Inregistrarea persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA

In temeiul art. 11 alin. (5) din Hotararea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
avand in vedere prevederile art. 153 si 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 69, precum si ale art. 196 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

Art. 1. - (1) Persoana impozabila care nu este inregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze, conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, si persoana juridica neimpozabila care are obligatia sau opteaza sa se inregistreze pentru efectuarea achizitiilor intracomunitare, potrivit art. 1531 din Codul fiscal, depun la organul fiscal competent in a carui raza teritoriala isi au domiciliul fiscal formularul 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare", cod M.F.P. 14.13.01.10.11/a, prevazut in anexa nr. 1.
(2) Instructiunile de completare a formularului 091 sunt prevazute in anexa nr. 2.
(3) Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare ale formularului 091 sunt prevazute in anexa nr. 3.
(4) Anexele nr. 1, 2 si 3*) fac parte integranta din prezentul ordin.
(5) Pe baza declaratiei depuse potrivit alin. (1), organul fiscal competent emite, in termen de 5 zile, "Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA", care contine codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare.
(6) Codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare este alcatuit din codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal competent, care este diferit de codul de identificare fiscala a contribuabilului, precedat de prefixul "RO".
(7) Data inregistrarii ca persoana impozabila in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare este data depunerii formularului 091 la organul fiscal competent.
(8) Persoanele impozabile inregistrate pentru achizitii intracomunitare vor utiliza codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de organul fiscal competent numai pentru efectuarea achizitiilor intracomunitare si pentru declararea si plata taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor intracomunitare efectuate.
___________
*) Anexele nr. 1, 2 si 3 sunt reproduse in facsimil.

Art. 2. - Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, al persoanelor impozabile se atribuie de organele fiscale competente si este:
a) pentru persoanele juridice, cu exceptia comerciantilor, precum si pentru asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal competent, precedat de prefixul "RO";
b) pentru persoanele fizice, codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal competent, precedat de prefixul "RO";
c) pentru comercianti, inclusiv pentru sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale, precedat de prefixul "RO";
d) pentru asocierile fara personalitate juridica, codul de identificare fiscala, precedat de prefixul "RO".
Art. 3. - (1) Persoanele fizice, cu exceptia persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau care exercita profesii libere, vor utiliza codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal, numai pentru operatiunile reglementate de titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal.
(2) Persoanele fizice definite la alin. (1) se inregistreaza prin depunerea formularului (020) "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane" si se administreaza de organul fiscal in a carui raza teritoriala isi au domiciliul fiscal.
(3) Pe baza declaratiei depuse potrivit alin. (2), organul fiscal competent emite "Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA", care contine codul de inregistrare in scopuri de TVA.
(4) Data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor fizice definite la alin. (1) este, dupa caz:
a) data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA, daca aplica regimul normal de taxa de la inceperea activitatii;
b) prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea in scopuri de TVA, ca urmare a depasirii plafonului de scutire sau prin optiune, ulterior inceperii activitatii.
(5) In relatia cu organul fiscal, persoanele fizice definite la alin. (1) vor utiliza:
a) codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal, numai pentru declararea si plata taxei pe valoarea adaugata;
b) codul numeric personal, pentru celelalte impozite si taxe, inclusiv pentru impozitul pe venit.
Art. 4. - (1) Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, platitorii de TVA persoane fizice, identificati fiscal prin cod numeric personal precedat de litera "R", nu vor utiliza acest cod de identificare fiscala pentru efectuarea operatiunilor impozabile prevazute de titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal.
(2) Deconturile aferente lunii decembrie 2006, cu termen legal de depunere pana la data de 25 ianuarie 2007 inclusiv, se depun, utilizand drept cod de identificare fiscala codul numeric personal, la organul fiscal in a carui administrare contribuabilul se afla inregistrat ca platitor de TVA la data de 31 decembrie 2006.
(3) Incepand cu data de 1 februarie 2007, platitorii de TVA identificati fiscal prin codul numeric personal precedat de litera "R" vor fi scosi din oficiu de catre organul fiscal competent din evidenta platitorilor de TVA.
(4) Dupa scoaterea din evidenta platitorilor de TVA, eventualele sume negative din decontul de TVA aferent lunii decembrie 2006, depus de aceasta categorie de contribuabili, se restituie potrivit procedurii in materie.
Art. 5. - (1) Persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau care exercita profesii libere vor utiliza drept identificator fiscal codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal pe a carui raza teritoriala se afla sediul sau locul desfasurarii activitatii, pentru activitatile desfasurate incepand cu data de 1 ianuarie 2007.
(2) Persoanele fizice definite la alin. (1) depun declaratiile privind impozitele, taxele si contributiile aferente lunii decembrie 2006, cu termen legal de depunere pana la data de 25 ianuarie 2007 inclusiv, la organul fiscal in a carui administrare se aflau la data de 31 decembrie 2006, utilizand ca identificator fiscal codul numeric personal.
(3) Impozitul pe venitul personal datorat de persoanele fizice definite la alin. (1) se administreaza si dupa data de 1 ianuarie 2007 de organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul persoana fizica, utilizand drept identificator fiscal codul numeric personal.
Art. 6. - Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Art. 7. - Directia generala de gestiune a impozitelor si contributiilor, Directia generala a tehnologiei informatiei, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, precum si Directia generala de administrare a marilor contribuabili vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.

