contractante sau ale unităţilor administrativ-teritoriale, subdiviziunilor politice sau autorităţilor locale ale acestora. În acest caz, veniturile sunt impozabile numai în statul contractant în care artistul de spectacol sau sportivul este rezident.
În ceea ce privește funcțiile publice, convenția menționată anterior reglementează următoarele aspecte:
1. Salariile şi alte remuneraţii similare plătite de un stat contractant sau de o unitate administrativ-teritorială subdiviziune politică sau autoritate locală a acestuia unei persoane fizice pentru serviciile prestate acelui stat sau unităţi sau subdiviziuni sau autorităţi sunt impozabile numai în acel stat;
2. Salariile şi alte remuneraţii similare sunt impozabile numai în celălalt stat contractant dacă serviciile sunt prestate în acel stat şi persoana fizică este rezidentă a acelui stat, este naţional al acelui stat sau nu a devenit rezidentă a acelui stat numai în scopul prestării serviciilor şi este supusă impozitării în acel stat pentru astfel de salarii şi alte remuneraţii similare;
3. Prin excepție, pensiile şi alte remuneraţii similare plătite de sau din fonduri create de un stat contractant sau de o unitate administrativ-teritorială subdiviziune politică sau autoritate locală a acestuia unei persoane fizice pentru serviciile prestate acelui stat sau acelei unităţi sau subdiviziuni sau autorităţi sunt impozabile numai în acel stat;
4. Astfel de pensii şi alte remuneraţii similare sunt impozabile numai în celălalt stat contractant dacă persoana fizică este rezident şi cetăţean al acelui stat;
5. Aspectele menționate anterior se aplică salariilor, pensiilor şi altor remuneraţii similare plătite pentru serviciile prestate în legătură cu o activitate de afaceri desfăşurată de un stat contractant sau de o unitate administrativ-teritorială subdiviziune politică sau autoritate locală a acestuia.
Notă de context: Fiecare dintre statele contractante notifică celuilalt stat îndeplinirea procedurilor necesare pentru intrarea în vigoare a noii convenții. Convenția va intra în vigoare la data ultimei dintre aceste notificări și, în consecință, va produce efecte în România în sau după prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic următor anului în care convenția intră în vigoare. De principiu, convenția veche dintre cele două state, cea din 1975, își încetează valabilitatea în prima zi după ultima dată la care aceasta a produs efecte cu privire la orice impozit. Pentru a vedea ce prevede convenția veche, o puteți consulta aici.