Cod Fiscal - activ. independente

  Definirea veniturilor din activitati independente

   Veniturile din activitati independente sunt toate veniturile in numerar sau in natura din activitati independente altele decat veniturile ce nu sunt impozabile, conform art. 43 al Noului Cod Fiscal si veniturile impozabile conform altor capitole din acest Titlu. Asa cum aminteam anterior, veniturile din activitati independente cuprind urmatoarele venituri, fie de provenienta directa, fie dintr-o asociere sau alta organizatie fara personalitate juridica, indiferent daca acel contribuabil are sau nu autorizatie sa desfasoare activitatea respectiva:

a) venituri din activitati comerciale si profesii liberale;
b) venituri din drepturile de proprietate intelectuala;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor care sunt in mod tipic utilizate de beneficiari ai contribuabilului pe o perioada mai mica de 30 de zile;
d) venituri sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate in legatura cu o activitate independenta;
e) castiguri din transferul activelor utilizate intr-o activitate independenta;
f) venituri din acordul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;
g) venituri din recuperarea unor cheltuieli sau din rambursarea unei pierderi ce a fost dedusa intr-o perioada fiscala anterioara;
h) venituri din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate independenta.

 Reguli generale de stabilire a venitului net din activitati independente

Cu exceptia celor prevazute diferit in acest capitol, venitul net din activitati independente se stabileste in conformitate cu regulile de stabilire a profitului impozabil, asa cum sunt descrise in Capitolul II al Titlului II al Codului Fiscal si conform urmatoarelor reguli:

a) nu se acorda deduceri pentru cheltuielile de consum personal;
b) in cazul unei cheltuieli care este aferenta atat activitatii independente cat si consumului personal, se accepta o deducere numai pentru portiunea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
c) se accepta o deducere a contributiilor sociale obligatorii aferente veniturilor din activitati independente;
d) contribuabilii care desfasoara activitati independente au obligatia de a tine aceeasi contabilitate care este necesara pentru impozitul pe profit, exceptie
facand contribuabilii ce pot folosi sistemul de contabilitate in partida simpla in locul contabilitatii in partida dubla.

  Stabilirea venitului net din activitati independente, pe baza normelor de venit

   Venitul net dintr-o activitate independenta care e desemnata in conformitate cu alin. (2) si care e desfasurata de catre contribuabil fara parteneri, asociati sau angajati se determina pe baza normelor de venit. Ministerul Finantelor Publice stabileste, prin ordin al ministrului, nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se stabileste pe baza de norme de venit si precizeaza regulile care se utilizeaza pentru stabilirea acestor norme de venit.
    Directiile Generale ale Finantelor Publice si Controlului Fiscal au obligatia de a stabili si publica anual normele de venit inainte de data de 1 ianuarie a anului in care se urmeaza a se aplica normele respective. In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta desemnata numai pe o portiune din anul calendaristic, atunci norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva. Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati desemnate fara parteneri, asociati sau angajati, atunci venitul net din aceste activitati se stabileste pe baza normei de venit cea mai ridicata pentru respectivele activitati.
    In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate din cele prevazute in alin. (1) si o alta activitate care nu este prevazuta in alin. (1), atunci venitul net din
activitatile independente desfasurate de contribuabil se determina pe baza rezultatelor reale, conform art. 48. Venitul net din transportul persoanelor fizice cu taxiul se determina pe baza normelor de venit [indiferent daca acel contribuabil trebuie sa plateasca o alta persoana pentru utilizarea taxiului sau pentru bunuri sau servicii furnizate de alta persoana. Daca un contribuabil desfasoara activitate de taximetrie si desfasoara si o alta activitate independenta, atunci venitul net din activitatile independente desfasurate de contribuabil se determina pe baza rezultatelor reale, conform art. 48, exceptand faptul ca venitul net din aceste activitati nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru transportul persoanelor fizice cu taxiul.

Stabilirea venitului net din drepturile de proprietate intelectuala

  Cu exceptia celor prevazute in acest articol si in art. 51, venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste prin scaderea din venitul brut a urmatoarelor:

a) o cheltuiala deductibila in valoare de 40% din venitul brut;
b) contributiile sociale obligatorii platibile in legatura cu respectivul venit.

   In cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrari monumentale de arta, venitul net se stabileste prin deducerea din venitul brut a urmatoarelor:

a) o cheltuiala deductibila egala cu 50% din venitul brut;
b) contributiile sociale obligatorii platibile in legatura cu acel venit.

 In cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala obtinute de un mostenitor sau de orice alta persoana care nu a participat la crearea proprietatii intelectuale, venitul net se stabileste be baza rezultatelor reale, asa cum se precizeaza in art. 48. In cazul veniturilor din dreptul de suita sau veniturile din transferul unei “copii private”, venitul net se stabileste pe baza rezultatelor reale, asa cum se precizeaza in art. 48. Un contribuabil care isi determina venitul net in conformitate cu prevederile alin. (1) sau alin. (2) are obligatia de a tine o contabilitate simpla a veniturilor brute primite in fiecare perioada impozabila.

  Optiunea de a stabili venitul net utilizand rezultatele reale

  Un contribuabil ce desfasoara o activitate independenta desemnata sau primeste venituri din drepturi de proprietate intelectuala poate opta pentru stabilirea veniturilor nete din aceste activitati pe baza rezultatelor reale, conform prevederilor art. 48. Optiunea de a stabili venitul net pe baza rezultatelor reale se face printr-o cerere depusa la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a perioadei fiscale sau odata cu depunerea la termen a declaratiei privind venitul estimat pentru perioada fiscala. Optiunea de stabilire a venitului net pe baza rezultatelor reale se aplica pe toata perioada fiscala pentru care se exprima optiunea si pentru perioadele fiscale urmatoare in cazul in care contribuabilul nu renunta la optiune prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a perioadei impozabile sau prin depunerea la termen a unei declaratii privind venitul estimat pentru perioada fiscala.

 Retinerea la sursa a impozitului pentru unele venituri din activitati independente

   Orice persoana descrisa in alin. (2) care plateste unul din urmatoarele venituri unui contribuabil are obligatia de a retine impozit din plata acestor venituri:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie;
c) venituri din contracte de comision, contracte de agentie sau mandate comerciale;
d) venituri din activitatea de expertiza contabila, judiciara si extrajudiciara.

   Urmatoarele persoane au obligatia de a retine impozit din plata veniturilor descrise mai sus:

a) persoanele juridice romane;
b) persoanele fizice rezidente in legatura cu platile efectuate la realizarea unei activitati independente;
c) nerezidentii avand un sediu permanent in Romania.

   Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:

a) in cazul veniturilor din drepturile de proprietate intelectuala, aplicand o cota de impunere de 15% la venitul brut;
b) in cazul celorlalte venituri descrise in alin. (1), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut.

    In acceptia alin. (3), venitul brut este venitul care ar fi fost platit daca nu ar fi fost retinut impozitul din plata venitului. Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de [10], inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.

 Plati anticipate ale impozitului pe veniturile din activitati independente

  Un contribuabil care desfasoara o activitate independenta are obligatia de a plati un impozit in avans la bugetul de stat conform prevederilor art. 86. Un contribuabil care realizeaza o activitate independenta nu este obligat sa plateasca impozit anticipat in legatura cu veniturile precizate in art. 52.