Ministrul finantelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vladescu

Bucuresti, 22 decembrie 2006.
Nr. 2.224.
Anexa nr 1 reprezinta declaratia de inregistrare in scopuri de TVA

ANEXA Nr. 2

Instructiuni de completare a formularului (091) "Declaratie
de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a
altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare"

Declaratia de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratia de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare (091), denumita in continuare declaratie, se depune de catre persoanele impozabile care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si de persoanele juridice neimpozabile care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare in Romania, astfel:
a) in mod obligatoriu, inaintea efectuarii achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
b) prin optiune, daca realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri care nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania conform art. 126 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si opteaza pentru taxarea acestor operatiuni, conform art. 126 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Declaratia se completeaza in doua exemplare:
- un exemplar, insotit de o copie de pe certificatul de inregistrare/certificatul de inregistrare fiscala, precum si de pe decizia de inregistrare a domiciliului fiscal (decizia de inregistrare a domiciliului fiscal la cererea contribuabilului sau decizia privind modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului), dupa caz, se depune la registratura organului fiscal competent;
- un exemplar se pastreaza de catre contribuabil.
A. Felul declaratiei
Se marcheaza cu "X" punctul 1 sau 2, dupa caz. Declaratia de inregistrare se completeaza la solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA, iar declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior.
In cazul declaratiei de inregistrare, se marcheaza, dupa caz, litera a) sau b).
Atentie! In cazul declaratiei de mentiuni se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
B. Date de identificare a contribuabilului
1. Cod de inregistrare in scopuri de TVA - nu se completeaza la inregistrarea initiala.
Atentie! Acest cod este valabil si se utilizeaza numai in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare.
2. Denumire/Nume si prenume - se inscrie, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei care efectueaza achizitii intracomunitare (contribuabilul).
3. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de identificare fiscala a contribuabilului.
4. Date privind domiciliul fiscal - se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
C. Alte date despre contribuabil
1. Reprezentare prin imputernicit - se marcheaza cu "X" in cazul in care declaratia este completata de catre imputernicitul desemnat potrivit Codului de procedura fiscala si se inscrie numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale imputernicitului - se completeaza cu datele privind codul de identificare fiscala, numele si prenumele sau denumirea imputernicitului, precum si adresa acestuia.
D. Date privind vectorul fiscal
I. Inregistrare in scopuri de TVA
1. Inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si de persoanele juridice neimpozabile care intentioneaza sa efectueze o achizitie intracomunitara in Romania, inaintea efectuarii achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara.
2. Inregistrare prin optiune pentru achizitii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si de persoanele juridice neimpozabile, daca realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri care nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania conform art. 126 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si opteaza pentru taxarea acestor operatiuni, conform art. 126 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
II. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA
1. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate ca urmare a depasirii plafonului de achizitii - se marcheaza cu "X" de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de achizitii, care solicita anularea inregistrarii oricand, dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care au fost inregistrate, daca valoarea achizitiilor intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care fac aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior si daca nu si-au exercitat optiunea conform alin. (7) al art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
2. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate prin optiune - se marcheaza cu "X" de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA prin optiune, care solicita anularea inregistrarii oricand, dupa expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaza anului in care au optat pentru inregistrare, daca valoarea achizitiilor intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul care depun aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior si daca nu si-au exercitat optiunea conform alin. (7) al art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
1a) si 2a). Valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic anterior solicitarii anularii - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicita anularea inregistrarii, realizata in anul calendaristic anterior solicitarii anularii.
1b) si 2b). Valoarea achizitiilor intracomunitare in anul calendaristic in care se solicita anularea - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicita anularea inregistrarii, realizata in anul in care face aceasta solicitare.
Toate sumele vor fi inscrise in lei.
1c) si 2c). Nu a fost exercitata optiunea conform art. 1531 alin. (7) din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile care solicita anularea inregistrarii, in cazul in care nu si-au exercitat optiunea conform alin. (7) al art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
3. Anularea inregistrarii pentru persoanele impozabile care au fost inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal - se marcheaza cu "X" de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare conform art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care au fost inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

ANEXA Nr. 3

Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si
pastrare ale formularului (091) "Declaratie de inregistrare
in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane
care efectueaza achizitii intracomunitare"

1. Denumire: Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare
2. Cod: 14.13.01.10.11/a
3. Format: A4/t2
4. Se tipareste:
- intr-o singura culoare;
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.
5. U.M.: set (2 file).
6. Se difuzeaza: gratuit.
7. Se utilizeaza: la atribuirea codului de inregistrare in scopuri de TVA si eliberarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare, a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare, precum si la actualizarea unor informatii despre aceste persoane.
8. Se intocmeste in: 2 exemplare de: contribuabil sau de catre imputernicit.
9. Circula:
- originalul la organul fiscal;
- copia la contribuabil.
10. Se pastreaza: la dosarul fiscal al contribuabilului.